稅收管理體制的改革及對策

何永民

摘要：稅收管理是我國在稅制建設過程中的重要部分，對于完成國家財政任務、調動稅務部門積極性發揮了重要作用。但是，我國稅收管理還有一些矛盾沒有解決，傳統稅收管理模式，理念和體制也面臨挑戰，必須加強稅收管理創新。本文從稅收管理體制現狀出發，結合目前存在的一些問題，最后提出稅收管理改革和對策。

關鍵詞：稅收制度；體制改革；稅收管理

中圖分類號：F812.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-0000-02

稅收管理體制是國家財政管理體制的重要組成部分，規定國家各級政權稅收管理權限的一種制度，它體現和調整的是一種縱向分配關系。稅收的管理權限主要包括：稅法的制定和頒布、對稅法的解釋、稅種的開征和停征、稅目的增減與稅率的調整、減稅免稅的確定等。對稅收管理權限的劃分，實質上是從財政上處理中央集權與地方分權的關系。

一、我國稅收管理存在的問題

目前，稽查、稅管、征收等部門已經有各自的管理軟件和應用系統，但是這些軟件和系統在稅收的信息采集和分析方面仍然難以滿足大企業的稅收管理實際需求。例如，這些系統之間沒有和企業財務管理系統進行直接的對接，使對其財務數據不能有效獲取；又如，企業的財務報表達上百種，而稅務管理部門只有產品利潤表、現金流量表等幾個，使大量稅收的管理信息造成缺失。這些問題都直接影響稅務部門對企業運營能力、納稅能力等方面的真實性和全面性。稅收征管作為稅務管理中的核心，是做好稅收工作的關鍵。目前稅收征管的模式仍然不完善，主要表現在我國稅務機構的設置不規范，縣以下設置的分局太多，執法的主體也比較分散。上級對下局的執法質量監控考核機制還不完善。企業的依法納稅的意識比較缺乏，對稅制不了解。企業么有形成納稅意識，對主動納稅缺乏積極性。隨著改革開放和國民經濟的發展，稅收的收入在穩定的增長，國家的財力在不斷地壯大，為社會進步經濟快速發展提供強有力保障。然而，企業依法納稅的意識比較單薄，逃稅漏稅的現象依然存在，尤其在那些財務核算建立不全的企業，對于稅務機構還難以實施監控。這不但擾亂經濟秩序，還致使國家的稅收大量的流失。部分企業都不清楚納稅的具體規定，比如繳納什么稅、何種情況下要納稅不清楚。他們很少主動的去學習稅法。偷漏稅情況社會化、普遍化，稅收差額比較嚴重，稅收差額成為稅收中征管效率重要的一項指標，我國稅收差額大約在30%-40%。突出的問題是存在不法分子倒賣、偽造、虛開、增值稅發票。另外，某些企業存在嚴重的腐敗問題。企業的負責人腐敗問題屢禁不止，而且愈演愈烈，反映到財務中，就會化公為私，把國家財產化為己有。一方面，大企業經營規模比較大，跨區域經營現象十分常見，既包括繁重的財務核算，又包括各種生產經營業務。另一方面，缺乏對大企業進行稅收管理統一的信息平臺，不同地域間的稅收部門、上級和下級部門間的信息溝通不流暢，信息共享有限，使得稅收管理效率不高。目前國內省一級的稅收管理機構職責早已明確，但是對于市縣級別的職責尚不明確。具體說，有些關系需進一步的處理，一是屬地管理與專業管理之間的關系，專門企業的稅收管理組織和相關稅收部門在工作職責上存在交叉和重疊，在管理上沒有形成合力。如何實現管理互補，形成合力是基層稅收機關面臨的現實問題。另一個問題是稅政機關、稽查組織等部門之間的關系。管理的對象存在著交叉，業務關系尚未厘清。例如納稅評估、日常的稅收檢查工作，尤其是納稅審計和調整工作，與征管組織機構在納稅評估上，統計組織部門在稅源管理上、稽查組織機構在稅務稽查上都一定程度存在工作相似，甚至內容相同情形，在完成任務的過程中有著“撞車”現象。

二、我國財政稅收管理體現狀

從目前的實際情形來看，我國財政方面是比較缺乏一個較為完善的管理機制，集權和分權等制度的不統一也導致了稅收建設的混亂。很久以來，我國對財政稅收管理的重視不夠，管理人員的管理觀念出現問題，只重視收入，但是對于收入的管理較為松散，甚至是不在乎。閉因此，在今后的管理體制改革方面，必須重視建立現代財政稅收管理機制。相關的財政稅收管理應該樹立良好的法律意識，淡化人的作用，并且嚴格建立正常的財政稅收管理格局，健全適當的管理制度，重視對債務的強化管理，避免債務的混亂不清，時刻保持財政稅收的正常、健康、穩定的狀態，推動科學的稅收管理機制適應經濟發展的需求。

