Excel函數(shù)和VBA技術(shù)在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用比較

劉秀琴　金培燕

摘要：Excel函數(shù)是提高現(xiàn)代財(cái)務(wù)工作效率的有效手段，應(yīng)用Excel VBA編程技術(shù)更能使我們財(cái)務(wù)工作事半功倍。本文通過Excel 函數(shù)和VBA編制個(gè)人所得稅函數(shù)的實(shí)際對(duì)比，讓財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)VBA的強(qiáng)大功能，以便財(cái)務(wù)人員在工作中充分利用VBA技術(shù)提高效率，完善Excel函數(shù)的不足。

關(guān)鍵詞：VBA 函數(shù) 應(yīng)用 個(gè)人所得稅

Excel在現(xiàn)代財(cái)務(wù)工作中是必不可少的應(yīng)用軟件，它在表格制作、統(tǒng)計(jì)處理等財(cái)務(wù)工作中的作用至關(guān)重要，利用Excel函數(shù)還可以對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行快速精確的計(jì)算。掌握了Excel函數(shù)，可以大幅提高財(cái)務(wù)人員的工作效率。但是利用Excel函數(shù)處理數(shù)據(jù)的缺點(diǎn)是每一步都需要人工操作和控制，對(duì)重復(fù)性的工作比如計(jì)算個(gè)人所得稅每次都要重復(fù)去做，所以用Excel函數(shù)來計(jì)算個(gè)人所得稅效率相對(duì)較低。Excel VBA能夠?qū)⒅貜?fù)的工作編寫成程序，不僅能夠提高效率，還能避免人為操作的錯(cuò)誤。本文通過Excel 函數(shù)和VBA編制個(gè)人所得稅函數(shù)的實(shí)際對(duì)比，讓財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)VBA的強(qiáng)大功能，激發(fā)財(cái)務(wù)人員利用VBA技術(shù)編制實(shí)用函數(shù)，完善Excel函數(shù)的不足，提高工作效率。

一、個(gè)人所得稅計(jì)算方法的概述

（一）個(gè)人所得稅的計(jì)算公式

個(gè)人所得稅=（月收入-三險(xiǎn)一金-個(gè)稅起征點(diǎn)）×稅率-速算扣除數(shù)，其中“月收入-三險(xiǎn)一金-個(gè)稅起征點(diǎn)”通常被稱為“應(yīng)納稅所得額”。月收入為一個(gè)月內(nèi)發(fā)放的工資獎(jiǎng)金加班等工資性收入；三險(xiǎn)一金為養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金（另外屬于五險(xiǎn)一金的工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)只有單位承擔(dān)，不涉及到個(gè)人部分）；新個(gè)稅征收方法已于2011年9月1日起施行，稅法規(guī)定的起征點(diǎn)為3 500元；分級(jí)稅率從3%到45%，有7個(gè)等級(jí)，相應(yīng)速算扣除數(shù)從0到13 505。

（二）Excel中用于計(jì)算個(gè)人所得稅的常用方法

1.利用Excel函數(shù)來計(jì)算。在現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)工作中，有關(guān)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法較多，利用Excel 函數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅常用的方法有以下三種：（1）IF函數(shù)嵌套計(jì)算方法；（2）LOOKUP函數(shù)計(jì)算方法；（3）MAX函數(shù)計(jì)算方法。

2.利用VBA技術(shù)來計(jì)算。VBA是Visual Basic的一種宏語言，是Visual Basic的一個(gè)子集，VBA不同于VB，VBA要求有一個(gè)宿主應(yīng)用程序才能運(yùn)行（即需要在Excel等軟件的運(yùn)行下才能運(yùn)行），是微軟開發(fā)出來在其桌面應(yīng)用程序中執(zhí)行通用的自動(dòng)化任務(wù)的編程語言。通常意義上的VBA就是在Office中包含著的一種加強(qiáng)Office功能的Basic語言。財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)自己的個(gè)性化需求，自行編寫函數(shù)進(jìn)行復(fù)雜數(shù)據(jù)的處理。個(gè)人所得稅計(jì)算是財(cái)務(wù)人員日常工作之一，用VBA技術(shù)來實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的計(jì)算，可彌補(bǔ)Excel函數(shù)的不足，提高工作效率。

