論中小企業如何加強內部控制建設

陳廣宇

摘要：隨著我國經濟形勢和市場環境的快速變化，國內經濟水平不斷得到提高，市場競爭也隨時間變得異常激烈。中小企業想要在沉重的競爭壓力中得以存活，并占據一席之地，則必須要加強內部控制建設。內部控制是指在社會環境或市場環境下，企業為了讓自身的有限資源能夠得到充分的利用和安排，并保證其安全性和完整性，同時確保會計以及財務信息的真實可信，最終提高企業的整體經濟效益而在內部進行的一系列控制、調節及監督的方式方法及措施。而目前中小企業的內部控制建設有著許多疏忽和不足的地方，必須要采取一系列措施，以保證內部控制作用的充分發揮和內部控制職能的有效執行。

關鍵詞：中小企業；內部控制建設；加強對策

一、內部控制建設的重要性及對中小企業的深遠意義

隨著我國經濟形勢和市場環境的快速變化，國內經濟水平不斷得到提高，許多企業特別是中小企業在這樣的大環境下順勢而起，并以難以想象的速度實現著發展與進步。但與之同時也加大了市場競爭，使各個企業之間的競爭顯得異常激烈。而中小企業想要在沉重的競爭壓力中得以存活，并占據一席之地，則必須要加強內部控制建設。內部控制是指在社會環境或市場環境下，企業為了讓自身的有限資源能夠得到充分的利用和安排，并保證其安全性和完整性，同時確保會計以及財務信息的真實可信，最終提高企業的整體經濟效益而在內部進行的一系列控制、調節及監督的方式方法及措施。內部控制建設對提高中小企業競爭力、完善內部管理、促使經濟活動順利有序進行、提高經濟效益都有著及其重要的作用。但是目前中小企業的內部控制建設還是有著許多疏忽和不足的地方，從而造成了不必要的阻礙與困難，也延緩了中小企業自身正常的發展，降低了經濟效益。

二、中小企業內部控制建設的困難及實際問題

（一）中小企業對內部控制建設的整體認識較淺顯，觀念有偏差

中小企業由于本身的人員較少，受社會環境和市場環境影響較大，很容易產生變化。因而在內部控制建設方面沒有太多的關注，認識和了解都相對不深入，基本停留在表面上。許多中小企業甚至直接讓內部管理去代替了內部控制，將內部控制本應發揮的作用和職能忽略，影響了自身企業的發展。中小企業領導人大多將目光放在目前的整體利益和發展上，很難從長遠的角度去考慮其穩定和進步，加之本來就對內部控制建設的重要意義不明確，便會產生誤解，認為缺少了也不會有太大影響，沒有考慮到它會保證資源的安全和有效利用等方面的巨大作用，也忽略了其防止財務信息不真實、杜絕貪污現象發生等功能，最終對內部控制作用的正常充分發揮造成了阻礙和困難，無形中降低了企業整體經濟效益。

（二）內部控制建設機制不科學，內部問題較多，規定不詳細

中小企業的內部控制建設相對大企業而言有許多不健全的地方，它的機制在形成時只是一個初步的構想，雖然也有借鑒或參考國內一些大企業的做法，但終究顯得不成熟，也很難符合自身企業的實際情況。而且由于中小企業的人員較少，大多都是由少數幾個領導人下達的指示和命令，不僅顯得片面，而且太過權威，只代表了個人的意愿和主觀的想法，使內部控制名不副實，大大限制了其作用的發揮。

而在內部控制的具體規定制度上，又顯得太過粗略，不詳細具體，沒有將企業的各個部門、各個方面相互聯系起來，也沒有將每個員工所負責的工作明確，形成了內部的混亂，導致了員工職責不明、相互越權的事情發生。同時也助長了一些為個人利益而私自調動資金、偽造資金流動數據和財務信息的風氣。

