淺談縣級審計機關信息化建設的突出問題及對策

張正學

摘 要：二十一世紀是信息化的時代，信息已成為社會各領域中最活躍的因素。審計信息化理所當然成為了審計工作的必然趨勢。本文首先分析了加強審計信息化建設的必要性，然后剖析了縣級審計機關信息化建設中存在的問題，并提出了建議。

關鍵詞：信息化；審計；問題；對策

中圖分類號： F23 文獻標識碼： A 文章編號： 1673-1069（2016）10-43-2

1 縣級審計機關信息化建設的現狀及突出問題

1.1 審計機關信息化人力資源方面存在的問題

1.1.1 審計人員信息化素質提升空間小

長期的歷史原因形成縣級審計機關人員結構偏老化，知識結構不合理，現有審計人員素質很難滿足審計信息化發展的要求。以我局為例，首先是職工平均年齡都在45歲左右；20名干部職工中，全日制本科院校畢業的人員一個都沒有，英語、計算機方法語言等方面的科學文化素質相對偏低，而且受到編制的限制，補充新人難度很大，人員流動途徑不多，很難滿足信息化審計發展的要求。

1.1.2 計算機專業人才匱乏

盡管隨著審計信息化的多年準備和逐步發展，縣級審計機關已經培養了一批計算機審計人員，但總體上還達不到審計信息化的要求，絕大多數“人員”始終無法向“人才”轉變，縣級審計機關審計信息化領軍人才難于脫穎而出。多數審計人員仍停留在“會用”這個階段，因為雖然掌握了一定的計算機基礎知識和審計軟件的操作技能，但在根據實際工作需要編寫相應的審計程序模塊、信息系統評測等較高層次的應用方面還很欠缺、甚至不會。特別是系統學習過計算機的不多，計算機應用水平偏低，部分審計人員對計算機開展審計力不從心，特別是對SQL Server數據庫軟件的掌握和應用在縣級審計機關幾乎是空白，普遍只能應用OA進行一般審計管理、公文處理，下載審計項目信息、實現無紙化辦公。對被審計單位具備電算化條件、電子數據采集轉換順利的審計項目，能采取應用AO進行計算機簡單的輔助審計，對不具備電算化條件或電子數據難以采集轉換的審計項目，只能應用OA與AO系統下達審計項目計劃，下載審計項目相關信息、自動建立審計項目、交互上傳數據包、處理審計方案、通知、報告、決定，應用AO編制審計日記、審計工作底稿、審計證據，生成審計報告。對部分已實現電算化會計的被審計單位會計數據也存在采集轉換困難，或雖能采集轉換數據，由于不熟悉SQL Server數據庫語句，幾乎無法應用AO系統對會計數據進行審計查詢分析，部分審計人員存在“進不了門，打不開電子賬”的難堪局面，難于適應信息化條件下開展審計工作的需要。

1.1.3 工作、學習、應用三者矛盾突出

目前，縣級審計機關普遍存在人少事多的矛盾，“工作、學習、應用”三者矛盾突出。一是縣級審計機關每年的常規審計項目較多，地方政府領導又會臨時交辦許多任務，長期疲于應付各項審計任務，更難以有專門培訓提升審計人員的計算機整體審計水平，即使抽出時間專門培訓，但因為受訓人員的素質及師資資源的制約，難于取得較好的培訓成果。二是計算機審計應用的深度、廣度不夠，就筆者所在地區的縣級審計機關來看，通過 AO 資格認證考試的審計人員，僅僅掌握審計現場實施系統的基本操作。三是計算機審計應用的常態化程度不高，部分審計人員在AO應用上流于形式，僅作為電子賬簿瀏覽查閱及編制審計工作底稿、證據的工具，甚至有人提出了“是審計人員為AO、OA服務，不是AO、OA為審計人員服務”的觀點。四是目前大部分縣級審計機關的計算機審計成果基本上都是靠事后包裝的計算機審計方法及AO應用實例來支撐，功利性因素較多，一定程度上影響了審計信息化的健康發展。

