當代企業應收賬款風險及防控對策分析

張雁

摘 要：應收賬款管理是企業財務管理工作的重要組成部分，隨著市場經濟體制的不斷深入發展，企業之間合作及經營交易越來越多，為了更好地銷售產品，經常出現簽訂協議——收取定金——發貨（完成服務）——收取尾款的過程。雖然數額較大的賬款往往都有雙方的協議作為結付日期的依據，但是一些特殊情況時有發生，如雙方經常往來合作，對方無力在約定日期結付尾款，以欠條或補充協議等形式延期付款，或雙方口頭協商延期付款等，這些情況的發生都為企業資金周轉帶來了困難，一定程度上增加了財務風險發生的可能性。鑒于此，筆者認為，作為企業財務人員一定要意識到應收賬款存在的風險因素，做好科學的防控，規避企業發展過程中的財務風險。

關鍵詞：當代企業；應收賬款；風險防控；思路及方法

1前言

隨著市場經濟的發展，企業為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產品質量、降低產品價格、提供良好的售后服務等傳統的策略外，建立在商業信用基礎上的賒銷成為企業擴大銷售的重要手段之一，于是就產生了應收賬款。這樣一來，對應收賬款進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，成為了現代企業經營與財務管理的一項重要內容。

2當代企業應收賬款存在的風險

應收賬款風險是指由于企業應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，應收賬款風險主要表現在以下幾個方面：

2.1易造成企業資產負債率過高

企業應收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現短缺；另一方面又迫使企業不得不舉債經營。為了維持經營，企業在高負債率經營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業的財務費用，致使經濟效益下降，而且也使企業邁向了資不抵債的邊緣。

2.2現款回收率低

由于賬款拖欠致使現金流不足時，企業為了及時收回貨款，有可能會大量吸納承兌匯票。筆者調查研究發現，有的企業現款回收率不足10%，承兌匯票占了70%以上，為及時變現應急，不得不承擔高額的貼現利息。

2.3以物易物相互抵賬致使各項成本增加

以物易物相互抵賬、抹賬來清理應收賬款實屬企業間的無奈之舉，多數以物抵債的價格都遠遠高出當前市場價格。抵回的實物，企業一方面再以高價抵出，另一方面則根據需要用于生產或以當前市價賠錢銷售，其結果是企業獲取了維持基本生產所需資金，但承擔了巨額損失，出現了顧此失彼的尷尬局面。

3現代企業應收賬款風險產生的成因

3.1企業缺乏風險防范意識

在現代社會激烈的競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業信用促銷。但是，某些企業的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。

3.2企業內部控制不嚴

有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發展，存在應收賬款長期掛賬現象。

3.3企業內部激勵機制不健全

在某些企業中，為調動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業未采取有效措施要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

4當代企業應收賬款風險防控對策

4.1制訂合理的信用政策

信用政策又稱應收賬款政策，是指企業在采用信用銷售方式時，為對應收賬款進行規劃和控制所確定的基本原則和規范。信用政策是企業財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。

4.2加強應收賬款的內部控制

信用政策建立以后，企業還要加強應收賬款的內部控制，主要做好以下幾方面的工作：首先，要做好客戶的資信調查。根據客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷額度，預防壞賬損失的發生。其次，要制訂合理的賒銷方針和結算方式。再次，企業要建立賒銷審批制度。在此過程中，應當落實責任制，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至收回資金為止。最后，企業財務部門應當加強對于應收賬款的監督管理。企業應當根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量情況，以及其他一些已經掌握的相關信息進行合理的估計并確定計提壞賬準備的方法。定期統計應收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況，必要時應向債務人函證，對應收賬款的可收回性進行客觀、準確的評價。將賒銷結果及時反饋給企業主管領導和銷售，為評估賒銷客戶的信用等級提供依據。企業財務部門對已經形成的應收賬款應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。

4.3建立和完善應收賬款工作責任制度

為了防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業應當在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。與此同時，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責。堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，作到人員、崗位、責任三落實，在經辦人、責任人調離換崗時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

5結論及建議

綜上所述，合理有效地防范與控制應收賬款的風險應當作為現代企業一項重要的管理工作，引起各級領導的高度重視。各級經營管理部門應當樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用管理，明確有關部門和人員職責。財務部門應當加強監督，確保內部控制制度的有效實施，使企業應收賬款的風險降低到最低程度，保障企業在日益激烈的市場競爭中保持充足的現金流，用卓有成效的財務管理工作為企業科學發展提供強大的保證。

（作者單位：義馬煤業集團股份有限公司財務部）