我國防范出口騙稅存在的問題及對策分析

全毅文

摘要：隨著社會經濟的快速發展，我國部分企業在出口貨物交易過程中經常曝光出存在有非常嚴重的騙稅行為，導致了我國的財政收入出現了很多弊端問題，也給國家和社會發展帶來了巨大的經濟損失。同時由于出口騙稅現象頻頻出現，也給我國退稅政策帶來了嚴重影響。本文在著重分析我國在出口騙稅方面存在的一些問題基礎上，針對存在的這些客觀問題提出了一些相關對策和建議，希望對我國解決企業出口騙稅問題有所幫助。

關鍵詞：出口騙稅；稅收制度；監督機制

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）018-000-02

我國制定的出口退稅制度，具體就是是指在商品進行海關交易之后，國家會把在商品出口之前所交納的稅款退還給相應的出口企業，從而能夠刺激我國的商品出口行業的發展。通過這項措施不僅能夠增加我國商品在國外市場中的匯款收入，而且還能夠增強我國的就業能力與綜合實力，產品國際化水平越來越高，從而對國內其他企業產生一些正向激勵。但是由于很多情況下退稅金額都相對較大，一些不法分子在利益的驅使下，不顧法律道德的約束進行騙稅，從而導致了騙取巨額退稅的現象時有發生，給我國出口退稅制度的發展造成了很大的負面影響，不利于我國出口退稅制度的健康穩定發展。隨著我國出口貿易行業發展速度日益加快，受國內海關人員監督管理措施落實不到位以及我國退稅制度改革不完善等方面因素的影響，導致我國的出口騙稅現象越來越嚴重。因此現階段，隨著全球經濟一體化進程日益加快，采取有效措施防控出口騙稅現象，是國內從事出口貿易行業企業發展中亟待解決的問題，對其自身發展具有十分重要的作用。

一、我國出口騙稅的主要成因

（一）巨大的經濟利益誘惑

眾所周知，由于在出口騙稅中存在著巨大的經濟利益誘惑，因此一些不法犯罪分子為了中飽私囊，從中能夠獲得巨額利潤，在高額利益誘惑下，很多人跨越了自身的道德底線，禁不住巨大的經濟利益下所產生的誘惑，愿意為此鋌而走險觸犯法律準繩。甚至隨著現代化科學技術水平越來越高，這也為騙稅分子提供了犯罪工具。一些不法騙稅分子為了能夠騙取到巨額的退稅款，經常利用各種現代化科技手段對相應的海關單據進行偽造，更有一部分騙誰分子為了騙取高額稅款還特意建立廠房。但是在這種情況下，他們所騙取到的稅款，除去中間所花費的部分，所獲得的經濟利潤所剩無幾是微不足道的。一般情況下，在我國出口稅款利率相對較高的情況下，騙稅分子活動是十分劇烈的。相反騙稅活動較少，具體而言就是，在我國降低出口退稅的情況下，或者說我國退稅項目不達標的情況下，騙稅分子活動相對較少，因此我國相關部門多次提出降低出口退稅率以達到有效防止騙稅分子繼續騙稅的目的，提高騙稅監督管理力度。目前，根據相關數據資料顯示，我國騙稅分子騙取到的高額稅款的利潤點一般在5%左右。如果我國稅務部門能夠將出口退稅的利潤點降低到3%以內，在這種情況下騙稅分子就無利可圖，另一方面也可以達到治理出口騙稅，提高管理工作效率的目的，從而推動我國出口貿易行業健康穩定發展。

（二）增值稅制度不規范

一般情況下，人們所說的出口退稅就是指在企業商品出口之前在我國所交納的增值稅和消費稅等稅款，這兩種稅都是企業商品出口之前我國境內在出口商品的流通過程中所需要的間接稅。但目前由于我國對稅率的使用控制等相關政策治理與法規制度建設等方面還不夠完善，使得騙誰分子有機可乘，就導致了騙稅分子在這種政策下投機取巧騙取高額稅款。而且目前在我國現行商品出口退稅政策中，由于企業規模不同，所屬行業不同，納稅人資質不同，導致其在商品出口退稅中所交納的稅率也存在很大的差異。例如，一般納稅人和小規模納稅人就存在著很大的區別，不同行業之間所交納的稅率也不盡相同，即使同行業之間，不同規模的企業所交納的稅率也是具有一定的差異。而且由于我國現行稅收政策的發展還不夠完善，就導致在征稅過程中還存在相應的偷稅、漏稅等情況不可避免時常發生。另外在我國還存在很多種優惠稅和減免稅的情況，很大程度上導致在商品出口退稅方面也就出現了少征多退的情況發生。雖然我國提出的“金稅工程”項目在一定程度上能夠遏制一些假票或大頭小尾票情況的發生，但是由于其發展還不夠完善，執行力度比較弱，因此在執行過程中難免存在很大的缺陷與不足。雖然“金稅工程”能夠有效控制企業資金的實時流動，但是對企業商品貨物物流信息卻無法明確掌握。而且企業商品貨物物流信息是屬于稅務部門的監管范圍之內的，但在實際物流過程中發現很多商品送到目的地之后沒有明確標明付款方，在這種情況下，相關稅務管理部門工作人員難以準確核查到商品的具體收貨方，不利于我國稅務管理。

