對中國稅收收入高增長的認識

胡雪立

【摘要】近些年來，中國稅收收入增長率突增，稅收收入空前高漲。就目前我國的經(jīng)濟形勢而言，國家的稅收收入是否與經(jīng)濟發(fā)展相適應、相協(xié)調(diào)，是一個需要關注和研究的問題。為了找出影響中國稅收收入增長的主要因素，研究中國稅收收入增長的主要原因，分析地方稅收收入的增長規(guī)律，需要采用實證研究方法，對影響稅收收入因素間的關系得出結(jié)論，通過分析中國稅收收入的增長， 有利于加深對稅收增長的理性認識， 把握今后稅收增長的正確方向。并對未來中國稅收收入的增長趨勢和制度的完善提出建議。

【關鍵詞】中國稅收 稅收增長 稅收制度

一、中國稅收收入連續(xù)高增長的原因分析

對中國稅收增長持續(xù)高于經(jīng)濟增長現(xiàn)象的解釋，代表性的研究認為主要是由于經(jīng)濟增長、物價上漲、GDP與稅收的結(jié)構(gòu)差異、累進稅率制度、加強稅收征管和外貿(mào)進出口對GDP與稅收增長的影響差異等六種因素交互作用的結(jié)果。我國的財政稅收不但不減，還大幅度增長，分析原因，主要集中在以下幾個方面：

（1）國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。

近年來，我國采取一系列的宏觀調(diào)控措施，使國民經(jīng)濟向好的方向發(fā)展。例如，擴大內(nèi)需，通過社會需求的增長拉動產(chǎn)業(yè)升級換代，進而拉動國民經(jīng)濟發(fā)展；加大對基礎設施的投入，帶動相關產(chǎn)業(yè)發(fā)展和提供新的就業(yè)機會；國有企業(yè)改革使國企改革速度加快，國有企業(yè)的贏利能力自2000年有所改善。GDP增長速度連年在7%以上，直接為稅收增收創(chuàng)造良好的稅源。增值稅、企業(yè)所得稅等主體稅收持續(xù)穩(wěn)定增長。

（2）稅收監(jiān)管加強和稅收手段得到改進。

通過加強稅收監(jiān)管和改進稅收技術，打擊偷稅、漏稅、騙稅，使稅收漏洞減少，僅是金稅工程，每年就可以增加稅收收入上千億元。近幾年加大打擊海上走私，關稅收入大幅增加，僅2000年一年就增收近千億元，其成果在2001年和2002年仍持續(xù)顯現(xiàn)。

（3）個人所得稅的監(jiān)管、征稽逐漸加強。

近幾年來，各地稅部門加強個人所得稅的監(jiān)管、征稽，并通過大量宣傳，增強了人們的納稅意識。目前，中國正在實施銀行聯(lián)網(wǎng)，建立一個全國范圍內(nèi)的個人所得稅重點納稅人記錄網(wǎng)，可以預見，個人所得稅的增收將是未來稅收增收的一個重要亮點。

（4）非公有制經(jīng)濟快速發(fā)展，形成新的稅源。

我國非公有制經(jīng)濟發(fā)展迅速，非公有制經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中所占比重呈上升趨勢，以民營企業(yè)、合資企業(yè)、外資企業(yè)等多種形式出現(xiàn)的非公有制經(jīng)濟，擁一些國有企業(yè)難以獲得的有利條件，在20多年的改革開放中已基本適應市場經(jīng)濟的環(huán)境，經(jīng)濟效益普遍較好成為新的稅源。

（5）其他因素。

比如車輛購置附加費改為車輛購置稅并納入預算管理等?？梢钥闯觯袊愂帐杖敫咚僭鲩L并不是稅種大量增加或稅率提高導致的。主要是宏觀經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定地增長和堵塞漏洞產(chǎn)生的，屬于正常現(xiàn)象，也是市場經(jīng)濟發(fā)展有序化及監(jiān)管加強的必然結(jié)果。

二、中國稅收收入的增長趨勢及影響：在中國GDP中的比重變化

改革開放之前的近30年間， 中國稅收收入在GDP中的比重一般在10%～15%之間。1985年兩步利改稅改革之后， 中國稅收收入迅猛提高， 達到了22.8%。應該說， 這一比重是中國此前計劃經(jīng)濟時期政府財政汲取能力的真實體現(xiàn)。隨著改革開放的不斷推進， 中國在城市對國有企業(yè)實行了“放權(quán)讓利”的改革、改善企業(yè)職工的工資福利， 在農(nóng)村提高農(nóng)副產(chǎn)品的收購價格、增加農(nóng)民收入， 所有這些措施都減少了國家的財政收入，集中體現(xiàn)在國家主要財政收入形式——稅收收入比重的降低上。1996年， 稅收收入比重最低降到了10.2%。減少政府對經(jīng)濟的干預、重視發(fā)揮市場在資源配置中的基礎性作用， 必然會帶來政府規(guī)模的縮小。稅收收入比重從1996年開始穩(wěn)步上升， 2004年已經(jīng)超過了18%。稅收收入的增長要與經(jīng)濟發(fā)展相適應， 稅收收入增長過緩不利于國家籌集財政收入， 相反， 稅收收入增長過快， 同樣會對經(jīng)濟增長產(chǎn)生不利影響。

三、中國的稅制結(jié)構(gòu)問題與改革

（一）中國的稅制結(jié)構(gòu)問題

問題主要出在稅制結(jié)構(gòu)上，政府臃腫和龐大是中國稅負較高的一個重要原因，但稅制結(jié)構(gòu)和稅收手段的滯后也是導致中國稅負較高的一個重要原因。中國社會是一個從計劃經(jīng)濟演變過來的社會。在向市場經(jīng)濟過渡的時期，中國的稅種只能是流轉(zhuǎn)稅，也就是在生產(chǎn)流通過程中征稅。所得稅所占的比例極小。由于我國的稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主，延續(xù)到今天，當社會的財富情況發(fā)生很大變化的時候，這一稅制結(jié)構(gòu)就對中國的稅收產(chǎn)生了較大的影響。

（二）中國稅制結(jié)構(gòu)的改革

以流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重，形成雙主體的復合稅制結(jié)構(gòu)。

（1）首先是增值稅的轉(zhuǎn)型和調(diào)節(jié)消費稅的征稅范圍。

我國目前的增值稅是針對生產(chǎn)環(huán)節(jié)計征的，即在計算增值稅的實際操作上采用稅款抵扣制，造成資本有機構(gòu)成較高，產(chǎn)品成本中固定資產(chǎn)投入較大的企業(yè)普遍感到壓力很大，將來應逐漸將增值稅轉(zhuǎn)型為消費型增值稅，比如企業(yè)外購資產(chǎn)發(fā)生的進項稅款可以直接抵扣等。

（2）擴大消費稅的征收范圍，讓消費多的富裕人群承擔多的稅負。

以后逐漸從間接征稅轉(zhuǎn)向直接征稅，使稅收的征稽明朗化，增加透明度。當然，這一制度應根據(jù)個體情況分步行使，主要原因是目前中國納稅人，特別是一般居民多年來沒有直接納稅的習慣，短時間內(nèi)難于適應。實行統(tǒng)一的增值稅率，既有利于生產(chǎn)者公平競爭，又有利于消費者公平消費。稅率統(tǒng)一后可能會引發(fā)價格提高，使低收入者受影響，可以通過非稅收的明補，如最低收入保障、特別申請補貼等方法解決。

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