關于行政事業單位內部控制相關問題的思考

吳薪

摘要：黨的十八大會議的召開把我國行政事業單位內部控制的建設提升到了一個新的高度。健全、完善我國事業單位內部控制有助于提高我國事業單位的工作質量和工作效率。目前，我國行政事業單位的內部控制建設仍然處于一個起步階段，尚未形成系統、全面的體系，仍然存在許多問題，極大的阻礙了我國行政事業的進一步發展。文章結合已有的研究文獻，深入的探討我國行政事業單位內部控制目前存在的問題，并且結合實際，為如何建設更好的行政事業內部控制提出了一些有效的建議與改進措施，希望我國行政事業單位能夠得到更好的發展。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；建議與措施

一、行政事業單位內部控制概述

行政事業單位內部控制是指行政事業單位借助于相應的制度、規范，采取相應的手段，以此來確保行政事業單位內部活動的安全性等。我國行政事業單位內部控制的主要目的包括以下幾個方面：保證行政事業單位經濟活動符合相應的法律法規；確保行政事業單位資產的安全性；減少行政事業單位出現不良之風；確保行政事業單位良好的社會形象等。

二、我國行政事業單位內部控制的現存問題

（一）我國行政事業單位對內部控制重視程度普遍偏低

從目前行政事業單位的發展現狀來看，我國行政事業單位對內部控制的認識程度都普遍偏低，對內部控制的重視程度也較低。因此導致不少的行政事業單位片面的認為不需要再設立單獨的內部控制部門，只要監管有相應的監管機構的監督和管理就可以滿足單位的發展需要了。對于那些已經建立起獨立的內部控制部門的行政單位而言，雖然該內部控制部門在名義上是獨立的，但是在實際工作過程中很有可能受到其他部門的制約和影響，從而使得獨立的內部控制部門不能很好的發揮自身的工作效用，不能很好對行政事業單位的內部活動進行監督與控制，使得內部控制部門不能發揮其應有的作用。

（二）缺乏科學、完善、有效的內部控制制度

在那些已經建立起獨立的內部控制部門行政事業單位里，另外一個制約我國行政事業單位內部控制部門發揮作用的主要原因就是很多行政事業單位缺乏行之有效的內部控制制度，使得行政事業單位內部控制部門在執行工作的時候沒有相關的規章制度可以依據，如此就會導致內部控制部門的工作不能很好的得以實施。就目前來看，我國還有很大一部分行政事業單位還不會如何根據自身的發展特點來制定一套合適的內部控制制度，而只是簡單的借鑒其他單位相應的制度和相關的經驗，使得內部控制制度不能很好的滿足于自身單位的發展要求，這在很大程度上也阻礙行政事業單位的發展。

（三）行政事業單位內部的監督機制尚未健全

近幾年來，國內關于行政事業單位出現了越來越多的不正之風，這在很大程度上降低了我國政府在社會上（甚至是國際上）的良好形象。根據我國行政事業單位的發展狀況來看，出現這些不良現象的原因主要是很多行政事業單位沒有建立健全的內部監督與管理機制，從而無法確保單位內部控制的順利實施。

三、影響行政事業單位內部控制有效性的因素分析

（一）內部控制環境方面的因素

內部控制環境是指對加強或者削弱特定政策、程序及其效率產生較為重大的影響的各種因素。控制環境的好壞對行政事業單位內部控制工作實行和貫徹起著極其重要的作用。通過對國內企業的內部控制環境進行分析，本文將內部控制環境分為以下幾個部分：單位是否重視員工的勝任力；各個階層參與管理的程度高低；高層管理人員和決策人員的經營理念與風格；單位的整體組織結構；權職的平衡工作等。

（二）風險評估因素

目前，內部控制在企業單位中的主要作用就是對企業或單位在經營活動中已經遇到的危險或可能面臨的危險進行及時、有效的處理，使對單位可能面臨的危險進行規避等。因此，從一定程度上來看，行政事業單位內部控制工作是否等夠順利的實行，其內部控制工作的質量高低在很大程度上取決于該單位風險評估能力的高低。建立健全的風險評估機制，對單位內部的活動進行準確、有效的風險評估，以減少單位可能面臨的危險已經成為許多行政事業單位的工作難點。然而，在實際的工作活動中，我國仍有很大一部分行政事業單位對風險評估的認識程度不高，風險評估人員對風險評估的認識程度較且專業性也較低，因而許多時候都沒有意識到風險的存在，或者是不能準確的把握關鍵點，而導致風險評估沒有起到相應的作用。

