新形勢下企業稅務管理內部控制探討

摘 要：企業稅務管理內部控制是企業內部控制的重要環節，企業稅務管理成效制約影響著企業稅務籌劃工作及企業稅務風險防控的質量水平。現階段，企業面臨的市場競爭趨于激烈，企業稅務環境也更加復雜，如何在新形勢下強化企業稅務管理內部控制，就需要企業管理者及企業財務管理人員著力探究。本文圍繞企業稅務管理內部控制，對其含義、作用、控制要點加以簡單分析。

關鍵詞：企業；稅務管理；內部控制；要點

在企業深化改革的新時期下，由于我國企業會計制度逐步向財務、管理、稅務相結合的一體化會計模式轉變，企業要最大化地獲取經營利潤及稅務利益，就需要在會計管理及企業內部控制中著力強化稅務管控環節，在結合企業運營發展實際狀況的基礎上，對企業稅務風險加以識別及化解，以此提高企業稅務管理控制質量水平。

一、企業稅務內部控制基本概述

企業稅務內部控制歸屬企業內控機制建設環節，是本著提高企業經濟利潤及運營成效的目的而設置的稅務實務管理制度及管理流程。從企業稅務內部控制的環節步驟上看，企業財會管理要在遵循《企業內部控制基本規范》、《中華中華人民共和國稅收征收管理法》、《企業內部控制配套指引》、《稅收征收管理法實施細則》、《大企業稅務風險管理指引（試行）》等財政法律法規政策的基礎上，秉持全面性、實用性、效益性的及制衡性等原則，指導及督促企業做好稅務登記、稅務籌劃、納稅申報、稅務賬目管控、稅務檢查等工作，從而使企業稅務內部控制能夠真正發揮其促進企業財會管理水平提升，識別及化解企業稅務風險的職能作用。

二、企業稅務內部控制的功能價值

1.對企業稅務風險加以防控

從企業內部控制職能上看，其主要承擔識別、防范及化解企業運行風險的作用，相應地，企業稅務內部控制的主要職能就是對企業稅務管理及稅務實務操作過程中面臨的風險隱患因素進行分析及防控。借助于企業稅務風險內部控制，企業財會管理各個環節中的稅務風險隱患來源能夠得到較為全面的歸集，在企業各部位的財務及稅務信息溝通交流中，實現對企業生產、企業經營、企業服務諸多方面的風險分析及風險管控，最終形成企業內部控制，企業稅務管理的良性循環。企業稅務風險防控可以全面涉及到公司組織機構、經營方式及業務流程；企業員工的稅務操作規范性；企業稅務管理內部控制制度的設計和執行；企業發展趨勢、行業稅務政策、經濟環境、行業競爭狀況等風險隱患要素。

2.提高企業經營安全系數及企業利潤價值

企業稅務管理內部控制在發揮出其應有的稅務風險預防及控制職能后，會對企業內部控制機制進行鞏固及優化，使企業內部控制機制在運行中更具針對性和實效性，最終促使企業內部控制機制不斷趨于科學完善。而涉及到企業利潤價值的提高上，主要是由于企業稅務內部控制可以最大化地為企業創造稅務利潤及機制，使企業能夠在符合及遵循相關稅法政策的前提下，降低企業涉稅成本支出，最終促使企業利潤價值的提升。

三、企業稅務管理內部控制的基本方式及基本目標

在企業稅務管理內部控制中，結合企業經營特征及企業稅務工作的側重點，在實踐中較常采用例外控制及一般控制兩種方式。例外控制主要應對企業的財產稅等發生率不高的應稅事項，而一般控制則覆蓋企業生產運營的各個環節，側重點放在企業運營過程中應稅事項及稅務實務發生率較高的活動中。企業稅務管理內部控制在總體目標上主要是借助稅務管理的實施及優化，既使企業生產運營合乎相關的稅務政策規定，又使企業能夠在合法合理的區間內做到稅務的回避。具體到細化目標上，則主要是保障企業支付行為及企業核算行為符合稅法規定、企業稅收能夠合法又合理地開支、企業稅務支出得到全面精準核算、企業稅務信息數據完整有效等。

