我國(guó)防范出口騙稅存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

全毅文

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)部分企業(yè)在出口貨物交易過(guò)程中經(jīng)常曝光出存在有非常嚴(yán)重的騙稅行為，導(dǎo)致了我國(guó)的財(cái)政收入出現(xiàn)了很多弊端問(wèn)題，也給國(guó)家和社會(huì)發(fā)展帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)由于出口騙稅現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，也給我國(guó)退稅政策帶來(lái)了嚴(yán)重影響。本文在著重分析我國(guó)在出口騙稅方面存在的一些問(wèn)題基礎(chǔ)上，針對(duì)存在的這些客觀問(wèn)題提出了一些相關(guān)對(duì)策和建議，希望對(duì)我國(guó)解決企業(yè)出口騙稅問(wèn)題有所幫助。

關(guān)鍵詞：出口騙稅；稅收制度；監(jiān)督機(jī)制

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）018-000-02

我國(guó)制定的出口退稅制度，具體就是是指在商品進(jìn)行海關(guān)交易之后，國(guó)家會(huì)把在商品出口之前所交納的稅款退還給相應(yīng)的出口企業(yè)，從而能夠刺激我國(guó)的商品出口行業(yè)的發(fā)展。通過(guò)這項(xiàng)措施不僅能夠增加我國(guó)商品在國(guó)外市場(chǎng)中的匯款收入，而且還能夠增強(qiáng)我國(guó)的就業(yè)能力與綜合實(shí)力，產(chǎn)品國(guó)際化水平越來(lái)越高，從而對(duì)國(guó)內(nèi)其他企業(yè)產(chǎn)生一些正向激勵(lì)。但是由于很多情況下退稅金額都相對(duì)較大，一些不法分子在利益的驅(qū)使下，不顧法律道德的約束進(jìn)行騙稅，從而導(dǎo)致了騙取巨額退稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，給我國(guó)出口退稅制度的發(fā)展造成了很大的負(fù)面影響，不利于我國(guó)出口退稅制度的健康穩(wěn)定發(fā)展。隨著我國(guó)出口貿(mào)易行業(yè)發(fā)展速度日益加快，受?chē)?guó)內(nèi)海關(guān)人員監(jiān)督管理措施落實(shí)不到位以及我國(guó)退稅制度改革不完善等方面因素的影響，導(dǎo)致我國(guó)的出口騙稅現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重。因此現(xiàn)階段，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程日益加快，采取有效措施防控出口騙稅現(xiàn)象，是國(guó)內(nèi)從事出口貿(mào)易行業(yè)企業(yè)發(fā)展中亟待解決的問(wèn)題，對(duì)其自身發(fā)展具有十分重要的作用。

一、我國(guó)出口騙稅的主要成因

（一）巨大的經(jīng)濟(jì)利益誘惑

眾所周知，由于在出口騙稅中存在著巨大的經(jīng)濟(jì)利益誘惑，因此一些不法犯罪分子為了中飽私囊，從中能夠獲得巨額利潤(rùn)，在高額利益誘惑下，很多人跨越了自身的道德底線，禁不住巨大的經(jīng)濟(jì)利益下所產(chǎn)生的誘惑，愿意為此鋌而走險(xiǎn)觸犯法律準(zhǔn)繩。甚至隨著現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)水平越來(lái)越高，這也為騙稅分子提供了犯罪工具。一些不法騙稅分子為了能夠騙取到巨額的退稅款，經(jīng)常利用各種現(xiàn)代化科技手段對(duì)相應(yīng)的海關(guān)單據(jù)進(jìn)行偽造，更有一部分騙誰(shuí)分子為了騙取高額稅款還特意建立廠房。但是在這種情況下，他們所騙取到的稅款，除去中間所花費(fèi)的部分，所獲得的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)所剩無(wú)幾是微不足道的。一般情況下，在我國(guó)出口稅款利率相對(duì)較高的情況下，騙稅分子活動(dòng)是十分劇烈的。相反騙稅活動(dòng)較少，具體而言就是，在我國(guó)降低出口退稅的情況下，或者說(shuō)我國(guó)退稅項(xiàng)目不達(dá)標(biāo)的情況下，騙稅分子活動(dòng)相對(duì)較少，因此我國(guó)相關(guān)部門(mén)多次提出降低出口退稅率以達(dá)到有效防止騙稅分子繼續(xù)騙稅的目的，提高騙稅監(jiān)督管理力度。目前，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)資料顯示，我國(guó)騙稅分子騙取到的高額稅款的利潤(rùn)點(diǎn)一般在5%左右。如果我國(guó)稅務(wù)部門(mén)能夠?qū)⒊隹谕硕惖睦麧?rùn)點(diǎn)降低到3%以?xún)?nèi)，在這種情況下騙稅分子就無(wú)利可圖，另一方面也可以達(dá)到治理出口騙稅，提高管理工作效率的目的，從而推動(dòng)我國(guó)出口貿(mào)易行業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）增值稅制度不規(guī)范

