施工企業應收賬款管理風險與對策

馮平

摘要：應收賬款管理是施工企業日常管理的重要內容和關鍵環節。尤其是在我國市場經濟體制改革不斷深化的大背景下，施工企業所面臨的競爭壓力越來越大，所處的市場環境也有所不同，這些都對于施工企業管理的科學性提出了更高的要求。正是基于此，越來越多的施工企業管理者日益重視應收賬款管理，進一步增強應收賬款管理的科學性對于提高資金使用效率和使用效益，有效規避資金風險都具有重要的現實意義。文章圍繞施工企業應收賬款管理風險，分析了施工企業應收賬款管理中存在的問題和不足，并就如何規避和防范施工企業應收賬款管理風險提出了建議措施。

關鍵詞：施工企業；應收賬款管理風險；對策

一、相關概述

應收賬款是指企業在銷售商品以及提供勞務的過程中，應當向消費者收取但是暫時并沒有及時收取的相關款項，一般情況下該款項需要在一定的期限內向相關商品及勞務提供者進行償還。對于施工企業來講也是如此，施工企業應收賬款主要是指施工企業對于相關的施工項目已經完成并向工程發包方進行交付之后，工程發包方沒有及時向施工企業交付的施工款項。一般來講，施工企業應收賬款包含多個組成部分，主要有工程施工款、質押金等。

應收賬款管理的好壞在很大程度上關系著企業運營管理質量，健康科學的應收賬款管理對于提高企業資金使用質量和效率，推動企業健康持續發展都具有重要意義。施工企業一般來講日常運維都需要較多的資金支持，提高應收賬款管理質量，降低應收賬款管理風險對于施工企業來講顯得尤為重要。施工企業應收賬款管理不到位、不科學極易導致施工企業出現潛在資金風險，既不利于資金使用效益的提升，同時也會對企業的長期健康有序發展造成困擾。正是基于此，施工企業管理者應當在日常的管理過程中進一步強化對應收賬款的管理，有效防范資金風險，降低企業的資金壞賬損失，提高資金周轉率，切實提升施工企業的盈利能力和營運水平，推動施工企業健康持續有序發展。

二、施工企業應收賬款管理現狀及問題分析

企業在日常管理運營過程中存在應收賬款是比較普遍的現象，尤其是對施工企業應收賬款是管理中必然出現的會計管理科目和管理內容。施工企業應收賬款包含的內容比較多，主要包括前期繳納的質保金、建筑施工材料款項以及發包項目的施工工程款等。跟一般的企業有所區別，施工企業在日常管理中常常會受到國家房地產調控政策以及相關法律法規、稅收政策等外部環境的影響，并且這項外部因素的影響都比較大。正是基于此，對于施工企業來講其應收賬款管理的必要性就更強，所涉及到的風險因素也更多。如果施工企業應收賬款管理不科學，就會形成比較多的應收賬款，甚至出現長達多年的應收賬款，極易造成壞賬損失，這不僅會對施工企業的資金使用產生風險，同時也會對日后施工企業的生產運營留下較大的風險隱患。具體來講，施工企業應收賬款管理主要有以下幾個方面的問題和不足：

第一，施工企業債務關系往往比較復雜，三角債等債務關系的存在極易造成施工企業出現壞賬損失。我國的施工企業往往業務都比較多元化，涉及的領域也比較廣，一般都是在建筑施工的基礎上向著多個領域拓展生產經營業務，并且各個業務之間也都存在著比較復雜的關聯關系，這樣一種管理關系很容易導致施工企業存在著三角債。施工企業的業務范圍基本上都是遠遠超過建筑施工本身，在人才勞務、物流、咨詢服務等領域都有所涉及，這樣一種營業范圍的擴展使得施工企業既是投資者又是材料供應者，同時又是建筑施工者，各個業務之間相互交叉，相互涵蓋。正是基于此，建筑企業在管理中會出現多個企業之間相互拖欠款項的情況，這對于施工企業及時收回欠款，保障資金使用需求都有一定的難度。

第二，部分施工企業在管理中應收賬款回收力度比較低，職責分工不明確。一些施工企業之所以應收賬款管理出現風險，資金回收難度大主要是由于在應收賬款管理中部門職責分工不明確，資金回收力度比較低。管理者意識不到應收賬可能導致的風險性，過于重視財務角度的收入而忽視了應收賬款的資金回收工作。在應收賬款管理上缺少專職部門和人員進行管理，責任不明確，職責不清晰，缺少必要的應收賬款管理獎懲機制，這樣的一種管理模式就會使得施工企業應收賬款管理效率比較低下，資金回收比例不夠高，影響到施工企業的日常運營。

第三，部分施工企業在應收賬款回收手段上需要進一步提升法律意識。在實際運營過程中，一些施工企業難以避免會出現應收賬款難以收回的情況，要想有效規避和防范壞賬損失風險有必要積極借助于法律手段進行自身權益的維護，避免應收賬款收不回來的情況發生。不過部分施工企業在出現應收賬款難以收回的情況時往往是顧慮于人力、物力、財力的制約，以及考慮到所需要較長的時間甚至影響企業日常生產，就會放棄法律手段追回應收賬款，這在很大程度上不利于自身壞賬損失的減少，也不利于維護自身經濟利益。