四、新形勢下強化企業稅務管理內部控制質量水平的相關要點

1.從宏觀上把握企業稅務管理內部控制工作，做好企業稅務實務的籌劃工作

在新形勢下，企業面臨的市場競爭更加激烈，稅務事務也趨于繁多，企業如對稅務管理沒有加以宏觀把握，在稅務籌劃上重視不足，極易導致企業遭受各類稅務風險。因此，企業管理者及企業財會稅收管理者要注重做好新時期企業稅務政策及信息的收集及學習，通過對企業稅務管理工作崗位進行責任落實及職能強化，使企業稅務管理者能夠對自身的權限及責任加以明確，并提高相應的稅務管理基礎知識及稅務風險識別、歸類及化解的能力，使企業稅務實務能夠得到有效籌劃。在稅務管理內部控制機制構建上，要合理設計稅務管理的流程及控制方法，以做到全面控制稅務風險。如企業稅務環境及企業組織架構發生變化，企業可向主管稅務機關報告，尋求主管稅務機關的輔導和幫助。

2.著力構建企業稅務管理風險控制及風險處理機制

在企業稅務管理內部控制中，不可避免會涉及到企業稅務管理風險隱患，針對這些風險隱患，既要做到有效識別，又要能夠及時處理化解。在企業稅務管理風險控制及風險處理機制的建立上，企業要結合自身的運營狀況及企業發展環境，對較為重要的企業納稅事項設置風險防控點，做好相應的納稅事務風險收集及風險等級評價工作。而在企業稅務風險管理的信息與溝通機制構建上，一方面要對稅務相關信息在收集、儲存、處理、傳遞及使用等方面的程序加以明確，保障企業稅務信息能夠順暢及時的在企業內部進行溝通及反饋，另一方面要根據得出的稅務信息，制定相應的問題分析及解決對策方案。相應的風險控制點應覆蓋組織機構、職權分配、業務流程、信息溝通及檢查監督等多個方面。針對稅務風險采取動態管理，及時識別和評估原有風險的變化情況以及新產生的稅務風險，然后借助企業內部控制及企業財務管理，對風險加以排解，并總結相應的稅務風險防控經驗，構建稅務風險預防性控制和發現性控制機制。公司稅務管理部門應當全面、系統、持續地收集內部和外部相關信息，結合實際情況，通過風險識別、風險分析、風險評價等步驟，查找公司經營活動及其業務流程中的稅務風險，分析和描述風險發生的可能性和條件，評價風險對公司實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。

3.依托企業財會管理及稅務管理信息化系統，做好稅務信息數據反饋交流

企業稅務管理內部控制在機制運行上已經逐步實現了信息化，這主要是依托于企業財會管理信息化系統的構建及完善，這就啟示企業稅務管理部門及管理人員，其應借助信息化技術手段，讓企業內部各部位做好稅務信息數據的整理，然后在企業內部控制信息化系統中將相關稅務信息數據加以上傳及共享，使企業管理者及企業稅務管理工作人員能夠對企業各環節產生的稅務信息數據加以實時動態掌握，便于其第一時間發現并分辨異常的稅務信息數據，在進行橫縱向比對中找出其中的問題所在，并進行及時的糾偏處理。在稅務信息系統構件上，一方面要做好稅法的收集和更新，及時補充匯編公司適用的稅法并定期更新，并做好與稅務主管部門的信息溝通；另一方面要通過涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統，做好稅務信息數據的收集、記錄、處理、傳遞及保存。公司稅務風險管理信息系統數據在記錄、收集、處理、傳遞及保存等環節不能違背稅法及稅務風險控制的要求。如稅務信息數據顯出存在風險隱患，應由公司財務部及相關職能部門稅務風險評估，也可聘請具有相關資質和專業能力的中介機構協助實施。

五、結語

在新形勢下，企業稅務管理在保障企業長續穩定發展方面的作用日益顯著，如企業稅務管理力度不強，或稅務管理失控，極易引發企業運營危機，給企業利潤造成嚴重損害。作為企業管理者及企業稅務管理人員而言，其應在提高稅務管理工作重視程度的前提下，著重通過稅務管理籌劃的優化、稅務管理風險防控機制的構建、稅務管理信息數據交流等措施，提高企業自身的稅務管理效率。

參考文獻：

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作者簡介：徐光正（1967.08- ），男，安徽桐城人，大專學歷，高級會計師，主要從事企業財稅管理等方面工作