一般情況下，人們所說(shuō)的出口退稅就是指在企業(yè)商品出口之前在我國(guó)所交納的增值稅和消費(fèi)稅等稅款，這兩種稅都是企業(yè)商品出口之前我國(guó)境內(nèi)在出口商品的流通過(guò)程中所需要的間接稅。但目前由于我國(guó)對(duì)稅率的使用控制等相關(guān)政策治理與法規(guī)制度建設(shè)等方面還不夠完善，使得騙誰(shuí)分子有機(jī)可乘，就導(dǎo)致了騙稅分子在這種政策下投機(jī)取巧騙取高額稅款。而且目前在我國(guó)現(xiàn)行商品出口退稅政策中，由于企業(yè)規(guī)模不同，所屬行業(yè)不同，納稅人資質(zhì)不同，導(dǎo)致其在商品出口退稅中所交納的稅率也存在很大的差異。例如，一般納稅人和小規(guī)模納稅人就存在著很大的區(qū)別，不同行業(yè)之間所交納的稅率也不盡相同，即使同行業(yè)之間，不同規(guī)模的企業(yè)所交納的稅率也是具有一定的差異。而且由于我國(guó)現(xiàn)行稅收政策的發(fā)展還不夠完善，就導(dǎo)致在征稅過(guò)程中還存在相應(yīng)的偷稅、漏稅等情況不可避免時(shí)常發(fā)生。另外在我國(guó)還存在很多種優(yōu)惠稅和減免稅的情況，很大程度上導(dǎo)致在商品出口退稅方面也就出現(xiàn)了少征多退的情況發(fā)生。雖然我國(guó)提出的“金稅工程”項(xiàng)目在一定程度上能夠遏制一些假票或大頭小尾票情況的發(fā)生，但是由于其發(fā)展還不夠完善，執(zhí)行力度比較弱，因此在執(zhí)行過(guò)程中難免存在很大的缺陷與不足。雖然“金稅工程”能夠有效控制企業(yè)資金的實(shí)時(shí)流動(dòng)，但是對(duì)企業(yè)商品貨物物流信息卻無(wú)法明確掌握。而且企業(yè)商品貨物物流信息是屬于稅務(wù)部門(mén)的監(jiān)管范圍之內(nèi)的，但在實(shí)際物流過(guò)程中發(fā)現(xiàn)很多商品送到目的地之后沒(méi)有明確標(biāo)明付款方，在這種情況下，相關(guān)稅務(wù)管理部門(mén)工作人員難以準(zhǔn)確核查到商品的具體收貨方，不利于我國(guó)稅務(wù)管理。

（三）出口退稅制度不健全

1984年我國(guó)開(kāi)始執(zhí)行出口退稅等相關(guān)制度，距今已經(jīng)30余年。在其發(fā)展歷程中，雖然我國(guó)一直致力于完善相應(yīng)的出口退稅政策及法律法規(guī)等，用來(lái)保證我國(guó)出口退稅政策的穩(wěn)定有序執(zhí)行。但是在出口退稅制度實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的出口退稅政策一直處于孤立無(wú)緣的發(fā)展階段，沒(méi)有相關(guān)法律法規(guī)為其發(fā)展提供政策支持與法律保障，在某種程度上來(lái)講，盡管出口退稅制度在我國(guó)發(fā)展歷史比較長(zhǎng)，但是由于受不同因素的影響，導(dǎo)致其發(fā)展并不完善，無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)與全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展需求。

