中小企業內部會計控制探析

初貴春+范桂萍

摘 要：我國國民經濟的不斷發展進步，國際地位的增加。改革開放以來人民的生活水平不斷提高，中小企業作為我國國民經濟的發揮出越來越重要的作用。在中小企業的管理中，其中受到廣泛關注的部分是有關企業的內部會計控制研究。本文根據中小企業自身特色，對中小企業內部會計控制的自身需求進行了詳細的分析討論。此外，本文還一并分析中小企業內部會計控制存在的一些實質性問題。本文對中小企業的生命周期進行分析完善，從而幫助中小企業找出內部會計控制的對策，幫助企業發展。

關鍵詞：中小企業；會計；內部控制

在經濟發展的今天，中小企業已經成為我國國民經濟的重要組成部分，對于提高人民生活水平、增加就業崗位機會、促進我國的經濟增長、加快市場經濟流通等方面具有重要的作用。全球金融危機過后，大量的中小企業都沒有完全恢復以往的活力，都處在疲軟的恢復期。經濟發展過程中存在著很多的機遇和挑戰，也有很多的危機。中小企業要想保持自己的發展，就要更努力的去適應當前的經濟環境。在中小企業的管理方面，內部會計控制顯得愈發重要。內部會計控制主要是為了企業更好的運營發展，加強對企業的監督和管理，為企業的發展注入更強大的活力。但是在中小企業中，會計核算方面卻存在著很多的問題，成為阻礙中小企業發展的絆腳石。本文旨在探討目前中小企業內部會計控制方面存在的問題，更好的發揮出企業內部會計控制的作用，提高企業競爭能力，讓企業促進我的國民經濟的快速增長。

一、內部會計控制的特征分析

1.中小企業內部會計控制的特征

中小企業在我國國民經濟中占有很大比重，中小企業在其內部會計控制具有不同于大型企業獨有的特點。在大部分的中小企業中，由于企業的經營管理者和權利模糊不清，企業在內部會計控制方面主要受企業的管理者態度而直接影響。中小企業中內部會計控制有多種作用，最主要的作用就是保障會計信息還有資金的完整性和真實性。中小企業內部會計控制通過分類交叉控制審核的方法，符合我國中小企業的生產活動，是由中小企業的結構等特點所決定的。我國眾多的中小企業中，企業人員都相對不足，通過運用交叉審核這種方法可以有效的減少工作量，并且可以保證信息的正確性還有防止企業內部貪污腐敗等現象。

2.中小企業內部會計控制制度需求性探析

在我國的中小企業中，一定要確保內部會計控制的完整程度，這樣才能夠了解企業投資的回報率和回報程度，達到資產增值保值的作用。中小企業的缺陷大部分集中在內部會計控制方面，這就導致了企業管理者注重的方面應該有所偏重。因為內部會計管理控制占有很大比重，所以要放在企業管理的首要地位。首先，由于中小企業缺乏完整科學的管理體系，而且員工的職業素養不夠，這樣達不到管理體系的系統化，這樣就無法做到保證系統的安全，維護企業生產和正常運作就無法進行。企業通過不斷完善管理水平，來加強內部會計控制作為同其他企業的競爭過程中重要方面，建立一個高效穩定運轉的內部會計控制系統能夠相對于其他企業建立更大的優勢。我國的中小企業由于規模過小，不能夠達到企業的多有權與經營權分開。大部分的經營者和管理者或者投資者都是同一個人。經營者站在企業的最前端，敏銳的感受到企業的利益方向，以利益為基點出發，做到以企業的最大利益作為自己的經營目的。

二、中小企業內部會計控制存在的問題及其原因

1.管理者知識素質不足

中小企業的管理者沒有受過完整的會計教育培訓，一般來說不會把企業的內部會計管理控制作為企業管理的重點。中小企業的規模較小，組織結構都相對的簡單，在共產權與個人財產方面、經營權與所有權界限不夠清晰，導致在會計核算問題方面帶來很多的麻煩。大部分的中小企業投資者同時也作為經營者，企業財產和家庭財產個人財產混雜在一起，分不清界限。企業管理者的會計專業素養不高體現在對企業內部的會計控制存在誤區，會計內部控制不只是對企業成本的控制，更體現在內部資產安全的控制，還有企業會計控制的完整性。企業會計控制不只是文件和制度，在生產中遇到相應的問題和挑戰時，應當按照一定的規章制度來處理問題，而不應該只是聽從領導指揮。中小企業的企業管理者同時也作為企業的經營者，經常處于成本或者是其他目的，而忽視掉法律法規，做出不符合規定的事情，從而使會計控制管理在企業中發揮不出正確的作用。

2.內部會計控制制度體系缺陷

中小企業在企業的內部管理方式上，沒有建立健全一個完善的內部會計控制制度，也就沒有了企業的自我約束。在實際的生產過程中，預防控制的工作要遠大于事后控制得工作。企業的員工發生違紀違規過程要予以處置，但更重要的是要進行建立好完善的規章制度，這樣就減少了出現違規現象的頻率。違規違紀對企業來說會增加企業的運營成本。完整的企業內部會計控制制度能夠建立起企業的威嚴，幫助企業進行人員管理，可以加強對企業員工的控制。企業的會計監督主要就是讓會計在企業監管中發揮主要的作用，企業的管理者也要嚴格遵從制度，通過監督制度來對企業的經濟活動進行監管不能對會計的工作隨便進行干涉。會計人員遵守管理者的不正確命令，按照管理者的目的來進行工作，那么就無法發揮會計的監督職能，造成企業管理上的失誤。企業的其他管理人員可能會利用企業監管內部的漏洞，或缺不正當的利益，這都嚴重損害了企業的利益。

