我國上市商業銀行財務績效評價研究

王麒+王海東

摘 要：本文主要就商業銀行財務績效評價的內涵以及流程加以闡述，然后對財務績效評價的對象內容以及遵循的原則加以分析，接著就商業銀行財務績效評價的體系類型以及影響因素詳細分析，最后結合實際探究上市商業銀行財務績效評價的優化策略。

關鍵詞：上市商行；財務績效評價；體系類型

一、引言

經濟體制改革的進一步深化背景下，對我國的商業銀行的發展也產生了深遠影響，在商業銀行的各個層面都進行著改革。對商業銀行的財務績效評價的實施優化，能夠在服務質量上得以有效提升，也只有在安全穩健的銀行經營下，才能有助于我國的經濟穩步發展。另外，這對國家的宏觀經濟調控也有著很大的影響，所以在這一發展環境下，研究上市商業銀行的財務績效評價有利于實際發展。

二、商業銀行財務績效評價的內涵分析

我國的國民經濟支撐的重要部分就是金融行業，金融行業的中心則就是銀行機構，這就需要加強銀行機構的管理，促進銀行的正常化運行。在財務績效的評價方面進行加強就比較重要，這能有效的將銀行的競爭力得到加強。我國的商業銀行發展過程中，經歷了多次的改革發展，在當前的社會發展中已經得到了很大程度的優化。而要想使得商業銀行能在市場上得到進一步發展，就要從內部以及外部的環境深度優化，在各個層面的管理模式也要能得到有效轉變。財務績效評價是通過財務分析技術的應用對商行財務實施全面評價。商業銀行的財務績效評價是通過多樣化的評價方法，并對科學財務指標體系的有效利用，然后結合比較合理科學的評價標準和程序，對商行的財務運行情況進行的公平客觀的評價。通過加強對商業銀行的財務績效評價，就有助于商行的財務運轉順利進行。

對商業銀行的財務績效評價過程中，要能遵循相應的程序，這樣才能將績效評價的作用得到有效體現。首先是對財務績效評價體系的構建，在這一環節就要結合商行自身的發展情況，對評價指標的選擇也要能科學性。可將國內和國外的一些評級機構和指標等進行參考，和商行自身的情況相結合，構建適應度較好的評價體系。接著，對財務績效評價的分析方法選擇，可將因子分析和熵值相結合的方法實施績效評價。最后就是通過分析之后的結果，進行提出適當的合理的建議，來促進商行的財務運行健康有序的發展。通過主成分指標對績效比較差的銀行進行制定相應的優化策略。這樣就能夠將商業銀行的績效評價的程序得以完善的實施。

三、商業銀行財務績效評價的對象內容以及遵循的原則分析

1.商業銀行財務績效評價的對象內容分析

商業銀行的財務績效評價措施的實施，已經成為理論界以及銀行業共同關注的話題，銀行是特殊的行業，也是對我國的國民經濟支撐的重要機構，其健康的發展運行就對我國的國民經濟的發展有著重要影響。銀行的規模不斷的擴大，也會在利益上能最大化的獲得，但也會有著一些風險存在。這就需要在財務績效評價方面進行加強，將銀行的治理結構進行完善，將風險控制能力得到加強。對于商業銀行財務績效評價的對象內容方面，進行評價的時候是通過比較的方法對主體績效實施的判斷，這就要能夠有評價的主體指標。在進行對評價指標選擇過程中，就要能加入相應的非財務指標進行綜合，然后是評價的標準，將一些比率性的指標進行標準化的體現。最后階段就是對評價方法的選擇。從這些方面來看對商業銀行的財務績效評價的對象就主要涵蓋著評價的體系以及方法。

績效評價的內容主要是資產價值的評價以及風險的評價，前者主要是商行經營收益以及在資產的質量發展能力等方面，是支持商行進一步發展的基礎，所以要能對商行的資產價值進行評價，這樣才能為其可持續發展打下基礎。而對風險的評價主要是商行資產負債比率相對比較高，這就在很大程度上存在著風險，而對其風險進行評價就比較重要，能能將商行的運行安全性得到有效保障。

