企業加強預算管理與業績評價研究

孫富強

摘 要：據新聞網公布數據，每天就有上萬個企業誕生，上千件專利注冊。處于中國創時代的浪潮中，怎樣提高企業的指標排名和影響力，吸引更多的人才、物資來支撐和發展企業，保障企業的高效運轉和穩步發展，在數字控的業績大比拼時代名列前茅，這是每一個企業需要重視和探討的難題。探討通過預算管理和業績評價兩方面的努力來推進企業的預算改革和控制體系，從而提升企業的競爭力和實力。

關鍵詞：企業;預算管理;業績評價;競爭力

中圖分類號：F272 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2015）24-0134-02

一、企業開展預算管理和績效評價的內容與意義

預算管理是對企業的資源進行管理的一種手段和方法，是為了實現企業總體目標對企業的資金、物資、人力按照一定的方式、方法分配和規劃，實現各種資源的最大創造力。企業要通過收集歷史信息、資料，總結經驗以及對將來態勢的合理估計從而開展科學預測。企業在掌握內部資源充分信息的基礎上，結合企業實際經營需要，在總體目標和分項目標的原則下，對業務、活動的進度進行監督和督促，同時科學預測企業將來的現金流動和利潤預期預測。在預算管理中，最全面、最系統的就是全面預算，它是對企業某一周期的所有生產運營業務的規劃，即囊括資金籌集、投資計劃、經營業務等各種活動實踐的所需財力、物力等的估算和預測，進而將企業預期利潤為目的，根據企業的生產、銷售能力為基礎，編制相應的計劃財務分析表，以控制未來實踐活動的財務狀況和現金周轉等。

業績評價是建立在企業的業績考核體系基礎上的，是企業通過建立評價制度，根據國家標準以及客觀因素建立的評價指標，運用科學的評價方法，由內部的對應評價組織或者合作的外部評審機構執行業績評價任務，形成企業員工或者項目、活動的評價結果。常用的業績評價工具有平衡計分卡、杜邦分析法、EVA增加值法。在西方國家，基本所有的企業都有自身的企業預算管理和業績評價系統，在我國引入這種管理思路時間較短，或者很多企業只重其一，對兩種的相結合重視度不高，所以這種管理觀念在中國的發展還有很長的路要走。

企業貫徹預算管理和業績評價的管理觀念，對于實現企業預期利潤和既定目標有著重要價值，因為通過對企業未來活動、業務的開展做好規劃，則在實踐過程中會在規劃的指導和參考下來開展和維持企業的經營活動。同時，能夠加強企業內部現有資源的利用和管理，優化資源的配置，并能夠對市場存在的政策、經營、銷售等風險提前做好預測和警示，更好地規避和化解風險，保障企業的正常運轉。目前，國內成功實現預算管理和業績考評的企業和單位主要以中石油、寶鋼集團、五礦集團為代表的大型企業，就是得益于這些企業能夠有效開展企業資金、活動的預算管理配合企業的生產、銷售等，他們才能在競爭水深火熱的環境中獨占鰲頭，名氣漸旺，經濟效益可觀。

二、預算管理和績效評價在企業日常管理實踐中存在的不足

（一）企業對該體系的重要性認識不深刻，沒有良好的企業施行環境

大部分企業特別是很多的中小企業對企業開展預算管理以及業績評價體系的重要性認識不深刻和不全面，企業對該體系的精力和財力投入以及控制、管理制度的不完善，使得預算管理與業績評價的進行沒有足夠的支撐，導致該體系沒能發揮自身價值和作用，表現在：首先，一些企業對預算管理的理解僅僅簡單詮釋為編制預算計劃，而在實踐過程中忽略計劃的實施與控制，成本得不到控制，預算計劃淪為紙上談兵。其次，業績評價在企業的地位不高，在很多企業并不是一項日常管理活動，不設專門的評價組織或者即使設置了也收效不高的企業不在少數。最后，二者的聯合和配合開展就更加困難了。有些企業將預算管理和業績評價視為獨立的管理活動，沒有理解二者的內在聯系和關聯性，降低了該體系的實施效果，也可能存在崗位、職務設置存在冗余和重復，加大了成本費用的支出，拖累企業的運營效率。

（二）預算管理機制薄弱環節有待加強，業績評價手段要科學

企業現有的預算管理機制，仍需不斷完善。比如預算計劃的實施控制機制不成熟，沒有流暢地從編制預算到實行的規范;又比如以部門為預算單位的方法，在控制預算的施行過程中，各部門的協作和配合有難度;預算指標的選取和設置存在一定的局限性，很多單一財務指標不能真實地反映企業的實際運營效果;還有，企業的預算也需要分長短期，而在編制短期的資金、業務規劃時，往往容易忽略企業長期的企業效益，承擔著后期惡化的風險。在業績評價活動中，各個企業情況不一，沒有統一的標準，所以建立的業績評價體系就會因人而異，因企業不同，這種帶有強烈主觀色彩和隨意色彩的體系，很容易受企業的性質、管理者的能力、員工的積極性等影響，存在不科學、不合理是無法避免的。比如在選擇評價指標時，過分強調評價周期內現實的收入，而缺乏對投入、成本指標的考察，很明顯這種評價是不全面的，長久以往，勢必會給企業造成損失。

