淺析事業單位內部控制存在的問題

【摘要】時代在進步，經濟在發展，市場經濟競爭也越來越激烈，事業單位也在緊跟步伐迅速發展，不斷的完善內部結構和經濟體系。但是，經濟環境每天變化莫測，隨著大環境管理體系的不斷創新和改革，我國的事業單位在內部控制方面還存在許多不足和要改進的地方，嚴重影響了事業單位的蓬勃發展。因此，對于我國事業單位的內控問題的現狀進行分析研究，有針對性提出相應的解決措施和對策，確保事業單位的內部管理和生產經營的進步和發展，以促進事業單位長期持續、穩健發展。

【關鍵詞】事業單位 內部控制 現狀 對策

我國社會經濟正在不斷地飛速發展，我國事業單位的內部控制具有一定的復雜性和長期性，在加強內部控制管理時，必須要從單位的實際情況出發，從提高內部控制的意識和完善內部控制制度以及加強其內部執行、內部人員的素質、內部信息化建設建立內部監督機構等一些方面，并對解決方案進行深入思考和研究，不僅可以使事業單位的內部控制水平得到大幅度的提高，還可以促進整個事業單位各個方面的的整體發展。

一、事業單位內部控制概述

內部控制制度是企業內部的管理措施，是對內部控制的約束和管理，我國的事業單位在我國經濟中起著至關重要的作用，在社會經濟中占有特殊地位，隨著國家的不斷強大，社會的不斷進步，經濟也大幅度的提高，事業單位也在不斷地改革創新，在運營管理和經濟體制方面也發生了巨大變化，也由此推動力事業單位內部管理體制革新，事業單位的內部控制也漸漸得到了領導的重視，迅速的發展。內部控制體系的建立對于事業單位內部控制管理起到了決定性的作用，讓企業管理者的管理能力也在不斷提高。

二、我國事業單位內部控制的現狀

（一）內部控制制度不完整，結構機制缺乏獨立性

目前來看，國家并沒有對事業單位的內部控制制度有規范的明文規定，事業單位的內控制度就猶如擺設，沒有實際意義。各層領導班子只看重整體經濟的發展，對于內在的管理置之不理，不重視。此外，事業單位的內部控制機構部門不能夠獨立，有的事業單位認為不已盈利為目的，沒必要設置那么多機構，事業單位所設立的內部控制機構跟其他的部門之間要相互配合，互相監督，但是很多事業單位在這方面已經缺失了，有時候出于對經濟活動的監督，，事業單位的領導部門一般將監督工作交由其他部門完成，例如紀檢監察、審計部門負責。內部控制人員的工作不能有利的發揮，內控制度得不到有效利用，工作方面嚴重收到阻礙，使得結構機制缺乏獨立性

（二）事業單位內部控制的管理人員水平低下

現在來看，很多事業單位內控人員的專業水平都偏低，有的都是在別的部門調或則是別的單位調來的，而且他們的內控意識非常薄弱，缺乏積極性，認為事業單位不是以盈利為目的，不用太過于認真，也沒有相關方面的經驗，學的知識又不多，對于一些內部控制工作都沒有辦法管理和勝任，使內控不能得到充分的發揮，不能達到預期效果，不能為企業帶來經濟效益，導致內控執行時缺乏有效的力度，內部控制制度失去原有的效果。

（三）日常運行于各個環節脫節導致使用數據不完整

目前，大多數事業單位只設有財務部門，財務部門也就只起到了簡單的核算和首付款業務，在單位的各項業務方面不過多的參與，對于許多的業務往來根本不清楚，財務部門跟銷售部門以及其他部門的溝通較少，業務環節出現斷裂對本單位業務上重要事項的決策、實施過程參與較少，對相關業務的來龍去脈了解不多，致使財務與業務銜接不上，財務管理不能有效的實施，內部監控也不能得到監督，會計人員對于業務核算并不及時，對于事業單位的資產了解也不透徹，資產的變動反應不及時，應該計入的沒有計入，應該銷毀的沒有銷毀賬務，導致賬物脫節、存貨量不清。

（四）內部控制信息化建設比較落后

就現在目前的狀況而言，事業單位總是不能投入多少成本，生產多少數量，信息化發展非常的緩慢，得到了很大的制約，和一些比較發達的國家相比較，我們國家的內部控制信息非常的落后，在各個方面都處于劣勢的地位，不同于別的國家的是我們國家的事業單位信息化建設與很大的進步空間，需求量也漸漸加大。

（五）沒有建立評價體系，責任分工不明確

目前，事業單位缺乏自我評價體系，領導們忽視了自我評價，有的事業單位建立了內部控制制度，并沒有在實際生活中起到作用，也是走馬觀花，在領導檢查的時候裝裝樣子罷了，有的根本沒有內部控制制度，并且在內部控制實施和執行過程中，對于內部控制失效的問題也沒有一個責任追求的問題，分工非常不明確。