二、應(yīng)對(duì)出口騙稅的對(duì)策

（一）逐步完善現(xiàn)行增值稅制度

在商品出口退稅方面所涉及到的最重要的環(huán)節(jié)就是體現(xiàn)在增值稅制度方面，如果能夠從源頭上解決預(yù)防我國(guó)商品出口騙稅現(xiàn)象的發(fā)生，就必須逐步建立完善我國(guó)現(xiàn)行的增值稅等相關(guān)制度，并且加快創(chuàng)新變革傳統(tǒng)票稅的監(jiān)管方法與手段，科學(xué)規(guī)范增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用，并保證納稅人能夠重視在稅款抵扣以及履行納稅業(yè)務(wù)中能夠?qū)υ鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票的重要性，從而從根本上確保我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度不斷發(fā)展完善，順應(yīng)時(shí)代潮流，滿(mǎn)足社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。

（二）完善的出口退稅政策體系

我國(guó)現(xiàn)行的商品出口退稅制度是由國(guó)務(wù)院辦公室以及相關(guān)管理部門(mén)聯(lián)合制定的，目前在出口退稅制度改革方面主要依靠稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督管理，其他部門(mén)在管理實(shí)施過(guò)程中具有一定的輔助作用。因此，國(guó)家稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將目前的商品出口退稅制度資源進(jìn)行有效整合，并且在此基礎(chǔ)上規(guī)范和完善國(guó)家的出口退稅業(yè)務(wù)操作流程，從而能夠保證基層稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)出口退稅提出的申請(qǐng)、檢查和處理有嚴(yán)格統(tǒng)一的政策加以規(guī)范，保證基層稅務(wù)部門(mén)能夠通過(guò)，統(tǒng)一的政策履行自身的責(zé)任和義務(wù)，充分發(fā)揮稅務(wù)部門(mén)在處理檢查企業(yè)提出出口退稅申請(qǐng)中職能作用，才能夠促使我國(guó)的出口退稅制度在全國(guó)范圍內(nèi)穩(wěn)定有序地展開(kāi)實(shí)施，從根本上能夠促使我國(guó)眾多企業(yè)在出口退稅方面有公平的參于出口競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)與地位，有效降低騙稅分子的騙稅行為。另外相關(guān)稅務(wù)管理部門(mén)也應(yīng)當(dāng)對(duì)出口退稅情況進(jìn)行實(shí)際監(jiān)管，并積極聽(tīng)取企業(yè)對(duì)出口退稅政策所提出的有效建議，不斷改進(jìn)工作方法與策略，提高稅務(wù)部門(mén)工作效率與水平，為防控出口騙稅行為奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)查處力度

在防范出口騙稅立法建設(shè)方面，相關(guān)管理部門(mén)必須要加大對(duì)不法分子騙稅行為的處罰與打擊力度。如果能夠最大程度的限制騙稅分子繼續(xù)實(shí)施騙稅活動(dòng)，就必須加大對(duì)騙稅分子的犯罪成本，只有這樣才能夠使騙稅分子在心理上對(duì)騙稅產(chǎn)生畏懼，從而對(duì)騙稅行為有所收斂，一定程度上抑制了騙稅分子的騙稅活動(dòng)。另外我國(guó)稅務(wù)部門(mén)在立法方面要對(duì)騙稅分子的各種處理程序和量化標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行詳細(xì)的劃分，并且對(duì)我國(guó)現(xiàn)有的《刑法》等法律條例進(jìn)行有效改善，提高出口騙稅行為的懲罰措施，只有這樣才能夠保證能夠防范出口騙稅情況的發(fā)生。如果發(fā)現(xiàn)具有騙稅行為的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對(duì)該企業(yè)立即停止退稅權(quán)利，并對(duì)該企業(yè)在退稅權(quán)利期間按照內(nèi)銷(xiāo)貨物稅款的情況進(jìn)行相應(yīng)的征稅。隨著媒體的發(fā)展，也可將出口騙稅分子涉及的騙稅金額進(jìn)行公布，并根據(jù)騙稅分子的犯罪情節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的處罰措施，對(duì)于情節(jié)非常嚴(yán)重的犯罪分子應(yīng)當(dāng)給予刑事責(zé)任的追究。

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基金項(xiàng)目：該文章是內(nèi)蒙古自治區(qū)高等學(xué)校科學(xué)研究項(xiàng)目“會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響因素的研究——以呼和浩特小微企業(yè)為例"（項(xiàng)目編號(hào)：NJSY16398）的研究成果。