減稅與財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持效應(yīng)研究

虞佳妮

摘要：減稅與擴(kuò)大財(cái)政支出是刺激經(jīng)濟(jì)的兩個重要抓手，前者體現(xiàn)市場調(diào)節(jié)，后者體現(xiàn)政府調(diào)控。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也需要政府的財(cái)稅政策。因此本文分別對減稅與財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)投入對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證分析。結(jié)果顯示稅收優(yōu)惠與財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)投入能夠有效的促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。并且流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠比所得稅優(yōu)惠更加能促進(jìn)高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)模。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；減稅；財(cái)政支出

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）018-000-03

一、引言

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是我國的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)、能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級與優(yōu)化，但是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)的特點(diǎn)，對整個社會能夠產(chǎn)生具有大的社會收益但同時從微觀上看企業(yè)得到的收益要小于社會收益，從而降低了企業(yè)創(chuàng)新性，因此高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，需要政府宏觀調(diào)控財(cái)稅政策的激勵。

財(cái)稅政策有分為財(cái)政激勵政策與稅收優(yōu)惠政策。在財(cái)政激勵政策方面，政府的財(cái)政科技投入正好彌補(bǔ)了企業(yè)創(chuàng)新成果帶來的社會收益與私人收益間的差額，從而刺激企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的投入增加；在稅收優(yōu)惠政策方面，所得稅和流轉(zhuǎn)稅是現(xiàn)行我國稅種中與科技活動聯(lián)系較為密切或可能發(fā)生聯(lián)系的兩個主要稅種。因此本文從財(cái)政激勵政策中的政府科技經(jīng)費(fèi)投入和稅收優(yōu)惠政策這兩方面分析財(cái)稅政策機(jī)理促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長。

二、文獻(xiàn)綜述

關(guān)于財(cái)稅政策對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持效應(yīng)的研究中，關(guān)于財(cái)政政策優(yōu)惠對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的影響的研究較多。對稅收優(yōu)惠政策對高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)的影響的研究偏少。國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于財(cái)政支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的研究。主要有：上個世界50年代，里斯通過建立結(jié)構(gòu)方程分析了政府R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。Hamberg（1998）利用企業(yè)截面數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，結(jié)果表明：政府財(cái)政的研發(fā)投入與高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)投入是互補(bǔ)的。張少春（2010）認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在發(fā)展初期需要政府進(jìn)一步發(fā)揮其對高新技術(shù)發(fā)展的宏觀調(diào)控、優(yōu)惠政策等多方面的作用。鐘清流（2010）指出，政府需要不斷完善高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展服務(wù)。

關(guān)于稅收優(yōu)惠政策對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)支持方面國內(nèi)研究較多。如匡小平、肖建華（2007）通過實(shí)證發(fā)現(xiàn)，所得稅優(yōu)惠能夠促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新能力和R&D支出。高小穎（2004）在促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策選擇一文中提出，稅收優(yōu)惠政策具有促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的作用空間。曹勇（2011）則認(rèn)為規(guī)范企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、加大對個人所得稅的優(yōu)惠、深化增值稅改革將會是接下來的改革方向。

綜上，這些研究成果都是分開來研究財(cái)政政策和稅收優(yōu)惠政策對高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持效應(yīng)。近年來，也有一些學(xué)者將這兩者對高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響進(jìn)行研究。如張同斌、高鐵梅（2012）采用一般均衡模型對財(cái)稅政策對高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)行了實(shí)證分析。另外，關(guān)于財(cái)稅政策支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面的研究，多集中在理論分析，實(shí)證分析的較少。因此，本文對減稅與財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)投入對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的支持效應(yīng)進(jìn)行了實(shí)證分析。

三、實(shí)證分析

（一）浙江省財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的研究

1.樣本與數(shù)據(jù)

這部分采用協(xié)整分析、格蘭杰因果檢驗(yàn)、脈沖響應(yīng)、方差分析的方法對來研究財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持效應(yīng)，浙江省2003—2014年的政府投資的科技活動經(jīng)費(fèi)和專利授權(quán)數(shù)分別代表財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)支持和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平與創(chuàng)新能力。數(shù)據(jù)均來自《浙江省統(tǒng)計(jì)年鑒》。

