農村信用社全面預算管理體系研究

摘 要：全面預算管理體系源自于現代企業管理機制，具有戰略性、全員性的特點。預算管理能否高質量的編制與執行，直接決定了一個企業綜合管理水平的高低。然而，我國農信社的全面預算管理體系仍處于起步期階段，相比較同期經營的商業銀行來說，農信社全面預算管理的發展較為緩慢。因此有必要對我國農信社預算管理的現狀進行研究，筆者團隊通過在安徽懷寧農信社的實地實習，分析出農信社全面預算管理中存在的一些問題，并針對這些問題提出自己的建議。

關鍵詞：農村信用社；全面預算管理；安徽懷寧

一、引言

全面預算管理是企業內部計劃與控制的一種主要方法，在我國的應用歷史悠久，但真正應用預算管理并取得成效，卻沒有幾年時間。隨著預算改革的逐步推行，農信社在日常運行、資金管理，存貸款項上均受到了一定程度的影響。盡管全面預算管理是一種綜合性的組織管理方法，但很少有農信社能夠認識到這種方法的科學性和重要性，因此也就疏忽了對自身內部管理機制的提升。農信社想要促進預算管理水平的提高，就必須在體制和機制上進行改革，從而促進自身的可持續發展。

二、安徽懷寧農信社（以下簡稱農信社）實施全面預算管理的背景

農信社的預算管理開展較商業銀行相對較晚。1996年，根據國發第三十三號《國務院關于農村金融體制改革的決定》的要求，農村信用社管理體制的改革是農村金融體制改革的重點。也就是從那一年開始，安徽懷寧農信社才逐步引進全面預算管理體制。當時，隨著市場化競爭的日益加劇，農信社逐步意識到傳統的管理模式難以適應新市場環境下的行業發展。為深化自身管理，加強財務控制和成本管理，農信社開始在幾個分部門進行了預算管理的試點，由此在預算組織和實施方面取得了一定的經驗。但是，當時預算缺少管理體系支撐，全員參與程度較差，預算管理工作的導向和規范性作用未能得到發揮。

初期，農信社的標準預算是參照商業銀行的各項發展計劃和任務編制，以此做出適合自己的年度財務收支計劃。在某種程度上，這種預算的編制是農信社得以開展財務活動的前提基礎，它起到了農信社財務管理的指導作用。當時，農信社的預算過程包含三個方面：預算編制，預算控制，預算執行。然而，在新時期金融機構財政改革的整體背景下，這樣簡單的預算方式無法調動全員的積極性，使得自身有效管理的程度較低。國資委于2011年下發《關于進一步深化金融機構全面預算管理工作的通知》，要求各地金融機構開展全面預算管理。也正是這一年，安徽懷寧農信社意識到：實施全面預算管理是提升經營能力，參與全行業競爭的重要保障，也是推進農信社管理提升的重要舉措，同時還是自身應對市場嚴峻挑戰的內在要求。

三、安徽懷寧農信社全面預算管理發展現狀

由于農信社開展全面預算管理的時間不長，各地農信社的經營管理水平層次不齊，大多數農信社缺乏長期系統的戰略規劃，同時風險預算體制也有待加強。也正因此，筆者將影響農信社全面預算管理的因素做了一個分析，并將同期經營的商業銀行與安徽懷寧農信社的現狀進行一個對比分析，獲得了一些結論。

第一，在預算環境與編制人員的專業能力上，商業銀行的管理環境較好，人員的專業能力較強，從而預算管理的成熟度較高，給銀行本身提供的內部控制信息也較為完善。而安徽懷寧農信社在預算組織結構上還較為合理，但是還有很大的提升空間，預算編制人員的專業能力也需要進一步加強。

第二，在預算模型與標準上，商業銀行的預算目標較為準確，因此他們的年度預算模型更加的符合自身的業務特征；在這方面，農信社有較大欠缺，預算模型與年度戰略的結合并不緊密，這樣一來導致了自身的預算分析體系也并不十分合理。

第三，在預算過程與控制活動上，商業銀行的預算目標較為清晰，并且分解成一個個更為有效的短期目標，預算編制的流程也參照科學化的要求進行系統的編制；農信社在預算控制的執行上還算比較到位，但是對于預算執行的差異卻沒有進行過有效的分析，這也就導致預算的成果不能被合理的利用起來，造成了資源的浪費。

