稅務稽查實踐教學改革研究

鄒蓉

（安徽財經大學財政與公共管理學院，安徽蚌埠233030）

稅務稽查實踐教學改革研究

鄒蓉

（安徽財經大學財政與公共管理學院，安徽蚌埠233030）

稅務稽查是一門綜合運用會計、稅法、稅收管理等學科知識，實踐性很強的學科，目前很多高校缺乏行之有效的稅務稽查實踐教學方法，以致培養的學生無法滿足社會的需求。本文針對當前高校稅務稽查實踐教學環節普遍存在的問題，提出改革稅務稽查實踐教學的具體路徑。

稅務稽查；實踐；教學

作為高等院校教學體系重要組成部分的實踐教學，是提升學生素質教育的必由之路，具有理論教學不可替代的特殊作用。理論課教學效果的提升，學生的觀察能力、創新能力、綜合能力、實際操作能力的培養，創造性思維的形成，通過實踐教學都能得以實現。基于培養學生創新能力和綜合應用能力的需要，本文探索稅務稽查實踐教學的改革。

一、稅務稽查實踐教學存在的問題

（一）實驗條件薄弱

稅務稽查是實踐性非常強的專業，但大多高校較重視稅務稽查理論知識的傳授，對稅務稽查實驗教學重視不夠，其原因：一方面，由于目前模擬稅務稽查實訓的教材很少。對學生來說，教材的作用是舉足輕重的，一本高質量的稅務稽查實訓教材，能將稅務機關的稅務稽查業務的處理過程，真實而全面地展現出來，可使學生即使不踏出校門也能熟悉稅務稽查業務的工作流程；另一方面，雖然很多高校紛紛購買稅務稽查模擬操作軟件進行實踐教學，但市場現已開發的稅務稽查業務教學軟件普遍存在以下問題：（1）模擬稅務稽查工作軟件預先設計

好操作程序、步驟和方法，學生只能按照預先設定的程序、步驟和方法進行操作。模擬的稅務稽查工作場景通常與真實的工作環境之間存在很大的差距，即使學生操作模擬稅務稽查軟件相當熟練，但面對真實的稅務稽查工作，學生依然無從下手。（2）真實的稅務稽查會出現千變萬化的問題，同時稅務稽查所依據的稅收法律法規及會計制度經常會有所修改，購進的模擬軟件卻不能實時與之配套修改，導致高價購入的模擬稅務稽查工作軟件很快過時，極大降低稅務稽查實踐課程的教學效果。（3）稅務稽查工作模擬軟件不可能覆蓋稅務稽查工作的各個方面，而實際工作中出現的稅務稽查問題相當復雜，在這種模式的訓練下，會使學生的思維受到很大的限制。總之，模擬稅務稽查工作軟件過于簡單，可操作性不強，與真實的稅務稽查環境相去甚遠，不能很好地培養學生的稅務稽查實踐能力，并且不能激發學生的學習興趣。

（二）師資力量欠缺

學生雖然是實踐教學的主體，但對組織實踐教學的老師，要求的標準卻很高。作為稅務稽查知識技能的指導者和傳播者的高校教師，本應具備豐富的稅務稽查技能和知識。可是很多從事稅務稽查一線教學任務的老師，從沒有進過稅務機關稽查局的門，更沒有真正體驗過稅務稽查的具體工作；有些老師雖然被高校安排到稅務機關的稽查局去學習，卻流于形式，走過場，并沒有在稅務稽查實際工作崗位中得到很好的鍛煉。由于高校稅務稽查教師的實踐知識技能不到位，必然的結果是，不能很好傳授稅務稽查的知識和技能。