（三）企業的預算管理和業績評價活動配合度有待加強

預算管理和業績評價配合度有待加強，一方面的原因在于企業的評價指標系沒能完整地體現企業的長遠目標，時間上和預算管理存在一定的偏離;另一方面在于企業的崗位設置和職務分配時，沒有將預算控制、實施效果和業績評價結合起來，兩方面活動的分割和分流，都約束了預算管理和業績評價活動的有機結合;要實現二者工作的有機結合，對企業的員工特別是管理者技能和素質要求是非常高的，比如需要全面、開闊的視野和獨到的創新思維，企業必須擁有這樣的一個團隊才能有能力去設計出一套完善的方案和方法，但目前的企業專業的人才儲備不充足。

三、企業加強預算管理與業績評價的思路

（一）將預算管理相關指標作為業績評價指標，實現兩者的有機結合

要實現預算管理與業績評價的互相協作，將預算管理工作的控制、施行效果作為業績評價指標是很關鍵的一個環節，這可以督促和鞭策相關員工認真、嚴謹編制預算，能夠提高各部門嚴格按照預算計劃來推進計劃的進度，對于提高和優化企業的管理水平是非常重要的。此外，要在實踐中不斷修正和完善企業的預算管理和業績評價體系，通過創新性實踐尋找出有效的管理方法。在我國眾多企業中，成立較晚的中國鋁業股份有限公司的新興企業，正是努力在全面預算和業績評價體系的探索征途中，合理地投入資金和物力，嘗試和運用不同預算手段與業績評價工具的配合，從而形成了企業內部的獨特的高效的新型管理體系。

（二）優化、精簡企業的預算管理崗位和結構，科學選取評價指標

首先，企業要設置獨立的預算編制、預算執行控制、預算實施效果評價崗位，保證管理工作的全面、公平公正開展。企業的預算管理貫穿于企業的生產運營、銷售等所有活動，預算管理應該是全員、全過程的，企業管理者要充分挖掘和調動所有員工的熱情，優化、精簡企業相應的預算管理崗位和結構，主動承擔和參與到預算管理的任務中;同時為了強化和更好地協調各個預算崗位的職責履行，企業需建立預算管理委員會，對預算計劃的施行、控制等負全責。其次，要科學評價預算管理效果，即對預算計劃的編制、預算施行效率、預算施行結果等進行評價，建立評價體系。最后，要相應地組織反饋評價結果給企業高層，由管理者根據企業的獎懲制度來做出對每一個員工進行相應的獎懲決策。

（三）合理制定企業的預算管理和業績評價預期目標

合理的預期目標是調動企業積極性和挖掘企業創造力的有效途徑，只有能達到的同時又有挑戰性的預期目標是企業開展預算管理的總方針，是企業持續成長和發展的良好基礎。只有設定了預期目標，才能將其進行劃分和細化成一個個小目標，并分配到每一個部門、組織甚至企業員工身上，從而完成預算的管理。在這個過程中，要注意預算規劃的合理性，要根據企業實際的生產能力和銷售能力來確定預算目標，要做好銷售能力和生產產品額度平衡的計劃，避免生產過剩，導致存貨成本浪費;同時，合理設定現金周轉目標，做好預備工作，防范企業未來經營活動風險;設定合理的項目利潤目標，才能有效控制成本，開源節流;另外，在執行預算計劃過程中，由于政策和市場環境的影響，不可能實踐完全吻合計劃，所以要適時根據實踐工作進行調整，讓預算更好地為企業的發展服務。

（四）對企業各項活動的過程監控，實行多樣化業績評價

對企業的各項活動的開展過程監控，不僅包括監控預算規劃的執行，應該包括所有企業經營活動，當然也包括對業績評價活動的監控，要保證預算效果和評價質量，堅決防止和懲治弄虛作假行為。因為各種層級、身份的員工給企業創造的價值和貢獻是存在明顯差異的，所以在設計業績評價辦法的時候要認真考慮該因素，建立評價指標一定要保證公平、公正、全面，考慮不同層級的工作崗位的特征，評價周期不能重復，業績不在評價期內不能累積。同時，各種等級的評優名額比例也要公平分配。當然，評價過程要公開透明，堅決杜絕職務特權操控評價結果。在企業的實踐活動中，要不斷根據企業發展需要和國家政策、公司法的要求進行對預算控制與業績評價的制度完善和創新，針對實踐過程出現的矛盾和缺陷要進行改造，讓制度和方法真正為企業的管理創造價值。

四、總結

預算管理和業績評價是企業開展活動、經營運轉的行為規范，是保證企業有序、健康發展的重要舉措，所以企業科學開展預算管理，并有效完成預算管理和業績評價的協調合作，形成企業各部門之間的良性競爭和和諧發展。所以，企業需要結合區域特征和歷史條件以及企業自身發展條件，重視成本和產出的業績評價，重視預算實施效果與業績評價有機結合，提高企業資金的使用效率，加強企業的管理、財務控制，提升企業的地位和競爭力。

參考文獻：

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