談企業如何加強應收賬款的管理

張學祎

【摘要】隨著中國改革開放的深入推進，以及市場經濟的飛速發展，使得我國的各類企業如雨后春筍般涌現并發展起來，而由此帶來的市場競爭也愈演愈烈，從而讓買方市場逐漸形成，現代企業為最大限度地爭取客戶并擴大市場占有份額，進而提高企業的綜合競爭力，逐漸采取了賒銷等市場營銷模式，使得企業的應收賬款大幅攀升，然而這種狀況的危害就是會加大企業的營銷風險，降低企業的經濟效益，進而影響企業今后的生存與發展。本文通過分析我國企業應收賬款的產生以及現行的管理模式中所存在的問題做為切入點，簡單的探討了我國企業加強對應收賬款管理的措施手段，以促進企業高效。

【關鍵詞】企業 應收賬款 管理

一、應收賬款的概述

（一）應收賬款的定義

應收賬款是指因對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。狹義的主要是指應收銷貨款，廣義的應收賬款一般包括應收銷貨款、應收票據、分期應收賬款、其他應收款和預付帳款。

（二）應收賬款產生的原因

企業在運作、發展的過程中之所以會產生應收賬款，主要有以下幾個原因：第一，市場競爭的需要。這是企業應收賬款產生的主要原因與直接原因。隨著市場競爭的加劇，企業產品是否能贏得客戶，占領市場，除了物美價廉等產品因素外，企業的銷售手段也相當重要。激烈的市場競爭使得賒銷在企業銷售中的比例越來越高，應收賬款的數量也就越來越大。

第二，自身的發展。企業自身發展所造成的應收賬款往往是因為企業商品成交時間與收貨時間不一致所造成的，而企業也是因為結算時間與結算手段的原因不得不承擔由此引起的資金墊支。因而加強應收賬款的管理已成為企業財務管理的重要內容。

第三，企業賒銷機制不健全。在某些企業中，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業并沒有采取有效措施，要求相關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

（三）應收賬款的功能

滿足賒銷需求，獲取市場份額。一部分客戶因融資手段有限引起除對產品有需求外，還會對資金產生需求；另一部分客戶原本不存在資金需求，受廠家誘惑而形成需求；還有一部分是因行業賒銷成風而形成需求。這些資金需求在業務洽談期間就會作為條件提出，不實施賒銷的企業只能選擇放棄這一市場份額。

彌補客戶不足，避免銷售波動。有多種因素會引起客戶在一定時期內對資金產生需求，最常見的是因季節變化而引起的周期性需求。其次是因生產周期而引起的需求，在生產后期因生產資料的持續投入往往出現資金不足。以上需求，客戶自身調節能力有限，自然要向廠家提出，如果廠家值此不能給予足夠的支持，勢必會使銷售受到影響。

增加結構利益，維系客戶穩定。面對競爭對手的萬般誘惑，部分客戶容易改弦易轍，特別是當資金周轉出現困難而競爭對手又適時迎合時。此時資金支持可以作為結構性利益提供給客戶以降低客戶流失。

（四）企業應收賬款管理不善的弊端

降低企業的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收。但企業為了追求表面效益而產生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，進而導致企業經營實際狀況被掩蓋，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現既定的效益目標。

加速企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出，主要表現為： 企業流轉稅的支出。所得稅的支出等等。

夸大企業經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制（應收應付制），發生的當期賒銷全部記入當期收入，因此，企業帳上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入。會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳準備。如果實際發生的壞帳損失超過提取的壞帳準備，會給企業帶來很大的損失。因此，企業應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。

二、我國企業應收賬款的管理現狀

（一）從統計的資料來看

與以美國為代表的西方發達國家相比：賒銷比例遠遠低于一美國為代表的西方發達國家水平。據專業機構統計，美國企業的賒銷比例占90%以上，而我國企的賒銷比例僅為20%左右，前者大約是后者的4.5倍。我國應收賬款的壞賬率，平均拖欠率，管理費用，財務費用，銷售費用以及應收賬款占流動資金的比例都遠遠高于對比方。據專業機構統計，我國企業的管理、財務、銷售費用占銷售費用的14%，也就意味著每100元的銷售收入都會無謂的減少14元，而對比方僅占2%～3%。我國企業的應收賬款占流動資產的比例是對比方的2.5倍。

