初探會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

趙德良

摘要：在我國計算機(jī)技術(shù)快速發(fā)展帶動下，會計電算化也得到了進(jìn)一步推廣，不僅大幅度提升了企業(yè)采用工作質(zhì)量與效率，也在一定程度上增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)效益與管理水平。但是在電算化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制方面也產(chǎn)生了許多有待解決的新問題。本文就深入分析了現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并針對其存在的問題提出了幾點解決對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：會計電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；問題及對策

隨著電子信息技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展，實施會計電算化管理的企業(yè)也逐漸增多，企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境也發(fā)生了很大變化，不僅有效減少了會計人員的工作負(fù)擔(dān)，大幅度提升了數(shù)據(jù)處理效率與準(zhǔn)確性，也使得企業(yè)的市場競爭力得到了不斷提升。而要想會計電算化的積極作用能夠得到充分發(fā)揮，并為企業(yè)的財產(chǎn)安全提供有力保障，并在企業(yè)實施經(jīng)營管理措施時提供更有完整的參考依據(jù)，就必須要做好企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

首先，在工作內(nèi)容方面。會計電算化的廣泛推廣，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了一定的沖擊，使得逐步企業(yè)在財務(wù)控制方面都產(chǎn)生了諸多新問題，其中最突出的就是工作內(nèi)容的不斷增加，使其內(nèi)部控制不易協(xié)調(diào)。主要是因為隨著計算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)會計工作中需要面對和解決的問題也隨之逐漸增多，在解決這些問題過程中，也給會計工作增加諸多新穎的工作內(nèi)容，若其工作人員沒有對及時、準(zhǔn)確的掌握這些內(nèi)容，就會給企業(yè)內(nèi)部控制帶來巨大風(fēng)險[1]。

其次，在財務(wù)監(jiān)督機(jī)制方面。企業(yè)經(jīng)營者和財務(wù)負(fù)責(zé)人員往往都需要對內(nèi)部財務(wù)控制的相關(guān)權(quán)限進(jìn)行授權(quán)處理，而目前對于這種授權(quán)操作，很多企業(yè)都沒有制定相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而對于財務(wù)工作人員執(zhí)行的相關(guān)操作是否得到了上級的授權(quán)也就無從得知，這不僅會導(dǎo)致財務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性不斷降低，也會在一定程度上導(dǎo)致財務(wù)操作隨意性的不斷增加，從而導(dǎo)致相關(guān)違規(guī)操作行為的層出不窮。

最后，財務(wù)人員方面。在會計電算化環(huán)境下，對企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)也提出了更高要求，而就目前來看，很多企業(yè)從事會計工作的人員在專業(yè)素養(yǎng)和技能方面還有待完善，使得財務(wù)管理的可靠性常常要面臨一定的風(fēng)險。同時，也由于很多財務(wù)數(shù)據(jù)文件偽造和修改起來比較容易，而且還不會留下相應(yīng)的痕跡，這也在一定程度上為其工作人員產(chǎn)生不規(guī)范、不道德行為創(chuàng)造了一定條件，導(dǎo)致財務(wù)管理中的違規(guī)、違法現(xiàn)象層出不窮。

二、會計電算化下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）組織框架結(jié)構(gòu)與優(yōu)化財務(wù)檔案管理

在會計電算化環(huán)境下，應(yīng)建立起能夠全面滿足企業(yè)自身發(fā)展需求的組織框架，其架構(gòu)不僅要能夠適應(yīng)會計電算化的特征，還要根據(jù)其基本特征對組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行做出合理調(diào)整，以此來為財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)提供有力保障。另外，對于財務(wù)檔案管理各項工作的開展與優(yōu)化也要給予充分重視。在會計電算化環(huán)境下，傳統(tǒng)的檔案管理已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代化財務(wù)管理的實際需求，因此，為了能夠全面適應(yīng)時代發(fā)展需求，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提升，企業(yè)就必須要針對會計電算化的特點與具體要求，對檔案管理的相關(guān)工作做出科學(xué)恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整[2]。

