以大數(shù)據(jù)思維促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展轉(zhuǎn)型

雷智軍

摘要：大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的全面性、海量性以及動態(tài)性與內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)性、實(shí)時(shí)性以及風(fēng)險(xiǎn)識別性緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的數(shù)據(jù)挖掘運(yùn)用，提高了內(nèi)部審計(jì)工作能力、質(zhì)量、效率。本文以大數(shù)據(jù)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的影響作為切入點(diǎn)，從內(nèi)部審計(jì)的組織架構(gòu)、審計(jì)模式、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面闡述大數(shù)據(jù)思維對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型影響。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù) 內(nèi)部審計(jì) 發(fā)展轉(zhuǎn)型

一、文獻(xiàn)綜述及大數(shù)據(jù)概述

（一）文獻(xiàn)綜述

總體來看大數(shù)據(jù)的應(yīng)用研究時(shí)間比較短，其處于起步發(fā)展階段，通過整理當(dāng)前關(guān)于大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計(jì)的文獻(xiàn)資料，其主要有：《基于信息系統(tǒng)環(huán)境的審計(jì)方法研究》（胡亞敏，2013）指出“大數(shù)據(jù)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)中可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的多種化，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的共享”；《“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的銀行內(nèi)部審計(jì)》（陳晨，馬冀濤）指出“大數(shù)據(jù)引入到銀行內(nèi)部審計(jì)中可以促進(jìn)審計(jì)作業(yè)模式的創(chuàng)新”；《大數(shù)據(jù)時(shí)代銀行內(nèi)部審計(jì)的求索與變革》（凌家全，陳方儀，王春雨）指出“大數(shù)據(jù)應(yīng)用到銀行內(nèi)部審計(jì)中的矛盾，提出推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)， 以適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的業(yè)務(wù)處理方式， 才是內(nèi)審工作的根本出路。”；大數(shù)據(jù)境遇下非現(xiàn)場審計(jì)的推進(jìn)與轉(zhuǎn)型—以商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)為中心》（嚴(yán)冬，黃煜華）指出“大數(shù)據(jù)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)中的障礙與挑戰(zhàn)，并且提出推進(jìn)大數(shù)據(jù)境遇下非現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)型的要點(diǎn)”。

（二）大數(shù)據(jù)概述

大數(shù)據(jù)是隨著云計(jì)算而出現(xiàn)的，大數(shù)據(jù)本身屬于一個抽象概念，大數(shù)據(jù)（Big Data）又稱為巨量資料，指需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產(chǎn)。在大數(shù)據(jù)境遇下，其主要表現(xiàn)為三個特征，一是全面性。大數(shù)據(jù)是將所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的全覆蓋；二是海量性。海量性主要是針對數(shù)據(jù)信息的寬度而言，能夠?qū)⑺猩婕暗降臄?shù)據(jù)進(jìn)行匯總，無論是有用還是沒用的數(shù)據(jù)都會進(jìn)行統(tǒng)一匯總；三是動態(tài)性。大數(shù)據(jù)可以及時(shí)將最新的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，因此大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的最新更新，具有較強(qiáng)的商業(yè)價(jià)值。

二、大數(shù)據(jù)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的影響

面對“大數(shù)據(jù)時(shí)代”的沖擊，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)既有機(jī)遇，又有挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)工作也會隨之得到創(chuàng)新，結(jié)合筆者的工作經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為大數(shù)據(jù)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的影響主要表現(xiàn)：

（一）大數(shù)據(jù)促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)向持續(xù)性審計(jì)方向發(fā)展

持續(xù)性審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)理論研究的重點(diǎn)，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，但是長期以來受到技術(shù)與信息的限制，導(dǎo)致持續(xù)性審計(jì)在實(shí)踐中的應(yīng)用比較匱乏，而大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來則為持續(xù)性審計(jì)提供了技術(shù)支撐，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以通過對經(jīng)營數(shù)據(jù)的持續(xù)關(guān)注、數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估等，實(shí)現(xiàn)對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行狀態(tài)的實(shí)時(shí)監(jiān)測與在線審計(jì)，進(jìn)而及時(shí)有效的發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代最重要的模式就是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)量化預(yù)測模型，這樣通過預(yù)測模型可以實(shí)時(shí)獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，因此大數(shù)據(jù)會促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)向持續(xù)性審計(jì)發(fā)展。

（二）促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)更具有針對性與實(shí)時(shí)性

大數(shù)據(jù)應(yīng)用到商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)中意味著內(nèi)部審計(jì)分析的數(shù)據(jù)規(guī)模、范圍以及類型等將得到轉(zhuǎn)變：一是傳統(tǒng)的審計(jì)工作方式由現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒⒅悄芑较颉Ｍㄟ^大數(shù)據(jù)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)對商業(yè)銀行數(shù)據(jù)的綜合分析，從復(fù)雜的數(shù)據(jù)中挖掘出相關(guān)的關(guān)系規(guī)律，進(jìn)而提升內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識別能力，使得內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目更加具有延展性。比如通過將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入到商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)而開發(fā)的預(yù)警模型則實(shí)現(xiàn)了對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的全覆蓋，這樣可以實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的全面分析，實(shí)現(xiàn)了“靶向檢查”，提高了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性；二是審計(jì)范圍實(shí)現(xiàn)了全量審計(jì)。傳統(tǒng)的審計(jì)模式主要是抽樣審計(jì)的模式，這樣對于銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制是不嚴(yán)格的，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以使得審計(jì)不在受抽樣樣本的局限，大大提高了內(nèi)部審計(jì)的全面覆蓋；三是影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。傳統(tǒng)的審計(jì)工作需要多個商業(yè)銀行部門的共同支持才能完成，但是內(nèi)部審計(jì)部門屬于獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用雖然能夠提高內(nèi)部審計(jì)工作的效率，但是內(nèi)部審計(jì)與商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，特別是決策環(huán)節(jié)結(jié)合得更加緊密，這不可避免地會對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響。

