上市公司會計信息批露存在的問題及解決思路

韓奇霖+周子元

摘 要：當前，我國上市公司中在會計信息方面存在著許多問題，其中最重要的就是關于會計信息披露方面存在的問題，本文就這一問題進行了重點討論，并且根據所存在的問題提出了適合上市公司發展的個性化的解決措施。

關鍵詞：上市公司；會計信息披露；存在問題

上市公司會計信息披露是所有上市公司必須要履行的責任之一，必須根據相關規定將對公司財務有影響的財務向投資者以及全社會進行公開。隨著我國社會經濟的不斷發展，股票市場的規范也在日益形成，其規范程度也在不斷提高，這對于規范股票市場秩序，保護投資者利益有著十分重要的意義。但是，隨著股票市場的不斷發展，上市公司的會計信息披露方面也在不斷暴露一些問題，一些虛假不實信息的披露讓人們對會計信息的可信度產生了懷疑，這就影響了投資者對上市公司的選擇，從而引發了一系列的信任危機。本文在對上市公司會計信息方面存在的問題進行相關研究后提出了具體的解決辦法。

一、上市公司會計信息披露方式的現狀分析

對于上市公司會計信息披露現狀我國學者做了大量的論證和研究，對于其披露的現狀和內容也進行了大量的論證。當前，我國的證券市場中存在著許多黑暗現象，這種現象對于我國證券市場的發展十分不利。在證券市場出現許多造假行為之后，最近又有許多大型造假案件出現，這些造假企業的行為和手段十分卑劣，對于我國的證券市場發展有著十分大的危害。相信這些造假企業和案件的不斷出現，會給我國的證券市場敲起警鐘，引起證券從業人員的足夠認識。

二、上市公司會計信息披露存在的主要問題

1.企業內部披露行為中存在的問題

（1）會計信息披露不真實

當前，我國的會計信息的披露中暴露出來許多的問題，這些問題的出現對我國的證券市場發展十分不利，嚴重影響著公司聲譽。從2003年至今，眾多上市企業因會計信息披露存在虛假行為而被證監會立案調查，而除了中國以外，很多國際大企業也因為會計信息披露問題而頻繁曝出丑聞。股市產生至今，有關會計信息虛假披露的問題就在不斷出現，并有愈演愈烈之勢。企業管理人員從自身利益出發，制造和報道不實的企業會計信息，捏造虛假的財務報告，在報告中拉低損失，提高收益，嚴重誤導著投資者。從相關部門的調查中我們能夠發現，70%以上的企業都存在著披露不真實的會計信息行為。

（2）會計信息披露不充分

當前我國的上市企業在進行會計信息披露的過程中還存在著一個問題，及會計信息披露不充分，其主要體現為對具體信息的披露不充分。而造成這種情況的最主要原因是因為會計信息擁有者其對信息的擁有程度不對等，當會計信息的擁有者并沒有掌握足夠的有效信息后，便不能進行詳細的信息披露。從披露的具體內容方面來看，首先是對企業資金的使用情況披露不明確，對公司所賺利潤披露不具體，對于企業的債償能力披露不充分；對于公司相關部門的人事變動披露不充分，相關的交易內容及交易信息披露不充分，當政府出臺相關政策后對公司經營情況造成的影響披露也不充分。

（3）會計信息披露不及時

上市公司的財務報告必須定期進行編制，我國對于公開發行股票的上市公司信息披露進行了嚴格規定，規定中明確指出對于將會影響公司股價的重大投資項目必須明確公示，及時披露。但雖然有明確規定，很多企業還是沒有按照規定行事，定期進行信息披露。沒有公開進行信息披露的企業不僅沒有讓投資者享有最基本的知情權，也影響了股東們的權益，從一定程度上抹黑了企業的形象。在證券市場上，會計信息披露的不及時，最重要的是為交易黑幕提供時間，使得不法者從中獲取不當利潤，另一方面，會計信息披露不及時也使得所披露的信息失去了其應有價值。

（4）會計信息披露不規范

在對會計信息進行披露的過程中，很多企業的操作是十分不規范的，這主要是因為其披露時間不同，披露方式存在差異，其及時性和相關性也打了一定的折扣。每個企業對于各自的業務處理方式也存在著一定差異，這就導致了其披露行為也存在著一定的差異。其中最為明顯的情況就是對于上市公司資產重組方面的信息披露較為隨意，沒有按照規定和要求進行披露，從而成為很多投資者和操縱者操作黑幕的途徑。

（5）會計信息披露不主動

上市公司進行信息披露無論是對公司的正常發展還是對證券市場發展都有著十分重大的意義，但是很多企業都將信息披露看做不必要的工作，在進行信息披露的過程中，能不披露就不披露，能少披露就少披露，沒有從主觀和根本上去重視信息披露，其披露出來的信息自然是缺乏有效性和及時性。而企業之所以能產生這樣的思想，最主要的還是企業在經常過程中存在著許多不可告人的秘密，如果如實披露將會對企業造成一定的影響。

2.中介機構執業中存在的問題

注冊會計師對公司財務問題審計在整個信息披露的過程中扮演著十分重要的角色，所以企業想要在信息披露的過程中做手腳，最先的就是要通過注冊會計師的審計這一關。但事實情況卻是，許多中介結構的注冊會計師在具體的操作過程中為了謀求一己私利，不僅沒有充分履行自身的職責，還幫助企業做違法之事，不僅影響了企業形象，還嚴重擾亂了市場秩序。從很多上市公司的審計報告中都能看出，很多的注冊會計師都是缺乏最起碼的職業道德的。