2.平穩(wěn)性檢驗(yàn)與協(xié)整分析

根據(jù)單位根檢驗(yàn)，結(jié)果表明專利授權(quán)數(shù)量和科技經(jīng)費(fèi)支出都是二階單整，因此分別對兩個變量進(jìn)行二階差分后進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)。本文采用EG兩步法進(jìn)行檢驗(yàn)，由于殘差ε的Engle-Granger ADF Test Statistic為-6.496682小于在1%水平下的臨界值為-2.84725，說明在1%水平下，殘差ε是平穩(wěn)的，這表明浙江省專利授予數(shù)量和政府科技資金投入數(shù)量兩個變量是協(xié)整的。

3.格蘭杰因果檢驗(yàn)

一般而言，協(xié)整關(guān)系只能夠反映變量間的長期關(guān)系，因此需要對各變量做因果關(guān)系檢驗(yàn)

以確定變量之間是否具有因果關(guān)系。

從表2的結(jié)果可以看出：財(cái)政科技支出在很大概率上是專利授權(quán)數(shù)量即高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長的格蘭杰原因。證明了財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)支出對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長發(fā)揮著重要的作用，但是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展不能增加財(cái)政科技支出，主要因?yàn)楦咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展會使財(cái)政收入增加，但財(cái)政支出的領(lǐng)域廣泛，對科技的支出力度還沒那么大，企業(yè)科技創(chuàng)新還來源于其他資金。

4.脈沖響應(yīng)分析

圖1給出了財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)和專業(yè)授權(quán)量兩個變量相互作用的動態(tài)過程。在Granger因果檢驗(yàn)中已經(jīng)得知，政府科技經(jīng)費(fèi)支出是專業(yè)授予數(shù)量的原因。因此我們考慮政府科技經(jīng)費(fèi)投入量對專業(yè)授予數(shù)量的響應(yīng)情況和響應(yīng)途徑，從圖1中我們可看出，浙江省政府科技資金投入數(shù)量對專利授予數(shù)量總體上呈現(xiàn)穩(wěn)定的正向響應(yīng)收斂跡象，這表明隨著政府科技經(jīng)費(fèi)投入的增加，激發(fā)高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新性，從而促進(jìn)專利申請與授予數(shù)量增加，企業(yè)創(chuàng)新水平提高就帶動了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

5.方差分析

我們用方差分析來進(jìn)一步分析政府財(cái)政科技支出對專利授予數(shù)量的沖擊貢獻(xiàn)度。結(jié)果見表3、表4。

從預(yù)測方差分解結(jié)果來看：從表3可以看出，專利授權(quán)數(shù)量對政府財(cái)政科技支出的影響為2.57%左右，這說明專利授予數(shù)量對政府財(cái)政投入的影響較小，也就是說，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對政府科技經(jīng)費(fèi)投入的影響微乎其微。

從表4可以看出，政府財(cái)政科技投入對專利授權(quán)數(shù)量的第一期影響開始為1.11%，隨著滯后期的變長，影響變大，第十期為38.53左右。說明政府財(cái)政經(jīng)費(fèi)的投入對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持作用較大。當(dāng)然，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展可能還有其他的影響因素，例如產(chǎn)業(yè)政策，創(chuàng)新意識，國內(nèi)外形勢，技術(shù)支撐等也起著重要作用。

（二）浙江省稅收優(yōu)惠對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響

1.樣本與數(shù)據(jù)

本部分以浙江省的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為研究對象，選擇2008—2014的年度數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來自《浙江省統(tǒng)計(jì)年鑒》、《浙江省科技統(tǒng)計(jì)年鑒》。

2.模型的建立

在稅收政策中，與高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展關(guān)系較為密切主要有所得稅和流轉(zhuǎn)稅著兩個稅種。因此本文將對流轉(zhuǎn)稅和所得稅對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響進(jìn)行實(shí)證分析。在借鑒已有研究成果上，選取以下四個變量。這里我們用專利授權(quán)數(shù)量來表示高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新能力；用高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的總產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比例來表示高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的規(guī)模。自變量我們選擇高薪技術(shù)企業(yè)所得稅稅負(fù)、流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)，選擇變量如表5所示。

根據(jù)以上分析，建立以下兩個模型：

LY1=β0+β1LITB+β2LTIB+ε1

LY2=α0+α1LITB+α2LTIB+LRD+ε2

從理論上來分析，企業(yè)所得稅稅負(fù)越低，獲得的流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠越多，那么企業(yè)獲得的現(xiàn)實(shí)和潛在的收益就會越大，從而能夠促進(jìn)企業(yè)提高對創(chuàng)新活動經(jīng)費(fèi)的投入，有利于企業(yè)的自主創(chuàng)新。所以企業(yè)所得稅稅負(fù)和流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)都應(yīng)該與高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力和發(fā)展規(guī)模成反向相關(guān)關(guān)系。