1.2 縣級審計機關在電子數據管理和使用方面存在的問題

①獲取數據仍然存在困難，數據采集還是存在技術性難題。盡管AO2011現場審計實施系統為審計人員提供了符合GB/T19581-2004企業和行政事業、GB/T24589.2-2010行政事業單位和GB/T24589.1-2010企業的國標數據采集接口，也提供了93個主流財務軟件的備份數據采集模板，但在縣級審計中卻經常遇到被審計單位使用的財務軟件及業務軟件并不符合上述國標接口、AO中也無相應備份數據采集模板、不能提供軟件的數據字典、被審計單位數據不全的情形。

②審計人員對電子數據的管理認識不到位，安全意識淡薄，在審計現場或其它開放辦公情況下電子數據容易被人復制，造成泄密，造成了事實上的數據安全隱患。

③審計機關對電子數據的管理不規范，影響了電子數據的共享和利用效果。絕大部分縣級審計機關電子數據的管理從電子數據的生成、運用、復制、移交、保存和歸檔等各個環節還沒有統一的規范，對OA系統中的被審計單位資料更新工作要求不高。事件或項目結束后，審計電子數據未進行有效的分類管理和集中保存，無法快速、高效的查閱和調用等等。縣級各單位會計核算軟件五花八門，縣財政局國庫股應用云南財政總預算會計V2.0、社保股應用用友GRP-R9版，地稅部門應用云南地稅綜合管理系統V2.0，鄉鎮財政所普遍應用保會通增強版V4.2，部分行政單位應用金蝶行政事業V6.2版、保會通增強版V4.2、用友GRP-R9版，被審計單位會計電算化普及率低、運用水平不高，財會系統軟件種類繁多，普遍數據量小，財會軟件無專門的（或國標）審計數據采集轉換模塊，且沒有統一透明的數據接口和無聯網審計接口，給審計監督工作造成很大困難，制約了AO的應用和信息化審計的開展。

1.3 信息系統審計的推廣應用方面存在的問題

①信息系統審計人才儲備不足，嚴重制約了縣級審計機關信息系統審計起步和發展。開展信息系統審計，需要熟悉、精通審計專業和計算機專業的高端復合性人才。從縣級審計機關的現狀來看，既熟悉審計原理和審計實務又懂得計算機專業的人才少之又少，導致在審計技術方面審計手段落后，很少涉及信息系統審計。

②多數縣級審計機關開展信息系統審計的主動性不強。信息系統審計是一項嶄新的審計領域，由于可以借鑒的經驗不多，理論和實踐的認識程度還不是非常成熟，多數縣級審計機關還處在不斷摸索的前進階段。部分縣級審計機關對信息系統審計有畏難思想，推進的方法不多、措施很少、被動應付。

2 解決縣級審計機關信息化建設問題的對策建議

2.1 優化縣級審計機關人才培養，加快審計干部隊伍適應信息化發展水平的要求

①解決人少事多矛盾，狠抓信息技術人才引進工作。針對目前縣級審計機關人力資源缺乏但縣級政府無法解決人員編制問題的現狀，建議上級審計機關進一步加強對縣級審計機關審計人員編制的關注和支持，適當增加審計人員編制數量，為引進專業人才鋪路搭橋。縣級審計機關要以審計實踐需要為出發點，堅持德才兼備原則引進專業人才。

②加快審計干部知識結構的完善，培養復合型審計人才。“工欲善其事，必先利其器”，科學技術是第一生產力，但再好的技術，只有人很好的掌握和應用，才能很好的發揮其效能。要定期對審計人員進行培訓，加強培訓的針對性實效性，做到學用結合。加大審計干部的培訓力度，提高OA及AO應用的技能。OA及AO的應用，審計干部是決定因素，作為基層的縣級審計機關，對審計人員OA及AO系統的應用培訓尤為緊迫，應加大力度開展各種形式的培訓，培訓一批既精通審計專業又熟悉計算機專業的高端復合型審計人才。一是應更新審計觀念，克服對計算機審計的神秘感及畏難情緒，增強OA及AO應用的緊迫性，全面應用OA及AO開展審計工作實踐，提高工作效率；二是要制定系統、科學的培訓計劃，注重實效，針對性組織好培訓。對全省、全州系統部門統一使用同一版本號的財務軟件的被審計單位的審計項目，如：財政系統云南財政總預算會計V2.0，地稅系統云南地稅綜合管理系統V2.0的審計，省、州審計機關可統一組織相關專業審計人員進行培訓；三是完善OA及AO的應用、培訓、考試、考核、互助等激勵機制及制度，促進OA及AO應用人才，“高手”的脫穎而出，推動OA及AO系統的應用；四是分層次培訓，以點帶面，促進整體應用水平提高。