二、Excel函數(shù)和VBA技術(shù)在計(jì)算個(gè)人所得稅中的具體應(yīng)用

在財(cái)務(wù)實(shí)際工作中，我們會(huì)碰到兩種計(jì)算情況，第一種，直接計(jì)算應(yīng)稅月收入的應(yīng)納稅金額，也就是個(gè)人所得稅部分由雇員自己負(fù)擔(dān)；第二種，就是根據(jù)稅后的工資所得返算應(yīng)納稅金額，也就是雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅，如何通過Excel達(dá)到計(jì)算的目的呢？

（一）利用Excel函數(shù)來計(jì)算個(gè)人所得稅

1.由雇員自己負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅的方法。

（1）以IF函數(shù)嵌套的計(jì)算方法。在工作表A2輸入公式=ROUND（IF（A1>=80000，A1*0.45-13505，IF（A1>=55000，A1*0.35-5505，IF（A1>=35000， A1*0.3-2755，IF（A1>=9000， A1*0.25-1005，IF（A1>=4500，A1*0.2-555，IF（A1>=1500，A1*0.1-105，IF（A1>=0， A1*0.03，0））））））），2）。其中A1為月收入扣除三險(xiǎn)一金（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金）、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)之后的金額，即應(yīng)納稅所得額，其他的數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)前面提到的個(gè)人所得稅稅率、速算扣除數(shù)，另外ROUND是保留數(shù)值小數(shù)點(diǎn)的函數(shù)，在這里小數(shù)點(diǎn)保留兩位到分。

（2）LOOKUP函數(shù)計(jì)算方法。在工作表A2輸入公式= ROUND（LOOKUP（A1，{0，1500，4500，9000，35000，55000，80000}，A1*{0.3，0.1，0.2，0.25，0.3，0.35，0.45}-{0，105，555，1005，2755，5505，13505}），2）。公式中字母數(shù)字含義同前。

（3）MAX函數(shù)計(jì)算方法。在工作表A2輸入公式= ROUND（MAX （A1*{0.3，0.1，0.2，0.25，0.3，0.35，0.45}-{0，105，555，1005，2755，5505，13505}），2）。其中公式中字母數(shù)字含義同前。

2.雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅的方法。

（1）以IF函數(shù)嵌套的計(jì)算方法。在工作表A2輸入公式= ROUND（IF（A1>=57505，（ A1-13505）/（1-45%）*0.45-13505，IF（A1>=41255，（ A1-5505）/（1-35%）*0.35-5505，IF（A1>=27255，（ A1-2755）/（1-30%）*0.3-2755，IF（A1>=7755，（ A1-1005）/（1-25%）*0.25-1005，IF（A1>=4155，（ A1-555）/（1-20%）*0.2-555，IF（A1>=1455，（ A1-105）/（1-10%）*0.1-105，IF（A1>=0， A1/（1-3%）*0.03，0））））））），2）。其中A1為稅后的工資所得扣除三險(xiǎn)一金（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金）、個(gè)人所得稅起征點(diǎn)之后的金額，其他的數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)前面提到的個(gè)人所得稅稅率、速算扣除數(shù)，另外，ROUND函數(shù)同前。

（2）LOOKUP函數(shù)計(jì)算方法。在工作表A2輸入公式= ROUND（LOOKUP（A1，{0，1455，4155，7755，27255，41255，57505}，（A1-{0，105，555，1005，2755，5505，13505}）/（1-{0.0.03，0.1，0.2，0.25，0.3，0.35，0.45}）-A1），2） 。公式中字母數(shù)字含義同前。

（3）MAX函數(shù)計(jì)算方法。在工作表A2輸入公式= ROUND（MAX（（A1-{0，105，555，1005，2755，5505，13505}）/（1-{0.0.3，0.1，0.2，0.25，0.3，0.35，0.45}）-A1，），2）。公式中字母數(shù)字含義同前。