（二）從企業自身管理來看

（1）企業在應收賬款風險上的意識薄弱。目前我國企業只注重擴大銷售而忽視了對應收賬款的規范性管理。為擴大銷量搶占市場，一些企業在進入行業市場之處就想盡快打開銷售局面，在沒深入對客戶進行資信調查的情況下，通過和客戶簽訂銷售合同吸引客戶，雖然這對擴大市場占有率有所幫助，在賬面上反映的利潤也相對較高，但企業卻忽略了流動資金被購貨方大量占用的問題。

（2）企業應收賬款內部管理措施不到位。在當今競爭激烈的市場環境下，企業為了擴大銷售盲目采取促銷手段，只單純追求賬面的高利潤，卻沒意識到大幅上升的應收賬款帶來的損失，另外企業內部缺乏約束機制而導致應收賬款長期掛賬，導致企業經營狀況不實的情況下影響企業的發展。

（3）我國社會信用體系不完善。西方發達國家的信用體系目前已經成熟，而我國在這方面起步較晚，很多方面都需要進一步整治完善。目前讓人擔憂的是社會信用體系無人領頭和監管，沒有統一規定的市場準入制度，很多方面都無法可依導致市場出現雜亂無序的局面。

三、我國企業應收賬款管理存在的問題及成因

（一）企業對于應收賬款的賬齡，沒能及時進行分析

現代企業在實施應收賬款管理的過程中，并未及時針對賬款的賬齡采取全面分析，從而無法及時發現、識別企業應收賬款中的陳賬、呆賬，更無法及時采取有效措施進行催討，導致企業流動資金難以周轉。此外，對于長期掛賬的應收賬款，倘若沒能及時采取有效措施進行處理，往往會出現壞賬情況，其不僅將大幅增加企業的管理成本，同時也將直接降低企業的經濟效益。

（二）？信用政策制定不合理

企業要想最大限度地發揮賒銷手段的作用，促進自身的發展，就必須建立起科學的、合理的以及有效的信用政策，否則只會反過來影響自身企業的正常運作。就目前的現狀來看，企業信用政策制定的不合理主要體現在以下幾點：第一，沒有針對不同的往來客戶制定不同的信用政策；第二，所建立的信用政策具有局限性，比如說當市場蕭條銷路不暢的時候，就盲目地放寬信用政策；第三，沒有建立相應的還款優惠政策，造成企業客戶還款積極性不高，而時間拖得越長，企業所承擔的風險也就會越大，流動資金也會越緊缺。

（三）企業賒銷機制不健全

在某些企業中，為調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業并沒有采取有措施，要求相關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

四、我國企業對應收賬款進行有效管理的對策

（1）加強重視對應收賬款賬齡的分析。現代企業在實施應收賬款的管理過程中，應實時監控應收賬款的回收效率與具體情況，定期分析此些賬款的賬齡，以此確保企業能夠及時的了解、掌握應收賬款的有效債權期限，并對發生壞賬的風險可能進行分析、預測。

（2）對客戶進行資信調查與評價，建立客戶資信檔案。準確地了解客戶的資信情況是應收賬款管理的前提。只有掌握了客戶經營情況、銀行授信、財務狀況等基本信息，我們才有可能對客戶做出客觀而準確的判斷，并進而按照一定的標準進行評價，決定是否可以將該客戶作為企業的信用客戶和確定其信用額度。

（3）確定合理的賒銷額度。根據企業的經營情況，合理的安排應收賬款的賒銷額度。賒銷數量越大，應收賬款越多，壞賬成本越高。應收賬款管理的基本目標，就是在充分發揮應收賬款功能的基礎上，降低應收賬款投資的成本，使提供商業信用、擴大銷售所增加的收益大于有關的各項費用。

五、結束語

總而言之，企業應收賬款的出現推動了企業的發展，但是相應的也使得企業承擔了一定的交易風險，可以說是有利、有弊。正是因為這樣，企業必須從根本上認識到應收賬款對自身企業的影響以及實踐過程中存在的問題，進而結合市場以及自身企業的特點探索制定出科學的、有效的以及合理的應收賬款管理措施，這樣才能夠最大限度地實現企業預期的發展目標，充分發揮應收賬款的積極作用。

參考文獻：

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