高校科研經費管理體制機制問題探討

倫宗健　付秋穎

摘要：當前，國家大力推進創新驅動發展戰略，高校科研事業蓬勃發展，科研經費的來源渠道和經費總量日趨增加。然而，過去的科研經費管理體制機制已經難以適應高校科研事業發展的要求，科研經費的使用效益和管理水平也成為了社會各界關注的焦點。本文立足于高校科研經費管理現狀，探討我國高校科研經費管理體制機制存在的問題，并嘗試提出重塑高校科研經費管理體制機制的建議，以期對我國高校科研經費管理工作有所幫助。

關鍵詞：高校 科研經費 管理體制機制

隨著我國科技體制改革的深化和創新驅動發展戰略的推進，高校在服務地方經濟發展中的作用日益凸顯，高校科研經費來源渠道呈現多元化、復雜化的趨勢。在高校科研經費不斷增長的同時，科研經費管理體制機制方面暴露出種種弊端，已嚴重影響了高校科研事業的健康發展。因此，創新高校科研經費管理體制機制，對提升高校科研經費管理水平，服務地方經濟社會發展至關重要。

一、高校科研經費管理現狀

（一）科研經費的投入規模不斷增大。“十二五”規劃期間，中央和地方財政對科研事業的投入保持持續增長態勢。2015年發布的《2014年全國科技經費統計公報》數據顯示，2014年，全國財政科學技術投入 6 454.5億元，同比增加269.6億元，提高4.4個百分點，財政科學技術投入占全年國家財政支出的比重達到4.25%；全國研究與試驗發展經費投入13 015.6億元，同比增加1 169.0億元，提高9.9個百分點，其中高校經費支出898.1億元，提高4.8個百分點，高校經費支出比重達到6.9%。可見，高校作為國家創新體系中不可或缺的重要力量，其科研經費規模在不斷的擴張。

（二）科研經費的管理政策日趨完善。科研經費的高投入為高校科研事業快速發展提供了有力支撐，與此同時，國家也陸續出臺了一系列政策，以促進高校科研事業持續、健康發展。2012年，《關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見》《關于進一步加強高校科研項目管理的意見》《關于進一步規范高校科研行為的意見》的出臺，為理順高校科研經費管理各方面的工作提供了有益的指導。2014年，《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》的出臺，為解決科研管理不透明、資金使用效益低下等問題發揮了重要作用。

（三）科研經費的監督檢查常態化。為加強高校科研經費管理，強化遵章守紀意識，科研經費的監督檢查日益常態化。從2013年到2014年，根據《教育部辦公廳關于開展直屬高校科研經費管理情況檢查的通知》的要求，教育部對直屬的75所高校進行了一次覆蓋面廣、時間跨度大的科研經費檢查工作，以專項檢查和巡視檢查相結合的形式，共計抽查科研項目716個，查處了科研人員貪污、侵占、挪用、冒領科研經費等一系列的典型腐敗案件，建立了直屬高校科研經費監督檢查的長效機制，形成了科研經費監管的新常態。

二、現行科研經費管理體制機制存在的問題

（一）科研經費協同管理機制不健全。高校科研管理相關部門缺乏有效的溝通與協作，難以形成合力。科研部門的工作圍繞項目管理展開，側重于項目申請數量、經費收入總額及科研成果的轉化，對科研經費如何使用并不關心；財務部門只負責科研經費的日常核算工作，并不了解項目管理的全過程，缺乏對預算執行的綜合管理；科研設備的購置權由項目負責人自行支配，資產部門對科研項目的房屋、設備需求和使用情況缺乏全面了解，致使部分設備重復購置，而部分設備則閑置浪費。項目管理、經費管理和資產管理相互脫節，各職能部門間缺少一個有效的信息共享平臺進行及時有效的溝通。

（二）科研人員預算意識薄弱，預算管理不規范。科研人員在編制預算時，往往憑借以往的經驗和主觀判斷，沒有遵循科研活動的一般規律，缺乏對項目支出的合理預計，僅僅按照來款單位的要求編制預算，項目份額分配不合理，預算缺乏合理性和規范性，造成科研經費在使用中實際支出與預算差異較大，有些預算項目嚴重超支，而有些預算項目卻沒有發生任何支出。究其原因，縱向科研項目的預算由科研主管部門審核，橫向科研項目的預算由出資方審核，高校科研部門和財務部門很少參與到科研項目的預算評審，致使科研人員錯誤地認為編制預算僅僅是為了爭取科研經費，而忽略了對預算的合理分配，致使預算難以有效執行。