3.企業會計機構設置不足

中小企業的組織機構設置與企業的生產過程相適應，但是中小企業在資金方面不可能跟大型企業一樣，辦公條件也不如大型企業。首先是中小企業的人員缺少，而且沒有足夠誘人的政策，吸引住員工，這樣員工在企業工作不夠穩定，有很嚴重的員工跳槽現象。中小企業或多或少的會忽視企業的會計機構的設置。企業對會計機構設置的層次也不夠清晰明了，具體的生產分工不夠明確。更有甚者不在企業中設置規范的會計機構。中小企業的組織機構設主要是為了平衡權力和義務之間的關系，還有協調合作的關系。企業不設置完善的會計機構，把會計同出納混為一談，或者是企業把自己的會計工作外包出去，都將會導致企業內部會計控制工作混亂，分不清楚各自的責任，出現問題互相推卸，無法高效的管理企業。

4.企業監督監管機制問題

企業的監管機制不僅包括內部監管，還有外部監管。外部監管是一部分由政府監督組成，另一部分就是社會的監督，企業外部監督體系由于體系龐大，他們的存在往往不適合中小企業的監督監管。中小企業在具體的實施監管過程中，首先考慮的是成本的問題，在內部審計部門的運行少存在爭議。內部審計機構在中小企業的管理占首要地位，但其作用卻被中小企業忽視其存在，很容易導致在內部審計機構部門的員工選擇中，員工業務知識素質不能夠適應企業，很容易引起監管力度達不到要求，造成企業成本的浪費，發揮不出正確的監督作用。

三、中小企業內部會計控制對策

1.建立健全內部會計控制制度

內部會計控制制度是讓企業的管理者要發揮其主導作用，從企業管理方面，加強對企業內部會計控制的認識和了解。由于絕大多數的中小企業在企業經營權和所有權存在模糊等問題，都成為企業內部會計控制監管的絆腳石，無法發揮企業內部會計控制監管的高效率運轉。在企業發展過程中，企業的領導者要重視內部會計控制制度的建立，充分認識其重要性和必要性，完善的建立健全內部會計控制，促進企業的發展。

2.完善企業結構與會計系統

中小企業的發展過程中，應該注重公司的結構，完善企業的管理。企業的股東會、董事會、監管會還有管理者之間要建立監督監管機制，權利分橫制約。在公司的規章過程中要明確規范公司的員工的職責。中小企業應當在公司的發展過程中，提高董事會的領導作用。董事會要完全獨立于公司的監管制度，同時還要相應的引入與企業發展適應的外部監管制度，外部獨立的董事會。通過這樣，可以有效加強員工的監督管理，保護公司和員工的權益，也維護了各位股東的利益不受損害。企業的運行過程中首先要做到遵守法律法規，董事會的監管也要在法律法規的基礎上發揮其作用。企業的會計系統控制主要包括兩個方面的控制，一是崗位管理和人員管理；另一個方面的會計內部控制系統的處理。在崗位管理和人員控制中，企業要對員工進行分層管理，按照員工權利和義務相統一原則，設定一定的會計崗位，記錄企業的資金流動行為。企業的投資人，國家的管理部門都對企業的信息有一定的需求，這就要求企業的信息要做到準確性和真實性。中小企業可以購買對應的會計業務處理軟件，利用其總的處理程序來管理企業內部風險，服務于企業。

3.提高企業內部審計的監督監管

中小企業要在生產過程工作中監督監管，評審企業內部控制能夠達到的目的要求和總體效果。企業提高內部審計的監督最重要的就是要做好內部審計機構的建立。在審計機構的建立過程中，審計范圍要通過財務部門等處理，通過財務收支審計和設備資金審計轉到管理審計方面。其中包含內部會計控制制度中的審查評價是否發揮主體作用、企業內部個組織的職能運行效率，傳達給企業的管理層。通過這個就可以發現監管的問題。我國的審計工作隨著經濟的發展也在不斷的進步，朝著更加規范的方向逐步發展。同時，我國的注冊會計師行業還有獨立審計事業都愈發規范化，提高企業的管理水平。

四、結語

中小企業作為我國市場競爭中的參與力量同時也是我國國民經濟的重要組成部分，是我國經濟發展的動力。我們要正確處理和對待中小企業中在內部會計控制存的問題，建立標準的會計行業規范，建立健全會計機構，提高工作水平標準采取相應的解決措施，提高會計部門的人員素養。針對企業發展過程的出現的不同問題，具體情況具體分析，改正與企業發展不適應的部分，加強完善企業中內部會計控制系統。這樣才能發揮企業內部監管控制的作用，讓企業更快更好的發展，提升企業的核心競爭能力、生存能力，更好的發展企業。

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作者簡介：初貴春（1993- ），女，黑龍江省雞西市人，就讀于佳木斯大學經濟管理學院會計學專業，2012級學生