關(guān)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)委托管理模式下固定資產(chǎn)管理的思考

歐陽威

【摘要】本文以S公司為范例，探討了鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸生產(chǎn)委托管理模式下的固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問題，并提出了改進(jìn)建議和措施。鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸生產(chǎn)委托管理是中國鐵路總公司加強(qiáng)運(yùn)輸生產(chǎn)專業(yè)化管理、深化鐵路投融資體制改革的重大舉措，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的主要經(jīng)營模式之一。S公司自運(yùn)輸生產(chǎn)委托管理改革后，運(yùn)輸生產(chǎn)安全穩(wěn)定、有序可控，經(jīng)營效益日益提高，但在資產(chǎn)管理方面還存在需進(jìn)一步改進(jìn)完善的地方，本文從固定資產(chǎn)管理方面進(jìn)行了探討和分析，并提出了一些建議和措施，為完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸生產(chǎn)委托管理模式提供參考。

【關(guān)鍵詞】鐵路運(yùn)輸企業(yè) 委托管理 固定資產(chǎn) 管理

委托管理是中國鐵路運(yùn)輸企業(yè)一種較為常見的生產(chǎn)經(jīng)營模式，其經(jīng)營模式是：新建鐵路線路采用國家與地方共同出資成立一個(gè)運(yùn)輸企業(yè)，作為獨(dú)立經(jīng)營的法人實(shí)體，承擔(dān)融資、經(jīng)營等職能，其運(yùn)輸生產(chǎn)職能委托原有的鐵路企業(yè)（各鐵路局）承擔(dān)，受托方對新線路的生產(chǎn)成本單獨(dú)核算，向委托方據(jù)實(shí)清算，委托方每年向受托方支付綜合服務(wù)費(fèi)。該經(jīng)營模式有利于專業(yè)化規(guī)模經(jīng)營，同時(shí)能解決委托方的人工成本、培訓(xùn)成本及專業(yè)人才短缺的問題，也能消化受托方人員冗余問題。但該經(jīng)營模式也存在委托方與受托方的資產(chǎn)管理邊界模糊、協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)多、管理難度大的缺陷。本文從規(guī)范固定資產(chǎn)管理的角度，以鐵路運(yùn)輸企業(yè)——S公司為例，對其運(yùn)輸生產(chǎn)委托管理后固定資產(chǎn)現(xiàn)狀、存在的問題、改進(jìn)建議和措施等3個(gè)方面對固定資產(chǎn)管理進(jìn)行了思考和分析，以明確委托方與受托方的資產(chǎn)管理邊界，進(jìn)一步完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營管理制度。

一、固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

S公司于2008年與廣鐵集團(tuán)公司簽訂委托管理協(xié)議，將運(yùn)輸生產(chǎn)單位按專業(yè)性質(zhì)分別委托廣鐵集團(tuán)公司的各專業(yè)站段管理，S公司作為委托方，將固定資產(chǎn)實(shí)物移交廣鐵集團(tuán)公司各專業(yè)站段（即受托方）管理。按照其協(xié)議，S公司本部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的卡片登記和財(cái)務(wù)核算，廣鐵集團(tuán)各受托站段負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)使用、維修及養(yǎng)護(hù)。

（一）S公司固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

為加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，適應(yīng)運(yùn)輸生產(chǎn)委托管理的新形勢，S公司成立了固定資產(chǎn)技術(shù)管理部門，負(fù)責(zé)固資設(shè)備的更新改造論證、報(bào)廢鑒定、回收處置以及與各受托單位之間的固定資產(chǎn)管理協(xié)調(diào)等工作。S公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算、固定資產(chǎn)卡片登記，以及新建、新購固資項(xiàng)目的預(yù)結(jié)算審核。由于S公司不是固定資產(chǎn)實(shí)物管理單位，對固定資產(chǎn)的現(xiàn)場情況未能掌握，對固定資產(chǎn)的管理也只是對臺(tái)帳的管理，無法對固定資產(chǎn)的使用情況、動(dòng)態(tài)變動(dòng)及時(shí)掌控。