（三）內部控制監督體系不完善，財務和會計人員綜合素質和能力不夠

中小企業規模較小，在內部控制建設上花的人力心力較小，相對內部控制監督系統就很不全面，這在很大程度上阻礙了內部控制的正常運作和職能的有效發揮，間接助長了財務信息捏造、資金動向不明等不良現象的發生。許多中小企業的財務和會計人員綜合素質和能力不強，不但容易產生紕漏，還極有可能按照自身的意愿私自調取資金，加之內部控制監督力度的不夠，此行為便更為放肆。而一些中小企業因沒有專門的、符合要求的會計人員，賬目記錄和資金情況很不明晰，在最后需要資金的時候便只能以做假賬的形勢來獲取銀行的相應貸款，這會造成更大的不良影響。

三、中小企業內部控制建設的具體方式方法和有效措施

（一）加強中小企業對內部控制的深入了解，刷新認識并重塑觀念

對中小企業而言，良好的內部控制系統能幫助其穩定有序地發展，因此在建立內部控制體制的時候就應該樹立一個正確的認識，將上下觀念達到一致，來推進內部控制在中小企業中的有效運作。中小企業領導人要更多地明晰內部控制對企業的巨大作用，明白其合理安排并利用企業自身的有限資源、保證會計財務信息真實安全、促進企業發展并取得更大效益的重要意義，從而將自身的觀念塑新，再把這種觀念傳達給所有員工。同時，多做市場調查，在參考大企業內部控制運作的同時結合自身企業發展的實際，從而更充分發揮內部控制的作用。企業內部還可定期舉行關于內部控制建設的相關講座，使上下員工深入了解并從內心和思想上真正接受。最終刷新各個員工對內部控制的認識，并從自我做起，共同推動內部控制建設。

（二）持續調整并完善內部控制建設機制，明確相關規定，滲透至方方面面

中小企業本身人員和規模不大，在異常激烈的市場環境中處于劣勢，更應該加強內部控制建設來實現良好可持續發展。為此需要不斷調整和完善內部控制建設機制，對其運作給予相應的支持。在制定內部控制相關規定的時候，要考慮到自身企業運作和發展的實際情況及未來的發展趨勢和目標，詳細具體地編制，明確到各個職位和部門，使上下員工都能了解自己所負責的工作，不出現混亂和職能交叉的現象，從而保證內部控制作用的充分發揮。

同時，由于中小企業負責人通常只有少數幾個人，更應該防止個人意愿的命令或指示下達，要多方面并盡可能地發揮內部控制作用，使最終的決定符合企業未來的發展，將片面的少數幾人說了算的情況徹底杜絕。并時刻關注內部控制建設，不斷進行反饋，并采取一切有效措施拖動其順利執行。

（三）努力加強內部控制監督，成立相關監督部門，不斷提高財務人員綜合素質能力

為了讓內部控制能更好地在中小企業中發揮作用，必須要努力加強內部控制監督，對內部控制建設的方方面面進行考察與監督，以確保其能真正發揮效用。對此中小企業可以成立相關的監督部門，隨時進行反饋，以便中小企業能夠更好地進行一系列的調整和改善。也防止了一些暗中操作資金的現象的發生，制止了假賬和不實賬務信息的情況出現。

在加強監督的同時，中小企業也要不斷提高財務人員的綜合素質，使其具有相應的能力和自我修養，從而避免應個人利益而私自動用資金、篡改財務信息現象發生。中小企業可以在內部進行相關培訓，并讓每一個會計人員定時做出反饋和總結，并依據其反饋給其適當的建議，以此不斷提高他們的綜合素質能力。而中小企業在招聘相關會計或財務人員時更應該嚴格要求，引進高素質人才。

四、總結

中小企業相對而言規模不大，人員較小，在市場經濟快速發展、市場競爭日趨激烈的當今社會，更應該加強內部控制建設來提高經濟效益、有效利用和分配資源，從而是企業能順利良好的發展。為此，需要采取一系列措施來健全內部控制機構，加強監督并提高上下員工意識，以保證內部控制作用的充分發揮和內部控制職能的有效執行。

參考文獻：

[1]李連芝.如何加強中小企業內部控制制度建設[J].中國外資，2014（12）.

[2]陳韋成.試論中小企業內部控制制度建設[J].經營管理者，2015（20）.

（作者單位：雞西市滴道區恒源紙制品廠）