（三）科研經費支出不夠合理。高校科研經費來源渠道多元化、復雜化，不同的項目執行不同的政策標準、不同的預算分類，此外還涉及標準、范圍的確定等，例如勞務費占項目經費的比重多少為宜，這取決于不同項目的學科背景和實際情況，無法形成統一的標準。目前，高校基本都對不同來源渠道的科研經費采取集中管理模式，但由于項目多、政策雜、業務量大，財務與科研不同賬，無法形成對科研經費的有效管控。在科研經費的日常管理和使用中，支出不合理、人員經費偏高等現象依然嚴重，通過虛列劃撥或支出套取科研經費等違規違紀現象時有發生。

（四）審計監督職能有待加強。高校的科研經費審計應以風險為導向，建立涵蓋內部控制制度、經費管理制度、績效考評制度在內的全方位、多層次的立體式審計體系。然而，當前高校科研經費審計基本形同虛設，審計重點僅局限于票據的真實性和有效性，并且多數僅僅是簽字、蓋章，監督流于形式，而對項目預算的編制、調整、執行效果等方面關注較少，未能發揮其事前和事中的監督職能，更沒有涉及到管理制度層面的審計，科研經費管理存在潛在的風險，制約了科研經費的使用效益。

（五）科研項目缺乏全成本核算。高校科研人員大部分同時承擔教學和科研任務，學校的水電、房屋、設備、圖書等公共資源可以無償使用，科研項目核算往往只考慮科研直接成本，如差旅費、試劑費、版面費、材料費等，而科研人員的薪酬、學校無償提供的各種公共資源等間接成本，均未計入科研項目的成本。即便有的科研項目允許列支水電費，但也只能按照固定的比例計提，無法據實反映真實的水電成本。至于其他間接成本，如固定資產折舊的計提，雖然新《高校財務制度》明確規定高校采用直線法計提折舊，尚未出臺具體的操作辦法，固定資產折舊只能計入教育事業支出，導致科研項目成本核算的不完整。

三、重塑高校科研經費管理體制機制的對策

（一）強化協同管理機制，提高管理服務質量。

1.建立健全科研經費管理責任。高校應明確科研、財務、資產、審計監察、人事等職能部門的職責和權限，強化責任落實，建立“統一領導、協作管理、責任到人”的管理機制。科研部門負責指導項目負責人，結合項目研究目標和任務，合理把握項目預算的合理性、相關性；財務部門負責審核科研經費支出是否符合國家財經法規制度，合理把握經費支出范圍及標準；資產部門負責調劑配置資產、合理分攤費用等工作；人事部門實施科研人員的年度績效考核工作；審計監察部門負責科研經費的審計和監督工作；院系承擔科研項目的指導和監督職責。

2.建立科研管理服務機構。高校可根據實際情況，建立科研管理服務機構，整合科研、財務專業人才，充實科研管理服務隊伍，協助、指導科研人員科學、合理編制項目預算，提供從項目立項、到賬通知、執行進度查詢、預算調整到決算編制的全過程服務，并根據實際需要有效開展政策宣傳及培訓工作。院系可設置科研秘書崗位，協助本院系的科研項目經費管理。

3.完善科研信息共享平臺。高校應加強頂層設計，合理配置科研信息資源，建立涵蓋科研項目管理全過程及全要素的科研信息共享平臺，完善科研、財務、資產、人事、院系等部門的信息共享，實現項目、經費、資產等信息的動態監控和全面管理，方便相關職能部門及項目負責人及時了解項目動態信息，由被動管理變主動管理，由結果控制變過程控制，實現科研經費管理的科學化、精細化和透明化。

（二）規范經費預算管理，提高經費使用效益。

1.科學編制預算。預算編制是整個預算管理的龍頭，預算編制的好壞直接關系到預算的后續管理，對科研工作的順利開展至關重要。因此，科研經費管理相關部門應提高對預算編制工作的重視程度，積極協助項目負責人按照有關的科研經費管理辦法，結合項目自身實際情況，科學、合理地估算每項活動的支出需求，確保每個預算項目都有合理合法的測算依據，為科研工作的順利開展奠定基礎。

2.完善預算評審。高校可結合本校實際，組織科研、財務等職能部門負責人、相關領域專家或專業咨詢機構成立預算評審委員會，科研管理服務機構負責對科研項目預算進行初審，檢查預算編制存在的問題，并報預算評審委員會復審，預算評審會經過充分評審論證，提出評審意見，項目負責人根據評審意見調整預算，確保預算編制科學、合理、有效。

3.嚴格預算執行。科研經費使用應嚴格按照預算，嚴禁隨意調整預算，確有調整必要并符合相關政策規定的，應由項目負責人提交預算調整可行性報告，經歸口部門審批并報財務部門確認后執行，切實維護預算的嚴肅性，使項目責任人自覺按照預算進行經費開支，杜絕預算外開支，真正提高經費使用效能。