（三）評價與監督因素

行政事業單位可以參照其他行業內部控制的發展情況，聘用符合要求的人員組成獨立的監督小組，從而對單位各個部門的日常工作活動進行嚴格的監督和評價，確保單位內部控制能夠得以順利的實施，并且應及時向上級反映內部控制部門的工作質量和效果。此外，監督小組可以及時發現各部門在日常工作活動中存在的問題，并促使其改正，以達成各部門共同發展，從而促進單位整體發展的目標。

（四）信息系統和溝通因素

信息系統與溝通對行政事業單位內部控制也起著極大的作用，如：它對及時、準確的信息共享和反饋對內部控制的效率方面的作用。作為整個單位的重點建設工程，內部控制的建設與有效實施要求單位內部全員積極參與。因此，行政事業單位可以建立一個有效的信息系統和信息溝通渠道，以便更好的實現信息共享，確保所有員工能夠獲得足夠多的準確信息，能夠較好的連接到單位當前的狀況。但是就當前的情況來看，我國行政事業單位信息系統和信息溝通渠道方面的建設仍然存在很多缺點，如：信息的可見度以及可信度較低、能夠進行有效的信息溝通的渠道較少等。

四、行政事業單位內部控制強化路徑

（一）提高重視程度

首先，行政事業單位的高層領導人以及管理層深刻的明白內部控制對于行政事業單位資金的管理、風險評估以及實現單位管理目標的重要性，提高高層管理者和領導人對內部控制的重視程度；其次，行政事業單位領導人或高層管理者應在單位內部大力宣傳內部控制的重要性，以上級調動下級的形式，積極鼓勵員工去學習相關的知識，以此來提高整個單位員工對內部控制的重視程度。

（二）建立健全的內部的控制體系

建立健全的行政事業單位內部控制體系：首先應該健全、完善單位內部的監督和審批機制，在涉及財務審批人員、審批程序等重要事項的決策時，都應該在單位內部進行集體討論。其次，建立單位內部相互制衡制度，實現各部門權利和職責相互制衡，錢賬、財務的管理各自分離等。最后，還應加強單位內部資金的安全控制，單位相關部門必須對單位的資金收支進行定期或不定期的審查，防止單位員工貪污腐敗等現象的出現。

（三）提高內部控制工作員工的職業道德和專業素質

在行政事業單位建立了獨立的內部控制部門后，單位的相關部門應該根據該部門的工作內容來對工作人員進行安排，避免出現權利和責任不清楚的現象。此外，單位在進行人員的招聘與配置的時候，應嚴格選取符合內部控制工作的應聘者；還應對內部控制部門的工作人員進行定期或者不定期的培訓，然后進行相應的考核，積極鼓勵員工間的良性競爭，促進工作人員的自我學習，以此來提高內部控制部門工作人員的專業素質，以提高工作的質量和效率。

（四）建立有效的風險評估機制，完善監督體系

首先，行政事業單位應該選擇一些專業素質較強的人員來進行單位風險評估工作，以確保風險評估的質量；其次，風險評估部門應該根據行政事業單位的總體發展特點和發展趨勢，來對單位的各個方面進行精確的風險評估工作；然后，風險評估部門在進行風險評估的時候應該充分考慮單位自身的發展情況和市場的運轉情況，綜合各方面因素，結合已有的風險評估經驗，以提前做好風險規避計劃。

五、結語

行政事業單位是行使政府職能的主要單位，對促進我國民生的發展起著極其重要的作用。強化行政事業單位內部控制，不僅是單位內部管理水平提升的客觀要求，也使我國政治體制改革、廉政建設的必然趨勢。行政事業單位應當從實際出發，緊密依靠規章制度精神，從制度、執行、監督、反饋等方面進行內部控制強化，將內部控制流程體系建設成完整的閉環；由領導做起，培養內部控制建設的精神土壤；強化隊伍建設，將行政事業單位切實建設成運行高效、信息公開、權力公開的服務型組織，為社會主義建設提供支撐。

參考文獻：

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