國企內部控制的問題與改進建議

凌曉樂

【摘要】國企內部控制是影響國企改革成效和國企未來發展走勢的重要一環，因此建立健全高效統一的內控是建立現代化企業制度的核心。本文通過分析國有企業內部控制目前存在的問題，提出相應的改進建議。

【關鍵詞】國有企業 內部控制 控制環境

我國國有企業在國民經濟中占主導作用，但是我們不能忽視的是其運行中的各種問題如僵化的行政體制和核心競爭力的嚴重缺乏等，究其原因其實就在于我國國企的內部控制存在漏洞，從而導致國企經營業績較差，會計信息的真實性可靠性無法保證，最終甚至走上違法違規的道路。因此我國國企改革的重點就在于建立更加順暢和有效的內控機制。

一、國有企業內部控制存在的主要問題及分析

（一）從企業內部角度分析

目前在我國的國有企業中，“一股獨大”的情況屢見不鮮。這種現象的發生與企業高管存在直接聯系，正是因為這些高管們沒有意識到需要盡快建立健全內部控制，導致企業落后于全球化的企業發展大潮中。另外，受高管的影響，員工們沒有得到相應的內控文化熏陶，導致國企內部整體管理混亂，無法取得理想的經濟效益。

1.真正的職責分離難以實現。口令授權是大多數企業在會計信息系統之下進行相應分工和業務操作的選擇，但是在實際工作中，國企常常縱容某些管理人員擁有多重身份進入會計信息系統，造成權責模糊，無法實現真正的職責分離和必要的職權鉗制，偏離了會計信息系統權限設計的初衷。

2.會計電算化的程序為內部控制埋下隱患。隨著會計電算化在國企中普遍應用，原始憑證的審核不再需要專人完成，這樣雖然簡化了會計信息處理的程序，但也可能會導致漏錄、串錄、錯錄的發生，不得不引起企業的重視。會計信息系統雖然可以節省時間、節約人力、物力，卻也可能會由于初始數據的錄入錯誤導致后面全部報表和經營結果的錯誤，為公司信息真實性、完整性、可靠性和決策埋下了巨大的隱患，而這也直接影響內部控制系統的效果。

3.缺乏必要的風險意識和職業判斷。國企現有的財務人員隊伍中熟悉掌握會計信息系統操作的少之又少，大多數只是能夠完成日常的財務操作，根本無法根據外界的經濟情況和公司的發展現狀適當增添相應的內控機制和風險防范措施。由于財務人員普遍不具有必要的操作能力，國有企業的多項風險控制手段都是滯后的。另外，由于風險意識和必要的職業判斷的缺乏，財務人員無法敏感地識別風險，導致無法捕捉企業內部控制的關鍵點，從而影響國企的整體運營和未來的安全發展。

（二）從企業的外部角度進行分析

總體看來，我國國有企業的內部控制所承受的外部監管壓力相對較輕，這里面我們主要指的就是來自外部注冊會計師審計的壓力。隨著美國“安然”事件的發生，民眾普遍意識到會計師事務所存在迫于經濟利益的壓力不惜篡改審計結果甚至出具虛假的審計報告的現象。這讓本應該最受信任的注冊會計師不斷遭到質疑。而從實際情況看來，目前我國國企大多與某家會計師事務所維持長期的合作關系，審計的效果真實與否尚且無法確定，其對內部控制的監督作用更無法體現。

另外，在資本市場上公開交易的大型國企依仗其良好的國資背景得到中小投資者的盲目青睞。所以，中小投資者也放棄了其應有的對內部控制的監督權力，這也成為了國企始終對于內部控制不夠重視的原因之一。

二、國有企業內部控制改進建議

（一）從制度角度：推進產權制度改革

現代企業管理的基本組織形式就是要規范以產權為核心的法人治理結構，因為唯有這種方式，才能實現公平和效率的雙重要求，實現讓管理者主動實施內部控制制度、更好地管理和運營國有企業的目的。

另外，國有企業的高層管理者必須以身作則，主動承擔推進建立健全內部控制制度的責任，并加強內部控制意識的宣傳，自上而下地讓員工理解內部控制的重要性并主動參與其中。

（二）從股權結構角度：逐步實現股權多元化

從某種意義上說，一股獨大現象是國企效率低下的根本原因。因此從股權結構的角度出發，我們必須鼓勵逐步實現股權的多元化，其中部分引入員工持股就是非常好的方案。當然，在國企不斷改革的過程中，也可以更多地引入民間資本，實現股權結構的最優化和民間資本的最大化利用。

（三）從管理機制角度：結合會計信息系統的實際環境

1.優化業務流程，完善風控體系。企業應該結合外部的經營環境和相應風險以及企業內部的現狀，逐步優化業務流程，完善風控體系。具體操作中，要注意以COSO提出的五大要素為指引，進行相應的風險評估，最大限度地找出其中的主要風險點，并給出相應的風險控制措施，使得內部控制體系更加實用、有效。

2.加強內部審計，保持部門獨立。內部控制主管人員應該經常與內部審計人員溝通，并按照內審人員的要求做出相應的整改，但在這個過程中必須一直保持內審人員的獨立性。內審部門要加強對企業信息系統中信息真實性、完整性和可靠性的審查，尤其注意崗位的權責分離是否真正實現、原始數據的來源是否可信、財務信息和核算結果的審查是否到位等，以保證內部控制在國有企業的運營過程中不是形同虛設，而是真正發揮實質性作用。

3.保障信息安全，重視過濾機制。由于目前互聯網技術的飛速發展，信息安全的保障成為重中之重，尤其是作為國有企業，會計信息系統中擁有大量關乎國家經濟脈搏的保密數據，因此國有企業必須健全信息防火墻技術，對所有信息的外部訪問請求進行相應授權，重視信息過濾機制，在保證信息傳遞暢通的前提下，最大化地保障信息安全。

（四）從公司員工角度：提高相關員工素質和內控意識

國有企業必須及時更新人才觀念，加大校園招聘和社會招聘的比例，吸引更多高水平、高素質的財務人才和信息技術人才，采用適當的考評機制，從根本上提高國有企業內部控制的水平。

國有企業要注重相關員工素質的提升，每年開展相應的培訓和考核，讓員工自覺增強內控意識，加強部門之間的交流與溝通，不斷完善內部控制體制，更好地為企業服務。

三、總結

綜上所述，目前我國資本市場仍在快速發展，在發展過程中不可避免地存在很多問題。尤其是國有企業，既然面對市場的變化選擇了改制的道路，就意味著絕不會一帆風順。但是無論怎樣，內部控制制度的建立和健全都是國企未來改革發展的必由之路。只有國有企業徹底發現自身內部控制存在的問題，并對癥下藥盡快解決，才有可能抓住改革的機遇，提升企業的財務狀況和經營成果，為國家和社會創造更多價值。