4.加強預算監控。科研管理服務機構及時通過信息共享平臺發布科研經費使用的最新動態，并定期整理和分析科研數據，會同項目負責人出具預算執行報告，分析執行差異原因，并提出切實可行的改進方案，確保科研經費嚴格按照預算執行。

（三）加強經費支出管理，保障經費規范使用。

1.嚴格經費支出管理。科研經費應全部納入學校財務統一管理，堅決查處“賬外賬”和“小金庫”。加強支出審核，推行公務卡結算，嚴厲杜絕“真發票假業務”或“假發票真業務”現象。符合政府采購條件的，必須按照政務采購程序購買商品或服務。涉及經費外撥時，嚴格按照合同約定的收款單位、付款方式、銀行賬號等付款。科研人員應依據預算開支經費，嚴禁將經費用于個人及家庭消費，嚴禁挪用、套取科研經費，切實提升科研經費的使用效益。

2.落實責任追究制度。高校應在明確科研人員充分自主權的同時，利用財務監督、內部審計、績效考評等結果，對項目組織不力或行為不當的項目負責人開展批評教育，尤其加大對套取科研經費行為的責任追究及懲戒力度，使科研人員懾于嚴厲的懲戒措施望而卻步，保障科研事業健康發展。

（四）加強科研經費審計，提升管理服務效能。

1.加強內控制度審計。關注高校是否根據國家相關部門出臺的科研經費管理新規，制定具體的科研經費管理辦法；是否建立健全科研經費管理責任制，明確科研、財務、資產等職能部門在科研經費管理中的權責劃分；是否建立科研全成本核算機制等。通過加強科研經費內部控制制度審計，為科研經費管理創造良好的制度環境。

2.加強科研管理審計。一是審查經費預算管理。加強預算管理，使科學研究按照計劃有序進行，嚴格財經紀律，強化預算約束。二是審查科研收入管理。關注是否所有科研收入全部納入財務統一管理，是否按照來源渠道、資金性質單獨核算，專款專用。三是審查經費使用管理。關注各項科研開支是否符合經費管理辦法或合同要求，是否嚴格控制經費開支標準和范圍。

3.加強績效考核審計。關注科研項目立項是否經過充分的論證和評估，科研成果轉化是否及時有效，可建立第三方評估機制，將科研成果投入生產產生的實際價值與科研項目的投入價值或預期實現的價值進行比較，從而確定科研項目的經濟效益和社會效益，對預算立項充分、管理成效優、成果應用度高的科研人員予以獎勵或優先安排下年經費。

（五）改革間接成本核算，提高資產使用效率。高校可在遵循國家各項科研經費管理制度的前提下，實行水電費分戶計量，在每個實驗室單獨安裝水表和電表，科學劃分公用水電費和科研用水電費，保證水電費計量的準確性。對于允許提取管理費的科研項目，按照合理的標準提取一定比例的管理費，使科研事業支出不至于擠占公共事業支出，減輕公共事業支出的壓力。對學校儀器設備、圖書資源等的無償使用，盡可能合理確定科研部分負擔的比例，完善科研成本核算。同時，項目組對外有償提供科研儀器設備使用權取得的收入，允許提取一定的分成，作為科研成本的抵償。只有與科研活動相關的全部成本都納入單獨設立的項目成本賬，對比科研成果，方能對科研項目的投入產出作出準確的評價。

高校科研經費管理體制機制科學、規范與否，直接關系著科研質量和水平的高低，影響到國家創新驅動發展戰略的順利實施。新形勢下，應當用發展的、市場的眼光進行科研經費管理體制機制創新與實踐，積極探索高校科研經費管理的新思路、新模式、新方法，不斷提升高校科研管理和財務管理綜合水平。

參考文獻：

[1]史焱.高校科研經費管理機制研究[J].商業會計，2014，（17）：111-113.

[2]易艷紅.高校科研經費管理相關問題研究[J].商業會計，2011，（01）：70-71.

[3]國務院.關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見[A].國發[2014]11號.

[4]邵積榮，鄭惠芬.高校科研經費管理現狀及對策探討[J].教育財會研究，2012，（4）：29-31.

[5]張美蘭.高校科研經費審計之思考[J].財會月刊，2011，（3）：76-77.

作者簡介：

倫宗健，男，濰坊學院會計師，注冊稅務師，碩士；研究方向：財務理論研究。

付秋穎，女，山東工業技師學院講師，碩士；研究方向：財務理論研究。