3.實(shí)證結(jié)果

為縮小數(shù)據(jù)的波動，先對全部數(shù)據(jù)取自然對數(shù)，繼而在次基礎(chǔ)上進(jìn)行OLS回歸，運(yùn)行Eviews8.0軟件，得到回歸結(jié)果，如表6、7所示

在模型（1）的回歸結(jié)果中，整個回歸方程F值為4.560894，且P值為0.092925，明顯小于0.05的顯著水平，表明這個自變量和因變量有一定的相關(guān)性，我們LITB、LTIB和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的總產(chǎn)值成反向相關(guān)關(guān)系，ITB每降低一個百分點(diǎn)，高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)的總產(chǎn)值占工業(yè)總產(chǎn)值的比例就會上升2.16個單位。

在模型（2）的回歸結(jié)果中，整個回歸方程的P值為0.021861，明顯小于0.05的顯著水平，表明這個回歸方程模擬的很好。并且自主創(chuàng)新能力與企業(yè)所得稅成方向相關(guān)關(guān)系，ITB每降低一個百分點(diǎn)，自主創(chuàng)新能力就提高1.281444個百分點(diǎn)，研發(fā)支出與自創(chuàng)新能力成正向相關(guān)關(guān)系，RD每提高一個百分點(diǎn)，自主創(chuàng)新能力就提高1.539021。但是，流轉(zhuǎn)稅沒有通過檢驗(yàn)，TIB的P值明顯大于0，05的顯著水平。

4.實(shí)證結(jié)論

根據(jù)以上實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果，我們能夠獲得以下結(jié)論。

（1）所得稅優(yōu)惠能促進(jìn)高新技術(shù)行業(yè)自主創(chuàng)新能力的提高

企業(yè)所得稅優(yōu)惠能夠直接影響企業(yè)的盈利水平。國內(nèi)外高新技術(shù)企業(yè)都習(xí)慣于將盈余根據(jù)一定的比例投入到企業(yè)研發(fā)中去。這就使得所得稅的優(yōu)惠對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有較大的影響。

（2）所得稅優(yōu)惠與以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠都能擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)模

所得稅優(yōu)惠會直接影響企業(yè)的凈利潤額，直接影響企業(yè)的盈利能力。企業(yè)收益越高投資的力度就越大，同時還能夠吸引其他資金投入，企業(yè)的規(guī)模也將隨之?dāng)U大。在流轉(zhuǎn)稅中增值稅是最主要的稅種。而高新技術(shù)產(chǎn)品一般都屬于高增加值產(chǎn)品，增值稅優(yōu)惠能夠直接降低企業(yè)的稅負(fù)，給企業(yè)帶來實(shí)惠，從而擴(kuò)大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模。

（3）流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠比所得稅優(yōu)惠更能促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

實(shí)證結(jié)果中，以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅比所得稅對高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模的影響更大，這說明，流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠更有利于高薪技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大。由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品都是高增加值的產(chǎn)品，以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠越多，高薪技術(shù)企業(yè)就能得到更多的優(yōu)惠，這樣會使高新技術(shù)企業(yè)增加產(chǎn)品的生產(chǎn)，從而擴(kuò)大行業(yè)的規(guī)模。

四、促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對策建議

1.增加科技經(jīng)費(fèi)投入

從實(shí)證結(jié)果中，我們得到政府科技經(jīng)費(fèi)投入數(shù)量的增加，能夠激發(fā)高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新性，從而使專利申請與授予數(shù)量增加，而企業(yè)創(chuàng)新水平就有了提高就能帶動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，政府應(yīng)該充分發(fā)揮財(cái)政資金的導(dǎo)向作用，繼續(xù)加大財(cái)政經(jīng)費(fèi)的投入以及利用各項(xiàng)財(cái)政支持政策來降低高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前進(jìn)一步提高財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)支出，提高財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)支出增長率是必要的。

2.從所得稅為主的優(yōu)惠政策向所得稅優(yōu)惠與流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠并重轉(zhuǎn)變

現(xiàn)階段，我們的稅收優(yōu)惠政策多采用的是針對所得稅的減免，然而很少涉及到流轉(zhuǎn)稅方面，這與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投入大、成果滿，風(fēng)險(xiǎn)大的特征不匹配。因此，要想使高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策能夠真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，政府在關(guān)注所得稅的時候還應(yīng)該關(guān)注在流轉(zhuǎn)稅上的作用，使所得稅為主的優(yōu)惠政策向所得稅優(yōu)惠與流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠并重轉(zhuǎn)變。

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