試析國(guó)有企業(yè)技術(shù)改造過程中的資金管理與控制

摘要：企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目是企業(yè)提升裝備水平，提高生產(chǎn)能力，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境的重要機(jī)遇。同時(shí)，技術(shù)改造投資額度大，建設(shè)過程中涉及工程建設(shè)、設(shè)備購(gòu)買安裝類別多，建設(shè)期間的資金管理水平影響著項(xiàng)目建設(shè)的順利開展。企業(yè)要通過完善資金管理制度，強(qiáng)化施工過程中與承建商的監(jiān)督與控制，創(chuàng)新資金管理信息化建設(shè)等手段，最終達(dá)到加強(qiáng)建設(shè)方的資金安全管理與控制，提高工程項(xiàng)目的施工質(zhì)量，提升技改工程施工效率的目的。

關(guān)鍵詞：工程建設(shè)；資金管理；建設(shè)方

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）009-000-01

引言

在工程項(xiàng)目建設(shè)中，建設(shè)方完備的資金管理體系是工程建設(shè)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)保障技改工程順利開展具有重要的作用，對(duì)于技改工程的運(yùn)行效率、工程效益的預(yù)期順利實(shí)現(xiàn)，有著重要的影響。

一、企業(yè)技術(shù)改造資金管理與控制現(xiàn)狀分析

（一）項(xiàng)目概（預(yù)）算不準(zhǔn)確，資金管理缺乏全局觀

項(xiàng)目概（預(yù)）算不準(zhǔn)確，建設(shè)工程超預(yù)算、超概算、超計(jì)劃現(xiàn)象普遍。某些項(xiàng)目超概（預(yù)）算后經(jīng)多次調(diào)整，仍然不能確定，導(dǎo)致最終投資規(guī)模嚴(yán)重超初次概（預(yù)）算，造成生產(chǎn)規(guī)模閑置、資金浪費(fèi)。在項(xiàng)目決策、建設(shè)過程中不重視資金的事前、事中控制，只重視支付階段的事后控制，前期資金充足，大量投入，后期資金緊張，就壓縮投資，造成工程“虎頭蛇尾”[1]。

（二）工程建設(shè)相關(guān)資金管理體系有待完善

工程建設(shè)具有周期長(zhǎng)（一般都長(zhǎng)于一年）、結(jié)構(gòu)復(fù)雜、工程價(jià)款金額大的特點(diǎn)。一些企業(yè)在技改建設(shè)過程中，還是運(yùn)營(yíng)原來日常經(jīng)營(yíng)管理中的一套資金管理模式，資金管理手段針對(duì)性差，資金運(yùn)用效率低下，資金管理被認(rèn)為就是記記賬、付付款，缺乏資金管理全面介入工程管理的現(xiàn)代管理職能的運(yùn)用。

二、技改工程各階段建設(shè)方的資金管理與控制

（一）工程項(xiàng)目決策階段的資金管理

在工程決策階段，通過對(duì)技改項(xiàng)目未來投入運(yùn)營(yíng)后的各種情況的全面預(yù)測(cè)，對(duì)產(chǎn)品原料供應(yīng)、銷售市場(chǎng)前景的全方位預(yù)測(cè)來測(cè)算未來凈現(xiàn)金流入情況，通過對(duì)不同技改方案的投資成本及實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益測(cè)算，選擇最佳技改投資方案，并確定總投資限額，對(duì)后期實(shí)際實(shí)施階段的資金籌措的進(jìn)度及籌資方式產(chǎn)生重要影響。

（二）工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)、承建方招標(biāo)階段的資金管理

工程設(shè)計(jì)階段，在與設(shè)計(jì)單位溝通過程中，要響應(yīng)國(guó)家建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型企業(yè)的號(hào)召，在滿足未來生產(chǎn)需求的前提下，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)建筑面積、設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，總概算投資不得超過上級(jí)部門批準(zhǔn)的總投資限額，更不得采用其他渠道列支費(fèi)用等手段變相超投資限額。如果出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更現(xiàn)象，要對(duì)相關(guān)的變更進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)和反復(fù)研究，保證變更程序合規(guī)，項(xiàng)目總投資的控制得力。

通過招標(biāo)程序確定承建方后，在與承建方協(xié)商合同具體條款時(shí)，建設(shè)方要安排技術(shù)、審計(jì)、財(cái)務(wù)、法規(guī)、基建管理等部門專業(yè)人員和跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)全程參與合同條款的協(xié)商制定，特別是有關(guān)工程驗(yàn)收和付款條款，在公平、公正協(xié)商的前提下，維護(hù)建設(shè)方的利益，確保工程資金支付時(shí)機(jī)合理程序安全。