2.商業銀行財務績效評價應遵循的原則分析

第一，加強對商業銀行財務績效的評價，有助于促進商行的穩步發展，在進行評價中也要能遵循相應的原則，這樣才能有助于財務績效評價的科學性。對財務績效評價影響的因素比較多，所以在評價的相應指標要比較多，這就需要在實際的評價過程中，能夠遵循相應的原則，才能保障評價的公正和有效。首先在評價的全面性原則層面要能充分重視，對選擇的評價指標要能對商業銀行的多層面得到有效反映，要能從盈利性以及安全性等方面加強重視，以及要能夠從商行的長遠發展上進行考慮，只有實現了評價的全面性，才能對商行實際的財務運行情況得到準確反映，這也有利于商行的進一步發展方案的制定。

第二，商業銀行的財務績效評價的獨立性原則也要能得到充分重視，有的評價間是有著相關性的，而在評價的指標間也有著相獨立的含義以及內容。不僅如此，也要能充分重視財務績效評價的匹配性原則，在評價指標的選擇上要能和商行的組織文化發展等各方面是相互匹配的，這樣才能夠促進上市商業銀行的財務績效評價的科學有效性。

第三，商業的財務績效評價還要能對可行性以及可比性的原則充分重視。前者主要是能對財務指標選擇上能方便可行，以及在評價計算的公式要科學準確等。后者則是要能夠將選擇的評價指標在適用度層面要得到充分的體現，并且在績效評價的縱橫向的分析比較上要能保障，這樣能夠對銀行間的不足得到反映。故此，商行的財務績效評價要能夠將可行性以及可比性的原則能夠得到充分有效的體現，這樣才能真正有效的保障評價的準確科學性。

四、商業銀行財務績效評價的體系類型以及影響因素分析

1.商業銀行財務績效評價的體系類型分析

對于商業銀行的財務績效評價的體系類型是多方面的，其中在盈利性的指標類型上，商行的盈利與否對其自身在市場中的生存發展有著直接的影響，所以要能在這一體系類型上得到充分重視。在發展能力的評價指標上，主要是在商行原來基礎上對發展的規模進行的擴大化，以及其自身在未來的發展潛力等。比較重要的就是從可持續增長率上對商行的內外條件的反映，對銀行綜合發展有著反映。還有經營增長的指標，其中有凈利潤增長率以及利潤總額增長率等幾個層面的指標，通過這些相應的指標就能對商行的財務運行情況得到反映。除此之外，商行財務績效評價的體系指標還有資產質量指標以及流動性指標和內部管理指標幾個層面。

2.商業銀行財務績效評價的影響因素分析

從商業銀行的財務績效評價的影響因素層面來看，主要體現在多個層面，其中在安全性的指標因素層面是比較重要的影響因素。這就涉及到了資本的充足率以及不良貸款率，如果不是不良貸款率比較高，就對商行的財務運行有著很大的壓力，對銀行的信譽也會帶來相應的影響，最終就必然會影響商行的財務績效。除此之外，商行的銀行財務績效評價的影響因素還體現在流動性指標方面，這就涉及到了流動比率以及存貸比率，這兩個方面沒有得到科學合理的呈現，就會對商業銀行的財務績效評價帶來負面的影響。除此之外，商業銀行的財務績效評價的影響因素還體現在收益穩定性指標因素以及盈利性指標因素層面。

五、上市商業銀行財務績效評價的優化策略

通過加強上市銀行的財務績效評價，就能有助于銀行的市場競爭力提升。筆者結合實際，對上市商業銀行的財務績效評價的優化措施進行了探究，希望能對實際的發展起到積極促進作用。

1.深化改革，創新思想

對上市商行的財務績效評價進行優化，就要從多方面進行考慮和完善，首先要將改革的力度進行深化，以及從創新思想觀念上在實際改革中加以融入。只有經過不斷的優化改革，才能有效的商行的市場競爭力得到加強，在價值創造能力上才能得到有效加強。從具體的措施實施來看，就要能夠對市場經濟發展的形形勢，以及對金融監管的局面變化詳細觀察，對市場以及顧問咨詢市場開拓能力極強，在新的銀行產品的研發層面進行加強。在進行創新改革中，還要積極的和國際商行的發展相靠攏，在營銷以及理財等方面的能力不斷提升。

