淺談營改增對企業(yè)的影響及企業(yè)的對策

李波

摘 要：一直以來，營業(yè)稅（business tax）與增值稅（Value Added Tax ；VAT）并存的情況使得營改增進(jìn)入新的稅收模式中。為了能夠促使稅收制度的不斷完善，我國實施了營改增稅收制度，自從營改增制度提出且推進(jìn)后，整個過程引起了很大的反響，我國各大企業(yè)也逐漸意識到營改增對企業(yè)各個方面的影響。營改增在現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)稅收上的實現(xiàn)是稅務(wù)制度改革的主要創(chuàng)新點，營改增在提高現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)競爭力方面取得顯著成果。從實際效果上來看，營改增不僅僅符合我國新時期發(fā)展戰(zhàn)略需求，而且適合當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本需求。筆者將根據(jù)相關(guān)工作經(jīng)驗，分析營改增的基本定義個改革意義，重點講述營改增對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的影響和企業(yè)面對營改增的相關(guān)對策，以期能夠供讀者參考。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)影響；解決對策

營改增是從征收營業(yè)稅逐漸改為征稅增值稅，所謂的營業(yè)稅主要指的是我國范圍內(nèi)對從事銷售不動資產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等的一種營業(yè)額度稅務(wù)[1]。增值稅是我國主要的稅種之一，由國家稅務(wù)局進(jìn)行統(tǒng)計和征收，最終納入中央財政收入的稅務(wù)制度中。我國最早提出營業(yè)稅改增值稅是在2011年，由國務(wù)院進(jìn)行批準(zhǔn)，正式在2012年實施，有上海交通運輸業(yè)率先試點。營改增稅收制度改革是國家從實際發(fā)展需要出發(fā)，為了適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展提出的政策。尤其是現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在國家主體經(jīng)濟(jì)中占據(jù)很大份額，不僅僅是一項提高人們生活水平的產(chǎn)業(yè)，而且還是國家稅收的主要組成部分。筆者將從營改增角度出發(fā)，對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的影響角度出發(fā)，以期現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)能夠輕松應(yīng)對營改增政策。

一、營改增的基本內(nèi)涵和意義

1.營改增的基本內(nèi)涵

營改增的含義就是將之前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目逐漸改成繳納增值稅，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)只對商品流轉(zhuǎn)過程所產(chǎn)生的增值部分進(jìn)行征稅，不想之前對整個營業(yè)額進(jìn)行收稅，此種制度的實施能夠 有效避免重復(fù)征稅的情況出現(xiàn)。

2.營改增的意義

營改增的意義主要 體現(xiàn)在以下2個方面：①提高我國出口能力；②促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。從提高我國出口能力角度出發(fā)，沒有實施營改增制度之前，由于我國出口企業(yè)無法享受到出口退稅優(yōu)惠，因此導(dǎo)致出口企業(yè)的成本增加，出口的產(chǎn)品在國際上的競爭力不夠強(qiáng)。營改增政策實施后，企業(yè)的負(fù)擔(dān)逐漸減少，營改增的稅制與國際稅制 保持 高度一致，因此我國出口的產(chǎn)品在價格方面有著競爭優(yōu)勢。從促進(jìn)企業(yè)發(fā)展角度來看，營改增稅制使得增值稅整個抵扣鏈得以 貫通，之前不能夠抵扣的增值稅現(xiàn)在可以進(jìn)行抵扣，從而避免重復(fù)征稅問題出現(xiàn)，降低了企業(yè)的成本，尤其是促進(jìn)了中小企業(yè)的快速發(fā)展。

二、營改增對企業(yè)的影響

1.企業(yè)的銷售收入影響

營改增政策實施后，企業(yè)在進(jìn)行銷售收入確認(rèn)的過程中會發(fā)生一系列變化，因此需要先把不包含增值稅的情況確認(rèn)之后再進(jìn)行計算，與傳統(tǒng)核算方法相比，此種方式所核算出的利潤在數(shù)額上會有差別。對于企業(yè)的經(jīng)營來說，利潤自然是從收入減去成本。營業(yè)稅作為一種價內(nèi)稅，增值稅則是一種價外稅，當(dāng)企業(yè)在增值稅的基礎(chǔ)上確定收入來源時原來所需要繳納的營業(yè)稅確認(rèn)含稅價之后，銷售收入以不含有增值稅價格進(jìn)行確認(rèn)。過去的企業(yè)營業(yè)稅算法是營業(yè)稅金以及附加的方法算出核算量，此種算法之下，企業(yè)的總利潤呈現(xiàn)下降趨勢。在增值稅的環(huán)境下，會計核算不能夠作為成本核算方式，因此也不會影響到企業(yè)的利潤總量，營改增后企業(yè)的利潤有所增加。基于此，營改增政策實施之后，企業(yè)的稅收金額以及納稅業(yè)務(wù)的核算過程都會發(fā)生一系列的變化，企業(yè)的利潤總額也相應(yīng)發(fā)生變化[2]。