（三）對內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境的要求更高

大數(shù)據(jù)技術(shù)的實(shí)現(xiàn)必須要依賴于完善的工作環(huán)境：一方面需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的專業(yè)知識和綜合素質(zhì)。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須要具有較高的計(jì)算機(jī)技術(shù)專業(yè)知識，熟悉大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的流程等，同時(shí)還要掌握較高的審計(jì)專業(yè)知識。當(dāng)然基于大數(shù)據(jù)技術(shù)在實(shí)踐中所存在的問題，尤其是“大數(shù)據(jù)”挖掘技術(shù)仍然無法完全取代傳統(tǒng)的審計(jì)抽樣和大數(shù)定律，因此需要審計(jì)人員要具有較高的綜合素質(zhì)，滿足審計(jì)工作的要求；另一方面大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用需要較高的硬件設(shè)施。大數(shù)據(jù)時(shí)代開啟后，數(shù)據(jù)量成倍增長，所以對存儲、運(yùn)算等方面的能力都提出了更高的要求。

三、大數(shù)據(jù)思維下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的展望

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的影響，作為內(nèi)部審計(jì)一定要積極適應(yīng)大數(shù)據(jù)思維模式，本著全量思維、允許不精確思維以及預(yù)測關(guān)聯(lián)性思維，深化商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型改革，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新與發(fā)展：

（一）完善內(nèi)部審計(jì)組織框架

大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作智能化、信息化、技術(shù)化、系統(tǒng)化，體現(xiàn)持續(xù)性和實(shí)時(shí)性，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)代審計(jì)工作的要求，因此要構(gòu)建具有溝通協(xié)調(diào)機(jī)制的組織框架：一是明確商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的職能，基于大數(shù)據(jù)技術(shù)性質(zhì)的要求，商業(yè)銀行管理機(jī)構(gòu)要構(gòu)建職責(zé)清晰的規(guī)則制度，明確轄區(qū)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，并且為技術(shù)部門提供必要的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)支持；二是賦予審計(jì)部門獨(dú)立的地位。基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，使得內(nèi)部審計(jì)工作與其他業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系越來越緊密，因此為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)，需要賦予其一定的權(quán)利，保證相關(guān)業(yè)務(wù)部門要積極提供內(nèi)審部門開展各類審計(jì)所需數(shù)據(jù)資料。

（二）建立審計(jì)全覆蓋的創(chuàng)新模式

基于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的持續(xù)性，因此借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，商業(yè)銀行也要改變內(nèi)部審計(jì)模式，改變以往的單一數(shù)據(jù)審計(jì)的模式，建立適應(yīng)數(shù)據(jù)式的審計(jì)模式，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)實(shí)際開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作，確定審計(jì)的主題，然后立足于對各種數(shù)據(jù)庫的綜合分析，剔除垃圾數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)的集成。另外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)也要積極落實(shí)審計(jì)署《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，優(yōu)化大數(shù)據(jù)審計(jì)模型，探索建立內(nèi)部審計(jì)實(shí)時(shí)監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)海量數(shù)據(jù)持續(xù)分析。

（三）建立健全履行審計(jì)職責(zé)保障機(jī)制

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)要按照協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個全面”戰(zhàn)略布局的要求，全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，依法合規(guī)開展內(nèi)部審計(jì)工作，對商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。內(nèi)部審計(jì)部門不得超越職責(zé)權(quán)限、超越自身能力、違反規(guī)定程序開展內(nèi)部審計(jì)，不參與各類與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)無關(guān)的、可能影響?yīng)毩⑦M(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或工作。同時(shí)要進(jìn)一步完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。建立健全內(nèi)部審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察以及其經(jīng)營高管層的工作協(xié)調(diào)機(jī)制，把審計(jì)監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，把內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍職業(yè)化發(fā)展

基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，尤其是互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門要樹立危機(jī)意識，意識到大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的重要性：一是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員要提高對大數(shù)據(jù)技術(shù)的認(rèn)知。不僅要提高審計(jì)專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，而且還要積極學(xué)習(xí)各種計(jì)算機(jī)技術(shù)知識，以此滿足大數(shù)據(jù)技術(shù)工作的要求。二是要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍思想和作風(fēng)建設(shè)。要強(qiáng)化理論武裝，堅(jiān)定理想信念，嚴(yán)守政治紀(jì)律和政治規(guī)矩，不斷提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的政治素質(zhì)。要切實(shí)踐行社會主義核心價(jià)值觀，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，培育和弘揚(yáng)審計(jì)精神，恪守審計(jì)職業(yè)操守，做到依法合規(guī)審計(jì)。

總之，大數(shù)據(jù)時(shí)代下的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，是集智能化、信息化、技術(shù)化、系統(tǒng)化于一體，因此作為內(nèi)部審計(jì)人員要不斷整合內(nèi)部銀行審計(jì)信息，引入并開發(fā)更多的內(nèi)部審計(jì)理論、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)工具，提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的工作效果。

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