三、施工企業應收賬款管理風險分析

對于施工企業來講，賬面上一般都有著金額比較大的應收賬款，能否有效對應收賬款進行科學管理對于企業管理水平和管理效益都有著直接的影響，不科學的應收賬款管理往往會給施工企業帶來比較大的管理風險甚至管理危機。具體來講，施工企業應收賬款管理風險主要有以下幾個方面：

首先，會對施工企業現金流的及時流入產生制約作用，不利于施工企業資金使用效率和使用效益的提高。施工企業在日常生產運營中要想擴大生產經營，擴展自身市場范圍，提高單位經濟效益就需要大量的資金作為基礎和支持，施工企業往往在提高自身經營業績的同時產生大量的應收賬款。施工企業的現金回收一般都是滯后于企業的應收賬款，兩者在回收上并不能夠實現同步，現金流入不及時就會導致施工企業產生應收賬款，制約著企業現金流的流入。除此之外，施工企業進行應收賬款管理都會發生一定的管理費用，對于企業管理來講也是一種負擔。尤其是作為施工企業來講，進行項目招投標、新進項目等都需要事先繳納一定的資金作為保證金，對于資金的需求往往比較大。施工企業應收賬款回收不及時就會對資金流入產生制約，這些都不利于施工企業經營活動的順利開展。

其次，施工企業應收賬款管理不善很容易出現壞賬損失，對施工企業的經濟利益造成不利影響。當施工企業的保證金以及工程款逾期未能夠及時收回時，就會想成企業的壞賬損失，并計入企業的當期損益中，對企業的利潤進行沖減，這不僅不利于企業的經濟利潤的提高，相反還會對施工企業的經濟利潤進行損害，在前期的人力物力成本難以收回的情況下，就會對企業的所有者權益以及經濟利益造成損害，既會降低投資者的投資信心，也會為企業的健康運行造成很大的障礙。

四、強化施工企業應收賬款管理的建議措施

第一，結合自身實際合理制定施工企業應收賬款管理制度。施工企業進行應收賬款管理時需要按照成本效益原則以及例外原則，積極關注因為應收賬款回收而產生的管理費用，并對應收賬款所產生的現金流入以及現金流出進行合理比較和全面考量，在考慮應收賬款現金流入的同時也要充分考慮到管理費用所產生的影響，按照成本效益原則實現經濟收益最大化。與此同時，也要針對不同的客戶制定出不同的應收賬款管理政策。信譽較好的企業也一般性關注；信譽不好的企業要重點關注，及時催收應收賬款；對于多次催收依舊沒有成效的企業應當采取果斷措施，借助于法律等手段進行應收賬款的收回。在日常管理中就需要對相關企業進行信譽登記，針對不同的客戶采取不同的應收賬款管理手段，將關注重點放在信譽相對較低的客戶身上，切實保障施工企業自身的資金安全，保障自身經濟利益不受損害。

第二，明確分工，強化相關部門責任意識，建立健全應收賬款追回責任制度，并實施獎懲制度。應收賬款是施工企業日常管理的必然結果，也是很普遍的現象。重點是要將應收賬款及時收回，避免出現壞賬損失。這就需要企業在日常管理中設置專門的部門和人員進行應收賬款管理工作，建立健全應收賬款追回責任制度，依靠明確分工，強化責任來推動單位應收賬款的收回工作。企業發生應收賬款之后，相關部門要對該款項進行實時跟蹤，及時進行資金風險評估并采取針對性的管理措施和手段，減少壞站損失的發生。針對不同的應收賬款實施不同的追回手段，依據應收賬款回收率、壞賬損失發生率等對相關職能部門進行業績考核，將此作為職工、部門獎懲的依據。推動應收賬款管理工作的有效性、合理性和科學性，提高應收賬款管理工作的效率和效益，切實保障工作效果。

第三，施工企業財務管理者應當對其應收賬款進行日常性的盤點清產。企業管理者在進行應收賬款日常清查時既要關注資金的數額，同時也要關注該筆款項的可靠性和準確性，明確該項應收賬款在計量上是否科學，所有權是否明確，賬務處理是否得當。在應收賬款盤點清查過程中，就相關疑點及時跟負責人員進行溝通和落實，針對應收賬款情況進行合理的風險評估，以便采取針對性的措施，降低應收賬款發生損失的可能性，有效規避應收賬款資金風險。

總的來講，施工企業應收賬款是企業日常管理運營的必然結果，也是企業擴大市場規模，提升自身經營利潤和競爭實力的必然要求。只是基于施工企業自身的固有特點以及市場內外環境的不斷變化，施工企業在日常的應收賬款管理上有著不小的難度和挑戰。施工企業應收賬款管理不到位、不科學極易導致施工企業出現潛在資金風險，既不利于資金使用效益的提升，同時也會對企業的長期健康有序發展造成困擾。正是基于此，施工企業管理者應當結合自身實際和行業特點，緊緊圍繞自身發展需求，合理制定應收賬款管理制度，降低壞賬比率，提高應收賬款回收比例，依靠應收賬款管理手段的多樣化和科學化，實現對資金的實時監管，在降低資金風險的同時，加快資金周轉，切實保障施工企業資金需求，為施工企業長期健康發展提供有效保障。

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（作者單位：河北中保建設集團有限責任公司）