2.對于以出口為主要服務(wù)對象的服務(wù)類企業(yè)，營改增實現(xiàn)了增值稅的零稅率

在試點地區(qū)，以往的出口服務(wù)類企業(yè)需要征收大量的出口退稅水腫，征收的額度與出口服務(wù)的總量和效益掛鉤，就審核一項就需要花費大量的人力物力財力，對于出口服務(wù)類企業(yè)而言，營業(yè)稅制度一方面的效率比較低下，另外一方面營業(yè)稅制度也較為繁瑣。營改增政策實施之后其主要優(yōu)勢之一便是實施免抵退稅政策對出口企業(yè)進(jìn)行征稅處理，此種計稅方法免去了監(jiān)督以及統(tǒng)計審核工作等，避免了重復(fù)征稅的坑你，在很大程度上提高了出口型服務(wù)類企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。增值稅不僅僅適應(yīng)了國際市場的基本需求，而且還提高了出口貿(mào)易在國外的競爭力。

三、營改增政策實施后分析企業(yè)的對策

1.提高企業(yè)的業(yè)務(wù)能力

營改增政策實施之后，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)政策變動的基本要求進(jìn)行個性化的培訓(xùn)。綜合考慮到營改增過程中營業(yè)稅與增值稅在實際會計核算中差異較大，因此企業(yè)也應(yīng)該將涉及到繳稅財務(wù)的工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，尤其是在企業(yè)的經(jīng)營管理中，對企業(yè)的供應(yīng)商，如合作的快遞公司以及企業(yè)的施工項目外包商等，都向其索取增值稅發(fā)票。企業(yè)在經(jīng)營過程中，應(yīng)該選擇具有正規(guī)財務(wù)的核算體系，且選擇提供增值稅發(fā)票的供應(yīng)商等，以期降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，通過增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅負(fù)金額。

2.提高會計工作人員的專業(yè)能力

營改增稅制改革制度之后，企業(yè)的會計核算難度被相應(yīng)增加。大部分會計人員已經(jīng)習(xí)慣使用傳統(tǒng)的會計處理方法，很難進(jìn)行快速適應(yīng)，尤其是部分企業(yè)在以前的工作中沒有涉及到增值稅，會計工作人員的專業(yè)能力也趕不上，繼而出現(xiàn)算錯賬的情況。基于此，企業(yè)應(yīng)該對會計工作人員進(jìn)行營改增稅制知識的專門培訓(xùn)，讓會計工作人員能夠?qū)Χ愔聘母镞M(jìn)行深入了解，熟悉掌握會計核算的基本程序，廣泛提高會計工作人員的專業(yè)能力，掌握具有豐富經(jīng)驗的專業(yè)人員對企業(yè)會計的核算進(jìn)行監(jiān)控，防止會計人員出現(xiàn)核算錯誤問題的出現(xiàn)。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

由于營改增稅制的改革，企業(yè)無法很快適應(yīng)其變化，現(xiàn)階段，營改增政策處于一個摸索過程中，企業(yè)員工難免出現(xiàn)差錯；此時稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅的要求較為嚴(yán)格，處罰力度也逐漸增大，部分企業(yè)所出現(xiàn)的差錯給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險。為了避免上述問題的出現(xiàn)，及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)錯誤，企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制。

參考文獻(xiàn)：

[1] 黃進(jìn)敏.淺談營改增對企業(yè)的影響及企業(yè)的對策[J].價值工程，2014，11（31）：159-160.

[2] 俞天榮.淺談營改增對企業(yè)的影響及企業(yè)的對策探討[J].財會學(xué)習(xí)，2015，18（18）：169.

（作者單位：河南萬錦地產(chǎn)集團(tuán)有限公司）