三、如何加強事業單位內控問題提出的對策

（一）建立健全的內部控制制度，提高內控意識，讓機制結構獨立

建立一個良好的內部控制環境，就要讓領導認識到內部控制在事業單位中的意義和作用，要加強領導層的內部控制意識。單位的領導班子重視內部控制，單位的內部控制氣氛自然是好，起了決定性的作用。領導要有內控意識還不行，還要把思想貫徹給全體工作人員，讓他們在工作中加強內控意識，與實際工作相互結合，對于全體員工要定期的進行思想培訓，讓單位的全體成員在領導們的號召下，認真的貫徹和執行內部控制工作，同時對內控工作進行自我反饋和監督，讓大家共同努力去承擔起內部控制制度的責任。

（二）加強人才的培養，提高事業單位內部控制管理人員的管理水平和業務能力

有了一個良好的內部控制環境，事業單位要在人員的配備上加以思考和選拔，要加強配備人員的專業技能，同時還要對于國家的法律法規熟悉和認知，還要有良好的道德修養，事業單位必須要組建一支專業技術很強的一個專業團隊，還要不斷的進行業務培訓，定期還要加以進修，不斷增強自己的專業知識，提高風險意識，和對與風險的應對措施和能力，還有對新的業務的反應能力和分析能力，提高內部控制人員的專業素質和道德意識，做一名合格的事業單位內控人員。

（三）設置獨立的內部控制機構，讓各個部門聯系在一起，加強合作和溝通

事業單位要設置專門的內部控制機構，所有的企業都是如此應該把銷售部門和財務部門有效的結合起來，兩個部門之間一定要互相溝通，財務部門要參與到銷售部門的各個環節中去，只有他們互相監督，才能避免不必要的徇私舞弊。事業單位的工作人員要不定期的對固定資產進行整合盤點，還要組織專門的人員進行檢查和測查。對于應收賬款、固定資產的多于少要詳細認真的查明原因，根據具體的情況進行分類處理。事業單位應依據清查中出現的問題，不斷修改和完善固定資產管理的各項內控制度。

（四）加強事業單位內部控制的信息化建設

事業單位要跟得上時代的腳步，與時代接軌，要緊跟時代變化，要多多引進一些現代化的信息，進一步大幅度提高事業單位內部控制的能力水平。要根據現在的經濟信息時代，與時俱進，對于事業單位內部控制方面的不足進行改進創新，實現事業單位內部控制朝著現代化、科學化的可持續方向發展。會計信息化的發展和推廣要求事業單位提高自己電腦意識，加強對數據的輸入。用計算機來代替手工記賬，數據的處理基礎就是數據錄入。一旦在錄入的時候出現問題，其后面的會計賬簿和會計報表工作都很有可能出現問題。一旦這種錯誤沒有被發現，就會大大增加會計工作的工作量。而錯誤比較多的時候，尋找問題的根源也是非常困難的。

（五）確認評價體系，實施考評政策

事業單位全體管理者和工作人員商討出一個合理科學的內部控制自我評價制度。在內部控制自我評價過程中，應該有一個指標，根據這個指標進行內部控制的評價，整個過程全員參加，同時，評價指標要有事實依據，指標結構科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環節獨立。對內部控制制度自我評價過程中發現的問題，應結合事業單位內部控制特點實施，每個單位都需要特定的考評制度作保障，才能留住更多的人才，提高大家對待工作的積極態度，因此事業單位在自身內控制度的形成中也應該引入績效考評制度，對單位內控實施情況進行評價，獎罰。同時，將事業單位內部考評結制定要不斷的改進創新。一個體系的確立都要一個標準作為前提果結合員工年度績效考核工作，作為對員工的報酬，升遷進行決策，以此做到獎罰分明，公正公平，同時提高各個員工的參與內控工作的積極主動和創新性。

四、結束語

在人才的積累和完善培養，對內加強制度，對外加強監督，不斷的完善事業單位內部控制體系，在具體內部控制工作上，提高管理層的內控意識和專業人員的工作能力，政府部門也應該做輔助幫忙，發揮有利的作用，從而使得我國事業單位中存在的各種問題得到有效解決，為事業單位的發展，也為我國社會主義建設做出應有的貢獻。綜上所述，我國事業單位的內部控制工作還存在許多問題，事業單位必須建立健全科學、有效的內部控制制度，將每一關鍵控制點的責任明確到人，才能確保將內控制度落到實處，促進事業單位的全面健康發展。

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作者簡介：張喆（1981-），女，漢族，吉林四平人，大學本科學歷，中級會計師，研究方向：事業單位內控。