（三）實習基地建設不足

為了讓學生更好地了解和掌握稅務稽查的工作環境，并在實際工作中靈活運用稅務稽查的理論和方法，很多高校紛紛建立稅務稽查實習基地。目前稅務稽查實習基地主要存在以下幾方面的局限：1.目前稅務機關已利用計算機通過稅收征管系統進行各項事務處理和業務管理，日常處理工作非常復雜。由于稅務稽查工作具有技術性、嚴謹性等特點，對工作人員提出較高的要求。當稅務機關接納學生實習時，出于對征管系統數據的安全性和保密性的考慮，擔心學生業務不熟，會出現差錯和事故，從而影響工作效率，所以稅務機關不愿意讓學生接觸具體的稅務稽查業務，達不到預期的實習目的。2.稅務稽查工作實行崗位制流程作業，即使學生有機會進入稽查局實習，也只是被局限于某一具體崗位的業務操作，學生即使在實習過程中學得再好，也只是對某一具體業務操作熟練，難以掌握整個稅務稽查的工作流程。3.隨著高等學校的擴招，學生數量逐步增加，稅務稽查實習基地一次接納實習生的數量是有限的，無法為學生提供足夠的實踐教學鍛煉的平臺，對實踐教學教學效果造成一定的不良影響。

（四）缺乏有力的激勵機制

近年來，為增強社會影響力，提升高校學術研究水平，大多數高校制定了一系列科研考核和激勵制度。例如高校一般對成功申報國家級或省部級課題、在國內外權威刊物或重點期刊上發表論文的老師，不僅給予相當優厚的獎勵或資助，而且課題和論文還是教師評聘專業技術職務的重要依據，在這種激勵機制下，濃厚的學術氛圍在高校建立起。與此同時，實驗過程的設計和實踐教材的編寫，卻不被計入科研成果的范疇，導致大多數教師缺乏足夠的興趣。

二、稅務稽查實踐教學改革的具體路徑

（一）提升校內實驗室建設

可從以下兩個要點出發加強校內實驗室建設: 1.構建仿真校內實驗室。模擬稅務稽查真實場景，購置相應的設施設備，讓學生對稅務稽查業務真實場景擁有“身臨其境”的感覺，從而促進稅務稽查的實踐教學。2.完善實驗室仿真軟件。高校購買的稅務稽查模擬軟件價格昂貴，在實踐教學過程中能明顯感覺其存在功能不完善，內容容易落伍、過時等弊病，必須緊隨我國稅法和會計制度發展、變化情況，對稅務稽查軟件內容進行實時持續補充和完善，以切實順應稅務稽查實踐教學的需要。3.學校還應加快搭建實踐教學網絡平臺，建設信息化的實踐教學環境，增加實踐教學的靈活性和規范性，最終的目標是實現：在寢室里，學生能進行實驗操作；在家里，教師能對學生進行稅務稽查實驗指導；在線上，管理人員能對整個稅務稽查實踐教學過程進行監控和考評。

（二）強化實踐教學師資隊伍建設

稅務稽查實踐教學能否取得成效，關鍵因素在于教師的實踐教學能力，所以必須強化建設實踐教學師資隊伍:1．高校要定期或不定期地把從事稅務稽查課程的教師送到稅務機關的稽查局去實習或

掛職鍛煉，時間以半年為宜。為充分調動教師的積極性，在此期間，教師的待遇不受影響，此舉必將提升教師對稅務稽查實際業務的操作能力，在隨后的實踐教學期間，教師便可把稅務稽查理論知識與實踐經驗進行充分結合，提高實踐教學質量。2．高校可聘請稅務機關的優秀的稅務稽查工作人員親臨實踐教學課堂，或者定期或不定期邀請稅務稽查專家到校內舉辦報告講座，與教師和學生分享實踐經驗，并通過舉證自身親身經歷的案例，詳盡分析稅務稽查在實踐業務中經常會遇到的難題，及其有效的處理方式，讓學生切實感受稅務稽查具有很強實踐性的特質。3.高校可以對從事稅務稽查實踐教學的老師提供校方的支持與保障，比如開展定期的專業性培訓，或舉辦交流座談會，來實現信息的交流與共享，營造多校互動、走訪交流、外出學習的實踐機會，把教師培養成具有探索意識和創新精神的高素質實踐型人才。

（三）重視校外實習基地建設

為保證稅務稽查校外實踐教學的順利進行，提高實踐教學效果，學校還應加強校外實踐教學基地的建設與管理。加強校外實習基地建設應從以下幾方面著手:1．高校應當合理、科學地組織校外各種稅務稽查實踐內容，在此基礎上不斷考核、測評學生稅務稽查的實踐效果，結合學校稅務稽查實踐教學內容規范學生實踐行為。2．高校要更加重視建設和諧、穩定的校外實習基地，對校外實習基地，高校要提供相應的資助補貼，以利于學生根據教學實踐計劃，直接進入稅務機關的稽查部門進行培訓、鍛煉，提升學生的專業技能和綜合實踐能力。此外，高校還可以充分利用校友的有利資源，加快擴充建構校外實習基地的數量和崗位，給學生提供更多的鍛煉平臺，從而改善稅務稽查實踐教學的質量。