（二）利用VBA技術(shù)來計(jì)算

在進(jìn)入Excel程序以后，點(diǎn)擊菜單“工具”→“宏”→“VisualBasic編輯器”進(jìn)入到VBA的編輯器。先插入模塊，再插入公式，然后在此函數(shù)中，按現(xiàn)行的個(gè)人所得稅要求，錄入個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。

其中算稅基數(shù)為月收入扣除三險(xiǎn)一金（養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金）之后的金額，其他的數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)前面提到的起征點(diǎn)、個(gè)人所得稅稅率、速算扣除數(shù)。

如一個(gè)雇員的收入在扣除五險(xiǎn)一金后的金額是6 000元，個(gè)人所得稅是雇員自己負(fù)擔(dān)，回到Excel工作表，任意在單元格錄入“=tax（6000， 3500， 1）”，敲回車鍵，則顯示應(yīng)交的個(gè)人所得稅為145元。如一個(gè)雇員的收入在扣除五險(xiǎn)一金后的金額是6 000元，個(gè)人所得稅是雇主負(fù)擔(dān)，回到Excel工作表，任意在單元格錄入“=tax（6000， 3500， 2）”，敲回車鍵，則顯示應(yīng)交的個(gè)人所得稅為161.11元。

三、兩種方法的比較

Excel中利用函數(shù)計(jì)算個(gè)人所得稅在工作簿中人員數(shù)量較少時(shí)還是比較容易的，但當(dāng)人員很多，手工操作就非常困難費(fèi)事了，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1）IF分支語句函數(shù)是經(jīng)過多層嵌套、多層判斷來達(dá)到個(gè)人所得稅的計(jì)算。由于分支太多，公式冗長(zhǎng)、繁瑣，可讀性很差，不易于管理，除了自己之外別人可能很難理解，沒有體現(xiàn)出Excel的優(yōu)越性。（2）通過利用LOOKUP函數(shù)在個(gè)稅表的定位獲取相應(yīng)的個(gè)人所得稅稅率和速算扣除數(shù)，算出個(gè)人所得稅，此方法雖然直觀，但數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性容易被破壞。（3）MAX函數(shù)計(jì)算方法每次計(jì)算都需要做相似的操作，增加了重復(fù)操作。

實(shí)際工作的要求千變?nèi)f化，僅使用Excel內(nèi)置函數(shù)常常不能圓滿地解決問題。VBA編制個(gè)人所得稅函數(shù)的引入能避免以上問題的發(fā)生，主要優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在以下兩方面：（1）計(jì)算快速準(zhǔn)確；當(dāng)我們需要求出某個(gè)應(yīng)稅月收入時(shí)，我們只需要套用“tax（算稅基數(shù)， 起征點(diǎn)， 計(jì)算方法）”公式就可以輕易求出應(yīng)納稅金額，極大地提高了在工資表中計(jì)算每個(gè)員工所得稅的效率。（2）通用性好，提供了應(yīng)稅起征點(diǎn)的選擇，可以設(shè)置不同的應(yīng)稅起征點(diǎn)來計(jì)算個(gè)人所得稅。已編制好的VBA函數(shù)，使用時(shí)只要加載宏程序就行，使得該函數(shù)有很強(qiáng)的通用性。VBA編程簡(jiǎn)單、數(shù)據(jù)引用處理便捷，而且還能在實(shí)際工作中滿足用戶的個(gè)性化需求。

四、結(jié)束語

Excel函數(shù)和VBA技術(shù)都是財(cái)務(wù)工作中提高工作效率的有效手段，實(shí)務(wù)中要經(jīng)常根據(jù)實(shí)際情況綜合采取以上的方法。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員利用Excel函數(shù)較多，但Excel VBA可以實(shí)現(xiàn)更多功能，將使Excel變得更智能，也能夠大幅提高Excel在財(cái)務(wù)工作中的應(yīng)用深度和廣度，從而進(jìn)一步為財(cái)務(wù)人員提高工作效率減少勞動(dòng)強(qiáng)度。

參考文獻(xiàn)：

EXCEL HOME編著.EXCEL高效辦公——會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京：人民郵電出版社，2012.