2.構建風險管理體系

上市商行的財務績效評價中，要在風險管理層面進行強化，構建完整的風險管理體系以及預警機制等。這樣才能將經營中的風險得到最大化的降低。同時，對商行的管理組織結構要結合實際進行不斷優化，在商行的內部人員資源的配置上要合理化，將規模優勢得到充分發揮，提升自身的發展競爭力。在治理結構層面也要積極優化合理化的布局，將差異化的戰略要結合實際科學實施。對商行的財務績效評價發展，要能充分重視風險管理體系的構建，只有充分重視風險的管理，才能有助于商行的市場運行效率能夠得到有效提升，在發展的安全穩定性方面也能得到有效保證。

3.加強產權改革重組

商行要能將產權改革以及重組改造方面進行積極的推進，以及將商行的資產質量等進行不斷提升，實施多元化的改革。要能在實際發展中將治理模式能規范化科學化的實施，對所有權以及經營權的權責界定得到有效明確，對商行的機構多元化發展得到重視。為能夠將商行的財務績效評價的水平得到有效，就要結合實際從基礎做起。對商行的不良貸款率要能有效降低，這就需要從多方面進行著手，發揮政府的職能，在行政干預上盡量減少，從宏觀控制的能力上不斷加強，商行在內部管理制度的改革層面進行優化發展。

4.強化基礎設施建設服務

商行的進一步發展，要能在服務基礎層面進行加強，從而在市場上的發展潛能才能得到最大化的呈現。對客戶基礎要能優化，從網點服務的質量進行提高，創建線上線下一體化的服務渠道等，對客戶要能得到進一步的優化，從科學技術層面的應用，將服務質量水平得以有效提升。通過新技術的應用滿足客戶的多方面需求，并積極的發展新的客戶。不僅如此，還要能對資產的安全性以及流動性的管理層面進行不斷加強，將流動性的風險識別以及測量控制能力得到有效加強。上市商業銀行的進一步發展，就要能在基礎設施的建設服務水平上不斷提升，只有在這些方面得到了完善發展，才能有利于實際經營效率的提升。

5.優化財務績效評價的方法

對上市商行的財務績效評價措施的優化實施，要能從方法上進行創新應用。并要能夠充分重視績效評價方法的應用，在多種方法的應用下，才能對上市商業銀行的經營情況得到有效的反映。這就需要對市場價值乘數的方法加以有效應用，這一方法的應用主要是通過乘數對經營單位的占用資產賬面價值得以結合，并對市場價值的期初以及期末的數額加以模擬。在這一績效評價方法的應用下，就能夠對歷史數據的檢驗準確的表達，從而有效對上市商業銀行的經營情況進行有效反映。還可將經濟增加值的方法加以有效應用，這一方法的應用主要就是對企業經濟利潤進行有效增長，將已經投入的資本回報進行有效提升。通過這些方法的應用在績效評價的效果上就會得到良好的呈現。

六、結語

綜上所述，對上市商業銀行的財務績效評價的優化實施，要能和實際的發展相契合，并要能充分重視策略應用的合理科學性。商業銀行在我國的經濟發展中占有重要的位置，保障商行的科學良好的發展，就能有利于國家的經濟穩步發展。此次主要從上市商業銀行績效評價的內涵以及相關理論知識進行了分析，然后對績效評價的影響因素和發展策略結合實際進行了探究，通過此次對上市商業銀行的理論研究，希望能有助于實際的發展。

參考文獻：

[1]楊曉宇.淺談利率市場下我國上市商業銀行財務風險評價[J].時代金融，2015(17)：26-27.

[2]陳秀杰.我國上市商業銀行財務風險評價及其控制[J].新經濟，2014(11)：65-66.

[3]沈榮海,趙雪蕊.我國上市商業銀行財務風險研究[J].經營管理者，2013(27)：78-79.

[4]卜振興.我國上市商業銀行效率評價研究[J].西南民族大學學報(人文社會科學版)，2014(08)：12-13.

[5]白璐.我國上市及非上市商業銀行提高資本充足率的途徑[J].商業文化(學術版)，2014(03)：45-46.

[6]楊臨英.謹慎性原則在我國上市商業銀行中的應用研究[J].會計之友(上旬刊)，2014(05)：34-35.