我國中小企業AEO認證中存在的問題及對策建議

薛瑞祥 吳敏 匡增杰

摘要：2013年以來，受全球經濟下行壓力影響，我國許多中小企業進出口業務量大幅下降，為促進貿易安全與便利化，我國海關引入AEO認證制度并探索AEO國際合作，但具體實施進展緩慢，許多中小企業仍無法通過海關認證。通過分析我國中小企業在AEO認證過程中存在的問題，提出以下對策建議：提高中小企業對AEO認證制度的認識；加強中小企業自身管理；完善海關對中小企業的監管體系等。

關鍵詞：中小企業；AEO認證制度；海關監管

中圖分類號：F253 文獻標識碼：A文章編號：2095-3283（2016）06-0014-02

我國于2005年6月在世界海關組織第105/106屆理事會年會上簽署實施《標準框架》意向書，此后積極進行AEO認證制度的研究與實踐，并逐步建立起我國海關的AEO認證制度。2008年4月1日起實施的《中華人民共和國海關企業分類管理辦法》（海關總署第170號）將AEO認證制度關于守法、安全、海關與商界的合作伙伴關系等實體要求及貿易便利措施、認證程序納入其中，將AEO認證制度具體轉化為國內制度。將進出口收發貨人和報關企業分成AA、A、B、C、D五個類別，AA類企業是AEO認證企業。170號令的頒布和配套法規的實施，標志著我國海關AEO認證制度已經進入正式實施階段。但是在AEO制度實施過程中遇到了一些問題，如AA類企業評定標準對大企業和中小企業沒有公平對待，針對該問題，在海關總署2011年1月1日起實施的《中華人民共和國海關企業分類管理辦法》（海關總署第197號）中調整了AA類企業的認證標準，使之更傾向于中小企業。

為建立企業的進出口信用管理制度，2014年10月8日海關總署公布了《中華人民共和國海關企業信用管理暫行辦法》（以下簡稱《企業信用暫行辦法》），于2014年12月1日起正式實施。《企業信用暫行辦法》以“守法便利，違法懲戒”為原則，將信用體系與企業管理相結合。配套執行的還有《海關認證企業標準》，分為高級認證企業標準和一般認證企業標準，細分為內部控制、財務狀況、守法規范、貿易安全和附加標準五項標準，從貿易安全和便利化的角度規范企業的進出口行為。

二、我國中小企業AEO認證存在的問題

自海關實施《企業信用暫行辦法》以來，AEO認證制度得到進一步完善，獲得海關認證的企業數量逐年增加，但我國中小企業在AEO認證過程中仍存在一些問題。

（一）中小企業對AEO認證制度缺乏正確認識

很多中小企業對AEO認證制度持排斥態度，沒有將AEO認證上升到企業發展戰略層面，通常認為在國際貿易供應鏈中對AEO需求性較強的是一些競爭力強的大型企業。大型企業通過AEO認證能夠在很大程度上降低成本、增強競爭力，而中小企業由于缺乏競爭力，在對外貿易中處于不對等地位。此外，許多中小企業認為違反海關法律法規的成本會小于AEO認證成本。

（二）中小企業自身管理與AEO認證要求存在差距

中小企業在內部控制、財務狀況、貿易安全方面與海關AEO認證要求不相符，自身管理理念和管理設備落后，成為中小企業申請AEO認證的重要障礙。例如，在廣東沿海地區許多家族型小企業基本上采用手工記賬，對于與進出口相關資料未建立相應的歸檔制度，沒有達到海關要求的報關資料至少保存5年的要求。內控制度不完善導致海關事后稽查難度增加。

（三）海關對中小企業的監管不完善

海關只對認證企業建立了比較完善的動態管理制度，而大部分中小企業沒有參與海關認證，海關只是通過現場報關數據來管理。實施AEO認證制度的本質是引入風險管理理念，將進出口的風險點進行前推或后移，但目前海關對中小企業的監管主要是把工作重心放在后續稽查上，過于被動。

（四）缺乏AEO認證專業隊伍

2014年12月，海關總署出臺《信用管理暫行辦法》，對AEO認證制度較為重視，但是各直屬海關和隸屬海關尚未形成專業的AEO認證隊伍。目前，很多關員在中小企業認證過程中對認證標準不熟悉，往往生搬硬套，不能結合中小企業的具體情況靈活變通，部分關區為避免相關責任也不愿主動對企業進行AEO認證。這與國際上的通行做法存在差距，韓國成立了AEO認證委員會，其主要職能為審核和批準企業認證申請，以及已經獲得AEO認證企業的認證維持、取消等事項。