（三）工程項(xiàng)目施工階段的資金管理

工程項(xiàng)目施工階段，建設(shè)方首先要選擇操作規(guī)范、規(guī)模大、信譽(yù)好的監(jiān)理單位對(duì)整個(gè)施工過程進(jìn)行監(jiān)理；引入跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)，全程跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目，彌補(bǔ)建設(shè)單位在工程建設(shè)方面人才的短缺與監(jiān)督手段的不足。其次，在施工單位開始施工的時(shí)候，建設(shè)方要根據(jù)合同規(guī)定會(huì)同監(jiān)理單位及跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)施工單位的施工過程進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督，對(duì)于在施工中出現(xiàn)的問題和糾紛根據(jù)合同規(guī)定及時(shí)解決，按程序、按工程進(jìn)度支付工程款。在實(shí)際施工中，可能出現(xiàn)施工材料與工程量的變化，建設(shè)方代表要組織專門的技術(shù)人員對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行研究，重新測(cè)算造價(jià)，對(duì)原合同增加補(bǔ)充協(xié)議。

施工階段的有效的資金管理和控制，對(duì)于保證工程質(zhì)量與控制工程成本具有重要意義。建設(shè)方在進(jìn)行資金管理的時(shí)候，要做到集中化、系統(tǒng)化管理，在資金支付環(huán)節(jié)，要根據(jù)企業(yè)的相關(guān)制度，嚴(yán)格審核付款審批程序與付款附送資料，支付工程進(jìn)度款時(shí)，需跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)、技術(shù)部門、技改管理部門、財(cái)務(wù)部門等共同確定完工進(jìn)度后支付。對(duì)于支付到銀行共管賬戶的資金，承建方支出用途要嚴(yán)格按照共管賬戶的約定，建設(shè)方相關(guān)人員要嚴(yán)格履行審核責(zé)任，防止出現(xiàn)各種糾紛。

（四）工程項(xiàng)目竣工階段的資金管理

在工程竣工階段，建設(shè)方要對(duì)項(xiàng)目做整體驗(yàn)收。在工程合同中應(yīng)規(guī)定預(yù)留一定比例的工程款作為最終整體驗(yàn)收合格的質(zhì)保金，在整體驗(yàn)收通過時(shí)再支付給承建方。建設(shè)方要做好竣工資料的收集工作，包括重要會(huì)議的紀(jì)要、項(xiàng)目完工圖、結(jié)算報(bào)告以及其他一些重要材料，建設(shè)方監(jiān)理要和施工單位在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行細(xì)致檢查準(zhǔn)確核實(shí)，確保竣工決算工作的順利進(jìn)行。

三、完善資金管理的相關(guān)因素

（一）完善建設(shè)方資金管理體系

在技改項(xiàng)目立項(xiàng)之后，建設(shè)方要基于日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上修訂自身的財(cái)務(wù)管理體系，完善工程資金管理方式。要切實(shí)抓好第三方評(píng)估審核、設(shè)立攔標(biāo)價(jià)、實(shí)行履約保證金、建立共管賬戶、加強(qiáng)建筑材料監(jiān)管這五個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理工作[2]。建立針對(duì)技改建設(shè)的預(yù)算制度、資金計(jì)劃申報(bào)程序、銀行共管賬戶管理制度、保證金保函管理等制度，對(duì)于技術(shù)改造資金建立專用賬戶，專項(xiàng)管理專款專用，便于控制投資總額與后期工程項(xiàng)目決算審計(jì)。

（二）加強(qiáng)建設(shè)方資金管理與控制的信息化建設(shè)

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，信息化管理手段在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用越來越廣泛。如果有條件，建設(shè)方要引入資金管理信息化平臺(tái)，與企業(yè)的ERP管理系統(tǒng)相融合，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度，合理設(shè)計(jì)審批流程與權(quán)限，充分發(fā)揮信息化管理手段的快捷性、強(qiáng)制性，建立高效、快速、安全的資金管理模式。

四、結(jié)束語

不同建設(shè)方在項(xiàng)目建設(shè)過程中遇到的資金管理問題不盡相同，建設(shè)單位應(yīng)具體情況具體分析，在借鑒其他企業(yè)成功的管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分了解本企業(yè)實(shí)際狀況的前提下建立適應(yīng)本企業(yè)的項(xiàng)目資金管理制度，防止出現(xiàn)資金管理漏洞。

參考文獻(xiàn)：

[1]王喜軍.淺談建設(shè)單位的資金管理[J].發(fā)展，2009，07：118.

[2]鞠訓(xùn)科.努力取得行業(yè)反腐倡廉建設(shè)新成效-訪國(guó)家局黨組成員、駐國(guó)家局紀(jì)檢組組長(zhǎng)潘家華[N].東方煙草報(bào)，2011-3-17.

作者簡(jiǎn)介：賀永祥（1979-），男，漢，陜西銅川人，工作單位：陜西中煙工業(yè)有限責(zé)任公司，學(xué)歷：大學(xué)本科，職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師、 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。