3.我國的國情和特殊的經濟環境造成的問題

當前我國的上市公司中很多都是從國有企業轉型過來的，很多國有企業為了改組成功從而成功向社會發行股票募集資金，便在資產評估及財務報表上做手腳，從而達到通過審批的條件。現實的示例中，不僅很多企業自身存在著這樣的問題，許多當地政府也幫助企業造假，蒙混過關，從而使國有企業轉型成上市公司，為當地財政做貢獻，這些都成為我國會計信息披露存在問題的重要原因。

三、上市公司會計信息披露存在問題的原因探究

1.巨大的利益誘導

會計信息虛假披露性質非常惡劣，一旦查出將會承擔相應法律責任。但在這種巨大的風險下依然有許多企業和個人頂風作案，其原因主要為進行虛假信息披露能夠誤導投資者，增加股票發行量，從而增加公司盈利。

2.低廉的違規成本

進行會計信息披露過程中如果違規披露將會付出一定的成本和代價，但是這種成本卻很小。首先，我國對于會計信息披露過程和行為監督不嚴，其次，就算是查出信息披露不規范其被處罰的成本呢也很小。我國經濟不斷發展，上市公司也越來越多，在這其中虛假信息占有相當大的比例。想要每個上市公司對進行查出需要花費巨大的人力、物力，幾乎可以說其被查出的可能性非常小。在這種情況下，只要造假的成本低于造假后所獲得的利潤，就會有大批企業頂風作案，進行會計信息造假和不真實披露。

3.相關制度不完善

當前我國會計行業中關于會計制度的規定并不完善，很多空白區域為行業提供了黑幕滋生的土壤。雖然相關會計制度的出臺從一定程度上規范了市場秩序，但是仔細研究會計制度還是能夠發現，一些制度條例規定還是和當今我國會計行業的實際情況有所差異，與當今的稅法規定也存在著相悖的情況，這就使得會計制度和會計行業實際存在著不可調和的矛盾。對于這些現實存在的問題必須采取科學的辦法對其解決才能給提高上市公司信息披露的質量。

四、提高上市公司會計信息披露質量的對策

1.完善公司治理結構及加強內部控制建設

虛假的會計信息從產生到披露從而影響投資者的決策就是一個環環相扣的鏈條，每個鏈條都有人操縱，而上市公司作為產生虛假虛假會計信息的源頭，必須成為證監會打擊虛假會計信息的重點。首先，必須對企業管理者進行行業道德教育，使其認識到生產和披露虛假會計信息會對社會產生的危害，并使其認識到披露虛假會計信息自身將承擔怎樣的責任，責任人必須要具備一定的風險意識，當誠信為本的經營理念成為每個經營者心中的新年之后，虛假會計信息產生與傳播才能夠被遏制住。企業必須不斷完善會計信息的治理結構，從源頭上減少會計虛假信息的產生，除此之外，企業也要能夠加強對內部控制體系的建立，對于公司內部每項經濟活動都要進行嚴格的審批和監督，不斷的規范公司內部的財務行為，只有這樣，才能夠讓會計信息更加真實。持續不斷的會計信息披露，對于消除企業和會計信息使用者之間的不對稱問題有著一定的作用。只有不斷控制交易信息和虛假信息，內幕交易才能夠一步步取消，從而實現證券市場的透明化與規范化。相關管理部門對于公司的業績以及其他信息必須要能夠及時的監管，一旦發現違規操作的行為必須嚴懲。除此之外，也要不斷的推廣民事賠償制度，一旦有發布虛假信息的公司或個人對信息使用者造成傷害必須啟用賠償制度，只有從制度上對其進行規范才能從根本上解決會計信息披露帶來的弊端。

2.充分發揮中介機構的外部監管作用

中介機構在會計信息披露的過程中扮演著十分重要的作用，機構必須秉持著對廣大信息使用者負責任的態度，不斷提高自己的業務水平，同時，中介部門也必須提高自身的思想境界。證券公司的職業道德水平和上市公司的信息質量成正比，所以，注冊會計師必須以一個獨特的身份持續不斷的對上市公司的會計信息進行監督，只有這樣，才能保證會計信息的真實性和有效性。證券公司對于所承銷的項目必須實行檢查和追蹤制度，凡是通過欺騙手段騙取上市資格的企業必須取消其上市資格，并付出一定代價。

3.完善會計信息披露各項法律法規并加大處罰力度

當前，我國政府為了提高上市公司會計信息的質量，先后制定并且發布了數十項的法規與制度。這些法規與制度當中還存在著一定的不足，需要完善，但是只要認真執行，這些制度還是能夠保證基本會計信息的真實性和有效性，也不會出現企業為了自身利益故意造假的情況。所以，不斷建立健全相關發來法規，并且加大執法的力度，對于一些鋌而走險謀取自身利益的企業和個人有著巨大的震懾力，必須不斷加大處罰力度才能夠有效遏制會計信息虛假發布。

五、小結

真實有效的會計信息無論是對于上市公司本身還是對其他的會計信息使用者，乃至是整個證券市場的運轉都有著十分重要的意義。隨著我國經濟的不斷發展，資本市場的不斷壯大，建立規范的信息披露制度對于我國的經濟發展至關重要。

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作者簡介：韓奇霖（1994- ），男，黑龍江省七臺河市人，就讀于佳木斯大學經濟管理學院會計學專業，2012級學生