（三）出口退稅制度不健全

1984年我國開始執行出口退稅等相關制度，距今已經30余年。在其發展歷程中，雖然我國一直致力于完善相應的出口退稅政策及法律法規等，用來保證我國出口退稅政策的穩定有序執行。但是在出口退稅制度實際執行過程中不難發現，我國的出口退稅政策一直處于孤立無緣的發展階段，沒有相關法律法規為其發展提供政策支持與法律保障，在某種程度上來講，盡管出口退稅制度在我國發展歷史比較長，但是由于受不同因素的影響，導致其發展并不完善，無法滿足現階段社會經濟與全球經濟一體化的發展需求。

二、應對出口騙稅的對策

（一）逐步完善現行增值稅制度

在商品出口退稅方面所涉及到的最重要的環節就是體現在增值稅制度方面，如果能夠從源頭上解決預防我國商品出口騙稅現象的發生，就必須逐步建立完善我國現行的增值稅等相關制度，并且加快創新變革傳統票稅的監管方法與手段，科學規范增值稅專用發票的使用，并保證納稅人能夠重視在稅款抵扣以及履行納稅業務中能夠對增值稅專用發票的重要性，從而從根本上確保我國現行增值稅制度不斷發展完善，順應時代潮流，滿足社會經濟發展需求。

（二）完善的出口退稅政策體系

我國現行的商品出口退稅制度是由國務院辦公室以及相關管理部門聯合制定的，目前在出口退稅制度改革方面主要依靠稅務部門進行監督管理，其他部門在管理實施過程中具有一定的輔助作用。因此，國家稅務部門應當將目前的商品出口退稅制度資源進行有效整合，并且在此基礎上規范和完善國家的出口退稅業務操作流程，從而能夠保證基層稅務部門對企業出口退稅提出的申請、檢查和處理有嚴格統一的政策加以規范，保證基層稅務部門能夠通過，統一的政策履行自身的責任和義務，充分發揮稅務部門在處理檢查企業提出出口退稅申請中職能作用，才能夠促使我國的出口退稅制度在全國范圍內穩定有序地展開實施，從根本上能夠促使我國眾多企業在出口退稅方面有公平的參于出口競爭的機會與地位，有效降低騙稅分子的騙稅行為。另外相關稅務管理部門也應當對出口退稅情況進行實際監管，并積極聽取企業對出口退稅政策所提出的有效建議，不斷改進工作方法與策略，提高稅務部門工作效率與水平，為防控出口騙稅行為奠定良好的基礎。

（三）加強查處力度

在防范出口騙稅立法建設方面，相關管理部門必須要加大對不法分子騙稅行為的處罰與打擊力度。如果能夠最大程度的限制騙稅分子繼續實施騙稅活動，就必須加大對騙稅分子的犯罪成本，只有這樣才能夠使騙稅分子在心理上對騙稅產生畏懼，從而對騙稅行為有所收斂，一定程度上抑制了騙稅分子的騙稅活動。另外我國稅務部門在立法方面要對騙稅分子的各種處理程序和量化標準進行詳細的劃分，并且對我國現有的《刑法》等法律條例進行有效改善，提高出口騙稅行為的懲罰措施，只有這樣才能夠保證能夠防范出口騙稅情況的發生。如果發現具有騙稅行為的企業，應當對該企業立即停止退稅權利，并對該企業在退稅權利期間按照內銷貨物稅款的情況進行相應的征稅。隨著媒體的發展，也可將出口騙稅分子涉及的騙稅金額進行公布，并根據騙稅分子的犯罪情節進行相應的處罰措施，對于情節非常嚴重的犯罪分子應當給予刑事責任的追究。

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基金項目：該文章是內蒙古自治區高等學校科學研究項目“會計信息系統內部控制影響因素的研究——以呼和浩特小微企業為例"（項目編號：NJSY16398）的研究成果。