（二）上機(jī)監(jiān)管和責(zé)任監(jiān)督方面

結(jié)合會計電算化的特征，對于上機(jī)人員管理也要給予嚴(yán)格規(guī)定，針對其安全性與保密特點，相關(guān)工作人員在上機(jī)操作過程中應(yīng)經(jīng)過嚴(yán)格的審查，以此來保保障其從業(yè)人員能夠采用正確的操作方式開展相關(guān)財務(wù)管理工作。同時，對于組織內(nèi)部，在實際管理中應(yīng)始終堅持職責(zé)分明的管理機(jī)制，不論是會計還是財務(wù)管理人員來講，都要制定出科學(xué)、嚴(yán)格的責(zé)任制度，真正做大人、責(zé)、崗的科學(xué)匹配，嚴(yán)禁出現(xiàn)一人多崗等狀況。另外，企業(yè)內(nèi)部也要根據(jù)實際工作需要建立完善的財務(wù)輪崗機(jī)制，相關(guān)工作人員應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定實行定期輪崗。

（三）做好內(nèi)部審計工作

不論哪個企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中都需要擁有自身的內(nèi)部審計制度，這種審計不僅能夠為內(nèi)部各項工作的順利開展提供保障，對于外部來說各部門的各項監(jiān)督檢查也能夠給予靈活應(yīng)對。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部審計工作都是結(jié)合內(nèi)部相關(guān)財務(wù)、管理工作來實施的，其能嚴(yán)格監(jiān)督與檢查企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的準(zhǔn)確性、合理性，從而對于企業(yè)財務(wù)方面存在的漏洞能夠做到及時發(fā)現(xiàn)與嚴(yán)肅的處理[3]。另外，在實際財務(wù)管理中，企業(yè)還應(yīng)做好數(shù)據(jù)控制，以及程序監(jiān)督方面的管理，以此來防止數(shù)篡改、丟失等情況的出現(xiàn)，同時，對于相關(guān)財務(wù)操作的執(zhí)行也要嚴(yán)格的進(jìn)行財務(wù)授權(quán)的記錄與登記。

（四）注重高素質(zhì)會計人才的培養(yǎng)

在會計電算化環(huán)境下，系統(tǒng)的安全運行，不僅在于系統(tǒng)的不斷優(yōu)化，更重要的還是操作人員的綜合素養(yǎng)，若不具備良好的職業(yè)素養(yǎng)和操作能力，其人員本身就會對系統(tǒng)的正常運行造成一定威脅。而要想使會計電算化的優(yōu)勢能夠得到充分發(fā)揮，其從業(yè)人員不僅要掌握豐富的財會知識，還要掌握熟練掌握和應(yīng)用計算機(jī)應(yīng)用、財務(wù)軟件開發(fā)等方面的專業(yè)知識與技能。因此，企業(yè)不斷加強(qiáng)對財務(wù)工作人員的知識、技能培訓(xùn)，不斷提升其工作人員的專業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)水平，并以此來提升相關(guān)財務(wù)操作的準(zhǔn)確性與合理性。另外，還要積極引進(jìn)高素質(zhì)的會計人才，并建立起一直高素質(zhì)、高效率的會計工作隊伍。

三、結(jié)語

總之，在電算化背景下，要想在企業(yè)財務(wù)管理過程中充分發(fā)揮出會計電算化的優(yōu)勢，不僅要注重高素質(zhì)會計人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，提升會計信息質(zhì)量和管理水平，還要結(jié)合不同階段的實際工作需要，對電算化內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷完善，進(jìn)而在不斷提升會計工作水平的基礎(chǔ)上，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益。會計電算化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制只有不斷滿足新環(huán)境、新技術(shù)提出的新要求，將其優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，才能夠獲得更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡潔，章旭穎，蔣翠等.會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].商業(yè)會計，2012（12）：118-119.

[2]趙霞.會計電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題研究[J].中國商貿(mào)，2014 （29）：62-63.

（作者單位：咸寧職業(yè)技術(shù)學(xué)院）