（四）采用MOOC實踐教學

為以學習革命為目的的MOOC是一種開放的教育形式，是高深知識傳播體。將MOOC運用于稅務稽查的實踐教學，能生動直觀地操作稅務稽查的各個環節。與傳統的實踐教學模式相比，MOOC具有如下優勢：1.使得學習成效更加明顯。在MOOC這種教學模式下，學生日常學習活動包括：閱讀材料、參加討論、分享觀點、發表思考、發布信息等。稅務稽查實踐能力通過這種開放式層層遞進的學習模式，能更好地把握課程中的知識和內容，使得理論與實踐結合得更加緊密。2使學習興趣變得濃厚。與傳統的教學模式相比，MOOC從學生的興趣和需求出發，以學生為中心，在先進的學習工具支持下，按需制定個性化的學習方案，自發組織學習，隨時隨地開展學習，真正享受學習的自由與快樂。在稅務稽查課程的學習中，通過某種共同的話題或某一具體領域的討論，將教師和學生彼此連接起來，使學生的學習目的更加明確，更好地發揮學生的學習興趣和潛能。學生不但能掌握稅務稽查各個操作環節的知識，還能激發學生的靈感和創造性的思維。3.使學習方式變得靈活。MOOC這種學習模式，不限制學生的人數、學習時間和學習地點，學生可通過You Tube、Twitter、博客、微博及其他社會性軟件等多種形式進行學習。MOOC是一種高端的知識交換模式，在稅務稽查課程的學習中，所有相關的資源和信息都是開放的，任何與稅務稽查相關的信息都可以通過網絡傳播。采用MOOC這種模式進行稅務稽查課程的教學，學生可以針對自己存在的稅務稽查知識的薄弱環節和個人學習的習慣，適時適地按需獲取知識，可以反復學習不熟悉的操作環節，從而更牢固地掌握知識。4.使教師的作用變得更突出。MOOC既不同于傳統的遠程教育，也不完全等同于網絡共享公開課，更不同于基于網絡的學習軟件或在線應用。教師和學生地位與作用都發生了很大的改變，以教材為中心、以教師為中心、以教室為中心的傳統教育模式不復存在。MOOC這種教學模式是以教師提供的資源作為知識探究的起點，以學生在學習過程中引申的內容作為互動和學習的中心，一般情況下，學生提供的資源會放大和擴展知識的界限。對于稅務稽查實踐課程的學習，如果教師不給予適時的解惑和引導，學生的學習必將迷失前行的動力和方向，最終有可能會放棄稅務稽查實踐課程的學習。

[1]喻科.基于個體差異視角的教師實踐教學能力培養路徑優化[J].教育評論，2015（10）.

[2]張振榮，楊靜慧.基于實踐教學的角度培養和提高大學生的綜合素質[J].教育與職業，2015（26）.

[3]黃興海.高校創新創業教育實踐教學機制探析[J].黑龍江高教研究，2015（11）.

編輯：林軍

The Study on the Practice Teaching Reform of Tax Inspection

ZOU Rong
（Institue of Finance and Public Administration，Anhui University of Finance and Economics，Bengbu ANhui 233030）

ax inspection is a strong practical subject,which involves accounting,tax laws,tax management, and other subject knowledge.At present,many colleges and universities lack the effective practice teaching methods of tax inspection,thus the students cannot meet the social needs.According to the common problems existing in the practice teaching of tax inspection,this paper puts forward the reform direction of the practice teaching of tax inspection.

tax inspection；practice；teaching

G642.0

A

2095-7327（2016）-11-0190-03

鄒蓉(1970－)，女，江蘇蘇州人，安徽財經大學副教授，碩士生導師，研究方向：從事財稅理論與政策研究。

本文系安徽財經大學教學研究課題（acjyyb2015012）階段性成果。