（二）受托單位固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

S公司運(yùn)輸生產(chǎn)委托管理后，各受托單位受機(jī)構(gòu)編制限制，原S公司的固定資產(chǎn)管理專業(yè)人員大部分已調(diào)整，固定資產(chǎn)的專業(yè)管理已合并至受托單位的資產(chǎn)管理部門，由于受托單位資產(chǎn)管理人員對S公司固定資產(chǎn)現(xiàn)場情況不熟悉，S公司的固定資產(chǎn)規(guī)模相對于國鐵資產(chǎn)規(guī)模較少，受托單位對托管的固定資產(chǎn)管理也沒有制訂相應(yīng)的制度來落實(shí)管理職責(zé)。同時(shí)，受托單位的財(cái)務(wù)部門，由于不負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算，其對固定資產(chǎn)的監(jiān)管責(zé)任大大也削弱。較為明顯的表現(xiàn)是受托單位大都沒有托管的固定資產(chǎn)臺(tái)帳，少數(shù)單位有臺(tái)帳也是記錄不齊全、不準(zhǔn)確。按照規(guī)定每年應(yīng)進(jìn)行一次的固定資產(chǎn)清查，也沒有完全落實(shí)，固定資產(chǎn)管理存在較大風(fēng)險(xiǎn)，很可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。

二、現(xiàn)有固定資產(chǎn)管理上的缺陷

根據(jù)S公司目前的管理體制、機(jī)構(gòu)、職責(zé)以及運(yùn)輸生產(chǎn)委托管理后固定資產(chǎn)管理的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為存在以下缺陷：

第一，受托單位固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)資料不齊全，固定資產(chǎn)臺(tái)帳與實(shí)物不相符。

第二，固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理制度沒有落實(shí)。

第三，財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門對固定資產(chǎn)資產(chǎn)管理各自為政，信息失真。

第四，固定資產(chǎn)清查工作無法落實(shí)。

三、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的建議

針對S公司運(yùn)輸生產(chǎn)委托管理后固定資產(chǎn)管理方面存在的不足，筆者提出以下關(guān)于加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)委托管理模式下的固定資產(chǎn)管理建議：

（一）各受托單位全面使用固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)，以加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理

固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)是鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)5.0版（以下簡稱財(cái)務(wù)5.0系統(tǒng)）下的子系統(tǒng)，是鐵路運(yùn)輸企業(yè)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理的重要管理工具，該系統(tǒng)主要包括資產(chǎn)動(dòng)態(tài)處理、固定資產(chǎn)大修記錄、登記卡片、折舊處理、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、憑證處理、會(huì)計(jì)變更、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、月末處理、查詢統(tǒng)計(jì)、打印等功能。高效、科學(xué)地應(yīng)用該系統(tǒng)，對保證固定資產(chǎn)賬、卡、物相符，提高固定資產(chǎn)管理效率，具有十分重要的意義。雖然各受托單位財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算，但是，應(yīng)用固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)與固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)核算并不矛盾，受托單位財(cái)務(wù)部門建立固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)，通過固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)對本單位固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。鐵路運(yùn)輸企業(yè)將委托管理的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息，轉(zhuǎn)給各受托單位，各受托單位財(cái)務(wù)部門將固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息導(dǎo)入托管賬套中的固定資產(chǎn)子系統(tǒng)，建立固定資產(chǎn)信息系統(tǒng)，在技術(shù)操作上也切實(shí)可行。

（二）理順固定資產(chǎn)管理程序，加強(qiáng)委托單位與各受托單位之間的信息核對

對于新建、新購固定資產(chǎn)，委托單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接記錄”及其他結(jié)算資料辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，登記固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接記錄一式四份，其中兩份分別交委托單位的財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門，另兩份分別交受托單位的財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門。對于拆除、報(bào)廢固定資產(chǎn)，受托單位向委托單位資產(chǎn)管理部門提交“固定資產(chǎn)拆除、報(bào)廢申請表”，經(jīng)委托單位固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定小組鑒定后，按照相關(guān)規(guī)定辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)。委托單位與受托單位之間每季度對固定資產(chǎn)信息進(jìn)行核對一次，確保固定資產(chǎn)信息數(shù)據(jù)一致。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門之間的協(xié)調(diào)聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息共享，確保數(shù)據(jù)一致、完整、真實(shí)