（五）對中小企業支持力度不夠

2013年以來，國內經濟下行壓力加大，在外需萎靡的情況下，外向型企業遇到很大困難，許多中小企業紛紛倒閉。地方政府在財力和物力方面對中小企業缺少援助，相關行業協會對中小企業也缺少相應的技術支持和政策宣傳指導。而韓國有所不同，由獲得AEO認證資格的企業組成AEO協會，旨在為企業爭取AEO認證提供指導和幫助。

三、加快中小企業AEO認證的對策建議

（一）提高中小企業對AEO認證制度的認識

AEO認證的主體是企業。中小企業應自上而下正確認識AEO認證制度，摒棄違反海關法律法規的成本小于AEO認證成本的想法。首先，應加強對企業的風險控制、貿易安全、財務體制、守法規范等與AEO認證有關的制度建設；其次，應該嚴格遵守AEO認證制度的相關要求；第三，應將貿易合規和進出口風險管理提升到公司戰略層面。

（二）加強中小企業自身管理

中小企業應建立符合規范要求的進出口內審、內控制度和進出口業務控制。首先，應該淘汰不符合AEO認證標準的管理設備，例如部分中小企業應更換符合標準的運輸工具，淘汰落后的手工記賬方式，完善電子信息保管制度。其次，引進專業人才來規范企業自身的內部控制和財務制度，也可以引入第三方審計公司對進出口業務和進出口單證進行審計，從而改變企業的一些不合規做法，將企業自身風險降到最低。

（三）完善中小企業海關監管體系

海關目前對中小企業主要通過報關數據進行管理，缺乏動態的引導和管理。第一，中小企業應規范進出口行為，降低進出口過程中產生的風險。第二，海關人員應定期對中小企業進行AEO認證的引導和培訓，從整個供應鏈的角度對高風險中小企業進行嚴密布控，加大對此類企業的后續稽查力度，隨著后續稽查任務加大，海關可以對于不同風險級別的中小企業開展分類稽查，同時將企業信用評判等級和分類稽查相結合，也可以將具有權威審計資格的社會中介機構引入海關后續稽查，形成海關、中介機構對企業的共同監管。第三，加強海關、銀行、稅務之間的合作，對于存在風險的中小企業，海關應嚴密監控企業的貨物流和資金流，應加強同銀行和稅務機關的合作，三方建立統一的信息共享平臺，在平臺上發布商品的進出口數量、價格、商品在國內市場銷售的價格和銷售總額、進出口稅，方便部門之間的交流與合作，加強對商品在各個流通環節的數據監管，也可以從這些統計數據中發現問題，采取有針對性的行動。從供應鏈的角度監控貨物流和資金流，能夠讓中小企業沒有違規的余地。

（四）加強海關AEO認證隊伍建設

AEO認證制度是我國海關為幫助企業“走出去”而引入的一項制度，應既與國際接軌又與我國的實際國情相結合。要推動AEO認證制度全面實行，海關應建立起專業化認證隊伍。首先，海關總署應該成立AEO認證委員會，統領和監督各直屬關的AEO認證工作，強化對國際AEO認證制度的理解和運用。其次，各直屬關應該成立AEO認證工作室，具體負責本關區內企業的AEO認證并進行動態的管理。

（五）各方共同促進中小企業AEO認證發展

除海關和企業之外，地方政府、相關行業協會也應該參與到促進中小企業AEO認證工作中。政府應加大對中小企業的資金支持和政策支持，對于設備落后、資金緊張的中小企業提供相應的資金支持，建立中小企業融資服務體系，加大對中小企業的融資、擔保、貼息等金融服務。中小企業對于AEO認識不足，與前期的政策宣傳、相關法規培訓并沒有形成常態化有很大關系，為此海關應聯合已經認證的企業組成AEO認證協會，加大關于AEO認證、進出口法律及其他優惠通關政策方面的宣傳，定期對中小企業關務負責人進行相關培訓和指導。

[參考文獻]

[1]鄭俊田，熊斌，胡忠，鄧彬彬AEO認證一本通[M]北京：中國海關出版社，2015.

[2]陳隆中國海關實施AEO制度的方案設計與關鍵問題研究[D]南京理工大學，2011.

[3]鄭俊田郜媛瑩 我國海關企業分類管理政策的演變與分析[J]中國經貿，2015（5）.

（責任編輯：喬虹劉茜）