針對上述安徽懷寧農信社現狀的分析，筆者團隊合理的推導出了農信社在全面預算管理上存在的一些問題。

四、安徽懷寧農信社全面預算管理存在的問題

1.全面預算管理的意識較為欠缺，缺乏科學系統性

農信社在制定本身的發展計劃時，需要建立相應的科學全面化的全面預算管理系統做為支持，但是農信社本身的預算往往只簡單地停留在資金的收支核算上，將主要的精力放在保障自身的正常運行中，對資金的預算重視不足，不能科學估算出自身在不同階段的資金需求以及資金支出，對資金的籌集能力及使用能力，也沒有做出合理的預測，這樣導致了資金在使用上隨意性大，難以與自身的各項發展計劃保持同步，資金的支付行為被動化嚴重，不利于自身各項規劃的有效實施。

2.預算在進行編制時方法單一

在進行全面預算的過程中，農信社在編制環節往往簡單采用單一化的方法，用以往的一些數據作為編制的依據，在去年的支出總額上增加預計開支數量，沒有根據自身的及時發展計劃進行預算編制，使得全面預算管理科學性不足，導致做出的預算與實際需要的資金數目存在較大的差異，而預算本身卻無法體現出前瞻性和有效性。此外，農信社在預算編制時雖然能夠認識到零基預算的科學性，但在實際編制操作時往往還是以簡單的基數與增長數相加的方法為主，這樣并不合理。

3.全面預算管理在控制過程中時效性不足

農信社全面預算管理在預算的控制方面缺乏有效的機制，沒有形成健全的管理制度，在預算的執行過程中，對于一些客觀因素造成的預算變化難以做出及時有效的反應，農信社全面預算控制過程中時效性的不足，主要表現在以下幾個方面：第一，農信社在預算指標的制定下達時會存在一定的滯后性，因此受制于財務預算編制和預算指標，農信社預算無法進行有效的事前控制；第二，由于農信社預算控制制度的缺失，在進行預算控制時沒有規范的控制制度相配合，導致了預算在調整時困難重重；第三，對預算沒有進行過詳盡的分析，在考評上又沒有具體的辦法進行參考，導致了預算人員的積極性不足。

五、改進安徽懷寧農信社全面預算管理體系的建議

1.強化預算管理意識，實現預算的全面性科學性

農信社要充分認識到全面預算管理的重要性，加強預算的自我約束與控制，對農信社存貸資金資源著力優化，加強全面預算管理力度。此外，全面預算管理不應簡單局限在財務部門內部，各個職能部門要廣泛參與到全面預算管理工作當中，將財務預算工作擴展到各個職能單位，各個部門所涉及的各項計劃及任務全部納入農信社的財務預算管理體系中。做到預算管理的全面化，形成各部門聯動，齊抓共管全面預算的新局面。

2.建立農信社全面預算管理體制及預算控制體制

農信社財務預算管理部門要依托現代的全面預算管理理念，建立起一套科學完善的預算管理體制，增強財務預算的剛性和約束性，提高資金的使用效率，在預算控制體制方面要增強預算的前瞻性和預見性，對事前事中和事后三個環節制定出明晰的控制方法，及時有效化解預算實施階段出現的問題及矛盾。

3.規范農信社預算編制的過程及內容

農信社在全面預算編制上要貫徹量入為出的總原則，達到收支平衡。在預算的基礎上，堅持全面統籌，把握重點，有效節省的原則，不要進行預算赤字的編制。隨著各項業務的展開，在預算收支平衡的時間上可以適度放寬。此外，在進行預算的編制時要摒棄一成不變的基數加增長數的編制方法，將零基預算，彈性預算等新型方法相結合起來，整合預算主體擬實施的各項活動，做到以目標及趨勢為指引，以經濟及社會效益的增長為基準，增強農信社全面預算的可行性及科學性。

4.完善全面預算績效考核機制

預算績效考核是通過對預算加以必要的約束，根據預算的執行結果實行一定形式的獎勵及懲處，從而有效完善農信社資源的配置，達到資金投入和效益產出的雙向循環，使得農信社預算管理質量穩步提升。農信社需要對各項指標加以細化，除了對預算編制加以細化之外，也要及時跟進項目的中期檢查工作，將項目的預算實施具體情況與年終決算的明細表進行對比分析，還需要建立農信社全面預算績效考評機制，將預算執行情況和職工的獎懲制度相結合，激發員工的工作積極性。

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作者簡介：陳鵬飛（1993- ），男，漢族，安徽安慶人安徽財經大學會計學院，本科，研究方向：會計學