③縣級審計機關要加大管理力度，充分挖掘現有審計人員的潛力，實現信息化技術與管理創新相結合。充分發揮審計人員的主觀能動性，保證審計信息化技能在實際工作中的有效運用，全面推進審計信息化建設。引入計算機審計人員獎懲激勵機制，最大限度地調動計算機審計人員的內在潛能和工作熱情。

2.2 抓實AO、OA等審計信息系統應用，規范審計電子數據管理

①強化基礎應用，充分發揮“金審工程”的建設成效。目前就云南省來說，AO現場審計實施系統、OA審計管理系統、地稅聯網審計系統及視頻會商系統已經部署到了所有縣級審計機關。用AO進行審計、用OA 進行管理、用視頻會商系統進行培訓學習已經成為審計機關推進信息化建設的“三駕馬車”。因此，縣級審計機關必須腳踏實地，強化基礎應用，加大對現有審計軟件、審計信息系統的應用力度，完全實現所有開展的項目全部都做到“運用AO審計，實行OA管理”。

②提高認識，切實規范審計電子數據管理。一是要加強真實性管理；二是要保證電子數據存儲的質量，提高利用效率；三是要集中歸檔管理進行規范化、標準化的存放；四是要做好防范措施，增強電子數據的安全性，防止丟失數據，定期對個人電子數據進行檢測，及時做好數據維護備份的工作。五是要規范財務軟件的準入制度，改善AO系統的應用環境。計算機信息系統本身出現的錯弊，是十分致命的錯弊，甚至是其他錯弊產生的根源，審計機關如果忽視這種會計信息失真現象的新形式，僅僅對計算機管理的電子數據進行審計，極有可能是信息化條件下的“假賬真查”，增大審計風險。目前，縣級審計機關審計對象應用的財務軟件，可謂五花八門，程序編碼不規則、無標準化，縣級審計機關的現狀難于實現對被審計單位用于管理財務數據的計算機的檢查，上級審計機關及有關部門應從機制上促使審計對象使用標準化、規范化的財務軟件，財務軟件應經有權審查部門對軟件在合法性、正確性、安全性等方面是否存在漏洞和缺陷，有無非法和錯誤的處理和控制等方面的檢查、測試，通過審查批準后方可應用以財經領域，應用于財務管理的財務軟件應預留統一透明的聯網審計的數據接口，要能為審計監督提供國標的財務轉換數據，便于審計監督鏈接、采集轉換數據。

2.3 加快探索開展信息系統審計步伐，全面推進信息系統審計打牢基礎

①增強開展信息系統審計主動性，形成全員關注參與信息系統審計的良好氛圍。信息系統審計要全員參與必須加強領導轉變思想觀念。審計人員要去除畏難思想主動參與到信息系統審計中。

②合理選擇審計項目展開信息系統審計。縣級審計機關要根據實際，結合自身條件獨立地開展信息系統審計工作，不等不靠。在條件具備的情況下選擇合適的審計項目進行試點和探索。要利用現有計算機專業人員和業務骨干組成課題組，集中攻關，不斷提高理論水平和實戰能力。

③爭取縣人民政府和被審計單位的支持。縣級審計機關要緊緊抓牢地方政府落實國務院工作意見的契機，要及時全面向政府領導匯報，而得到政府對審計信息化工作的大力支持。審計機關要力薦縣級政府加快縣級單位財務、業務管理的信息化進程，促使未實現財務管理信息化的單位盡快選用符合國家相關標準且通用的財務管理軟件建立電子財務管理系統，實現被審計單位與審計機關最大程度的信息共享。