（一）合理界定財政稅收收支范圍

收支是財政收入的重要組成部分，因此，必須結合我國的實際經濟情況，建立合理的財政稅收收支制度。首先對我國目前的財政收支進行認真的分析，然后立足于我國整體的經濟現狀，嚴格按照市場經濟原則調整財政稅收的收支范圍。以科學發展觀作為收支范圍確定的重要依據，有效地進行稅收服務領域的分配，確保整個區域內的公共服務良性發展。這也就要求財政管理把各自涉及的職責權限進行明確，通過科學合理的財政稅收預算，進行稅源的分配和規劃，降低整個市場經濟浮動情況對稅收收入的影響。同時，為了保證稅收的穩定，應該通過相關的政策去建立長期有效的稅源，比如鼓勵民營企業發展，培養優質稅源，擴大收支區間。

（二）建立健全稅收風險管理機制

稅收風險管理也是其中較為重要的環節，因此，有了良好的稅收為基礎，還必須采取相應的措施進行風險管控。首先是在省、市、縣三層聯合管理的基礎上，構建完善的風險管控機制，落實管控每一個環節，更加注重橫向與縱向的交錯與覆蓋，確保風險管控的細節完善，有針對性地進行風險防范?；貢r要強化風險管理工作，必須整合管控機構的設置，梳理信息數據的傳遞與保管，并且建立健全風險聯動管控，對稅收風險來源進行監管，落實一戶一站式的針對性監管，有效地減少管控環節中的浪費現象。

（三）提高財政稅收資金的使用效益

稅收資金的使用一直是比較關注的問題，資金使用效益的高低直接關系著財政稅收的結果。我國財政稅收主要是使用在公共事業的建設中。隨著市場經濟體制的改革，我國財政稅收資金的使用效益急需改革，因此，相關的管理部門也應該加強資源的整合，進行改革，建立合理的財政稅收使用機制。比如，將稅收收支公開、透明，確保納稅人的知情權。另外，還應該投入更多的財政去扶持社會的公共事業，加強相關環節之間的信息交流，保證資源的合理配置，更重要的是應該結合我國實際情況，適當的關注整個基層的發展面貌，及時給予財政支持。同時，有了合理的使用機制，配套的監督機制也不可缺少，應該建立相關的資金整合制度，監督財政收支的正常使用。

（四）提升管理人員綜合素質

管理人員的綜合素養也是影響制約我國財政稅收管理順利運行的關鍵因素。作為財政稅收管理工作的執行者，管理人員的行為直接關系著整個稅收管理工作的健康運行，如果管理人員的綜合素養低，就會導致管理機制落實不到實處，也就是說財政稅收管理的最終效果就是由人員的執行情況來反映的，所以，提高財政管理人員的素養至關重要。第一，應該著重關注財政管理內部的環境與秩序，建立相應的培訓機制，定期對管理人員進行有效的培訓和鍛煉。第二，加強對管理人員的培訓管理。建立對應的知識體系，同時強化管理人員服務意識，培養管理人員的綜合能力，提高其服務水平和管理稅收的能力，優化服務，為我國財政稅收事業貢獻一己之力。三，在新的形勢要求之下，創新的公共管理體制也勢在必行。根據十八屆三中全會的重要精神，構建新型的公共管理體制，確保農村公共財政的健康運行。因此，我國財政稅收部門應該緊密結合社會主義經濟的特征，調整管理措施，減少冗官冗員，降低不必要的財政支出，營造健康良好的財政運行環境。另外，還要建立正常的“評估機制”，監督財政工作的透明運行。

三、結束語

隨著經濟的發展，稅收改革也提出了新的要求，分類管理是稅收管理創新的案例。事物的特殊性，要求稅收管理應該針對不同納稅人的具體實際情況進行稅收風險的評估等管理工作，并且必須根據不同的納稅要求設置專門的管理機構，配置相關的人員與設施，通過專業化的團隊進行適當的管理和調整。因此，應該可以取消“試點管理員制度”，打破所有非專業的管理機制，以“精、專、細”的要求去改變傳統的稅收管理習慣，建立專業的稅源征收制度，并且通過培養的專門人才和專業化的手段與思維去監管和分析稅收信息，另外，還要以專業化的管理理念建立正確的糾錯體系，及時修補管理漏洞，提高稅收管理的精確性。大企業是稅收來源的重要組成部分，因此，我國稅務機關應該在已有的相關管理辦法基礎上，努力探尋新的合作關系，比如在經濟發展較為完善的地區引入一些先進的稅收管理經驗，并且根據當地的實際情況進行創新變革，推進管理機制的規范與穩定。或者加強對大企業的定向管理，通過對專家團隊的培養去嘗試新的對話關系，切實幫助企業提高稅務風險評估的能力。

參考文獻：

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