淺談營改增對企業的影響及企業的對策

李波

摘 要：一直以來，營業稅（business tax）與增值稅（Value Added Tax ；VAT）并存的情況使得營改增進入新的稅收模式中。為了能夠促使稅收制度的不斷完善，我國實施了營改增稅收制度，自從營改增制度提出且推進后，整個過程引起了很大的反響，我國各大企業也逐漸意識到營改增對企業各個方面的影響。營改增在現代服務企業稅收上的實現是稅務制度改革的主要創新點，營改增在提高現代服務企業競爭力方面取得顯著成果。從實際效果上來看，營改增不僅僅符合我國新時期發展戰略需求，而且適合當前我國經濟發展的基本需求。筆者將根據相關工作經驗，分析營改增的基本定義個改革意義，重點講述營改增對現代服務企業的影響和企業面對營改增的相關對策，以期能夠供讀者參考。

關鍵詞：營改增；企業影響；解決對策

營改增是從征收營業稅逐漸改為征稅增值稅，所謂的營業稅主要指的是我國范圍內對從事銷售不動資產以及轉讓無形資產等的一種營業額度稅務[1]。增值稅是我國主要的稅種之一，由國家稅務局進行統計和征收，最終納入中央財政收入的稅務制度中。我國最早提出營業稅改增值稅是在2011年，由國務院進行批準，正式在2012年實施，有上海交通運輸業率先試點。營改增稅收制度改革是國家從實際發展需要出發，為了適應國家經濟發展提出的政策。尤其是現代服務企業在國家主體經濟中占據很大份額，不僅僅是一項提高人們生活水平的產業，而且還是國家稅收的主要組成部分。筆者將從營改增角度出發，對現代服務企業的影響角度出發，以期現代服務企業能夠輕松應對營改增政策。

一、營改增的基本內涵和意義

1.營改增的基本內涵

營改增的含義就是將之前繳納營業稅的應稅項目逐漸改成繳納增值稅，國家稅務機關只對商品流轉過程所產生的增值部分進行征稅，不想之前對整個營業額進行收稅，此種制度的實施能夠 有效避免重復征稅的情況出現。

2.營改增的意義

營改增的意義主要 體現在以下2個方面：①提高我國出口能力；②促進企業的發展與進步。從提高我國出口能力角度出發，沒有實施營改增制度之前，由于我國出口企業無法享受到出口退稅優惠，因此導致出口企業的成本增加，出口的產品在國際上的競爭力不夠強。營改增政策實施后，企業的負擔逐漸減少，營改增的稅制與國際稅制 保持 高度一致，因此我國出口的產品在價格方面有著競爭優勢。從促進企業發展角度來看，營改增稅制使得增值稅整個抵扣鏈得以 貫通，之前不能夠抵扣的增值稅現在可以進行抵扣，從而避免重復征稅問題出現，降低了企業的成本，尤其是促進了中小企業的快速發展。

二、營改增對企業的影響

1.企業的銷售收入影響

營改增政策實施后，企業在進行銷售收入確認的過程中會發生一系列變化，因此需要先把不包含增值稅的情況確認之后再進行計算，與傳統核算方法相比，此種方式所核算出的利潤在數額上會有差別。對于企業的經營來說，利潤自然是從收入減去成本。營業稅作為一種價內稅，增值稅則是一種價外稅，當企業在增值稅的基礎上確定收入來源時原來所需要繳納的營業稅確認含稅價之后，銷售收入以不含有增值稅價格進行確認。過去的企業營業稅算法是營業稅金以及附加的方法算出核算量，此種算法之下，企業的總利潤呈現下降趨勢。在增值稅的環境下，會計核算不能夠作為成本核算方式，因此也不會影響到企業的利潤總量，營改增后企業的利潤有所增加。基于此，營改增政策實施之后，企業的稅收金額以及納稅業務的核算過程都會發生一系列的變化，企業的利潤總額也相應發生變化[2]。

2.對于以出口為主要服務對象的服務類企業，營改增實現了增值稅的零稅率

在試點地區，以往的出口服務類企業需要征收大量的出口退稅水腫，征收的額度與出口服務的總量和效益掛鉤，就審核一項就需要花費大量的人力物力財力，對于出口服務類企業而言，營業稅制度一方面的效率比較低下，另外一方面營業稅制度也較為繁瑣。營改增政策實施之后其主要優勢之一便是實施免抵退稅政策對出口企業進行征稅處理，此種計稅方法免去了監督以及統計審核工作等，避免了重復征稅的坑你，在很大程度上提高了出口型服務類企業的經濟效益。增值稅不僅僅適應了國際市場的基本需求，而且還提高了出口貿易在國外的競爭力。

三、營改增政策實施后分析企業的對策

1.提高企業的業務能力

營改增政策實施之后，企業應該根據政策變動的基本要求進行個性化的培訓。綜合考慮到營改增過程中營業稅與增值稅在實際會計核算中差異較大，因此企業也應該將涉及到繳稅財務的工作人員進行培訓，尤其是在企業的經營管理中，對企業的供應商，如合作的快遞公司以及企業的施工項目外包商等，都向其索取增值稅發票。企業在經營過程中，應該選擇具有正規財務的核算體系，且選擇提供增值稅發票的供應商等，以期降低企業的稅務負擔，通過增值稅專用發票抵扣增值稅負金額。

2.提高會計工作人員的專業能力

營改增稅制改革制度之后，企業的會計核算難度被相應增加。大部分會計人員已經習慣使用傳統的會計處理方法，很難進行快速適應，尤其是部分企業在以前的工作中沒有涉及到增值稅，會計工作人員的專業能力也趕不上，繼而出現算錯賬的情況。基于此，企業應該對會計工作人員進行營改增稅制知識的專門培訓，讓會計工作人員能夠對稅制改革進行深入了解，熟悉掌握會計核算的基本程序，廣泛提高會計工作人員的專業能力，掌握具有豐富經驗的專業人員對企業會計的核算進行監控，防止會計人員出現核算錯誤問題的出現。

3.加強企業內部控制

由于營改增稅制的改革，企業無法很快適應其變化，現階段，營改增政策處于一個摸索過程中，企業員工難免出現差錯；此時稅務機關對增值稅的要求較為嚴格，處罰力度也逐漸增大，部分企業所出現的差錯給企業帶來巨大風險。為了避免上述問題的出現，及時發現相關錯誤，企業需要加強內部控制。

參考文獻：

[1] 黃進敏.淺談營改增對企業的影響及企業的對策[J].價值工程，2014，11（31）：159-160.

[2] 俞天榮.淺談營改增對企業的影響及企業的對策探討[J].財會學習，2015，18（18）：169.

（作者單位：河南萬錦地產集團有限公司）