關(guān)于供電企業(yè)收入核算管理現(xiàn)狀和存在風(fēng)險(xiǎn)的思考

高麗英

摘 要：收入管理是供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的根本保證。由于電費(fèi)收入存在著計(jì)價(jià)上的復(fù)雜性和收費(fèi)上的廣泛性，目前在電費(fèi)收入監(jiān)督和管理上，仍未完全建立一套切實(shí)、可行的管理辦法，具體電費(fèi)管理現(xiàn)狀和存在風(fēng)險(xiǎn)如下。

關(guān)鍵詞：供電；企業(yè)；核算；風(fēng)險(xiǎn)

一、電費(fèi)收入核算管理的現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)、營銷對(duì)賬脫節(jié)。過去，財(cái)務(wù)部門與營銷部門存在對(duì)賬上相互脫節(jié)的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)不直接掌握電費(fèi)的應(yīng)收和欠費(fèi)情況，營銷部門不了解財(cái)務(wù)部門的管理要求。在舊的對(duì)賬模式中，財(cái)務(wù)部只與客服中心進(jìn)行應(yīng)收余額核對(duì)，由于人員變動(dòng)和培訓(xùn)不到位等原因造成應(yīng)收余額一直存在偏差而未查找的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，而營銷部的監(jiān)管職能也未發(fā)揮出來，這就造成每月應(yīng)收賬款余額不能及時(shí)核對(duì)，預(yù)收賬款和業(yè)擴(kuò)費(fèi)用收入核對(duì)存在偏差，收入的真實(shí)性存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)；而財(cái)務(wù)部門無法核實(shí)營銷部門數(shù)據(jù)來源的真實(shí)性，影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（二）電費(fèi)收入會(huì)計(jì)信息失真。電力企業(yè)目前對(duì)各地市供電公司的電費(fèi)考核有三項(xiàng)指標(biāo)：一是資產(chǎn)經(jīng)營考核指標(biāo)，即對(duì)年末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收電費(fèi)余額的考核；二是對(duì)電費(fèi)回收上繳的考核；三是對(duì)線損率指標(biāo)的考核。由于三項(xiàng)考核指標(biāo)影響到職工的切身利益，因此，部分供電局在指標(biāo)無法完成的情況下，采取人為調(diào)整應(yīng)收賬款、從經(jīng)費(fèi)戶墊付資金、調(diào)整售電量來完成以上三項(xiàng)考核指標(biāo)。這種弄虛作假的行為使得公司總部無法了解真實(shí)的銷售收入及電費(fèi)回收率，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并給電費(fèi)核算管理帶來很大困難。

二、電費(fèi)收入管理機(jī)制不健全所帶來的風(fēng)險(xiǎn)

目前而言，由于長期以來存在營銷與財(cái)務(wù)部門脫節(jié)的問題，因此電費(fèi)核算工作中存在的一些急需解決的問題，主要表現(xiàn)在：

（一）財(cái)務(wù)、營銷預(yù)收電費(fèi)余額不一致。目前，造成財(cái)務(wù)部門反映的預(yù)收電費(fèi)余額與營銷MIS系統(tǒng)反映的實(shí)際預(yù)收余額存在一定差異的原因主要有：1、沒有及時(shí)對(duì)預(yù)收賬款進(jìn)行核銷。財(cái)務(wù)部門當(dāng)月可能根據(jù)營銷部門提供的數(shù)據(jù)對(duì)未確認(rèn)實(shí)收的電費(fèi)將其作為預(yù)收電費(fèi)進(jìn)行賬務(wù)處理，但可能由于未及時(shí)對(duì)賬的原因，下月并未將上月作為預(yù)收電費(fèi)的轉(zhuǎn)為實(shí)收，營銷部門可能已經(jīng)核銷而財(cái)務(wù)部門未進(jìn)行處理故造成雙方差異。2、人為調(diào)整預(yù)收電費(fèi)數(shù)額。在過去出賬的時(shí)候由于銀行數(shù)和營銷報(bào)來的實(shí)收數(shù)不一致造成賬務(wù)處理借貸不平，財(cái)務(wù)人員人為地把差額放到預(yù)收賬進(jìn)行處理，而原始憑證并無相關(guān)地支撐依據(jù)，而事后也并未與營銷及時(shí)核對(duì)，故至今不清楚造成銀行數(shù)和營銷實(shí)收?qǐng)?bào)表不一致的具體原因。

（二）營銷MIS系統(tǒng)操作不熟悉，沒有形成有效地閉環(huán)管理。。由于客服中心操作人員權(quán)限地限制，在使用營銷MIS系統(tǒng)時(shí)有一些操作權(quán)限沒有開通，加之在部門進(jìn)行人員變動(dòng)時(shí)沒有做好工作交接和培訓(xùn)工作，造成一些查詢功能客服人員不會(huì)使用，給對(duì)賬工作造成一定難度。在過去的工作中，往往就只是由客戶服務(wù)中心提供當(dāng)月應(yīng)收、實(shí)收和各項(xiàng)業(yè)擴(kuò)報(bào)表交到財(cái)務(wù)部，而往往忽略了對(duì)應(yīng)收、預(yù)收、各項(xiàng)業(yè)擴(kuò)費(fèi)用當(dāng)月收入和余額地對(duì)賬工作，沒有相應(yīng)規(guī)范地表單進(jìn)行跟進(jìn)反饋，而營銷部門又未對(duì)這些情況進(jìn)行監(jiān)督，這就給電費(fèi)核算監(jiān)管造成相當(dāng)大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、解決問題的思路

從電費(fèi)核算管理所存在的問題可以看出，如果想從根本上解決這些問題，一方面要采取措施加強(qiáng)電費(fèi)核算管理的力度，如必須保證每月財(cái)務(wù)、營銷按時(shí)進(jìn)行對(duì)賬工作；另一方面更需要采用技術(shù)手段來改變過去電費(fèi)核算相對(duì)滯后的管理模式，最有效的方法就是完善用電營銷MIS軟件，實(shí)現(xiàn)原始數(shù)據(jù)一次錄入，財(cái)務(wù)與營銷分權(quán)限數(shù)據(jù)共享，具體做法是：營銷部門在抄、核、收的過程中，把用戶核銷電費(fèi)的原始信息錄入MIS。財(cái)務(wù)部門可從營銷MIS中直接查詢應(yīng)收、實(shí)收電費(fèi)數(shù)進(jìn)行賬務(wù)處理，而無須重復(fù)錄入。采用這種做法后可解決以下問題：

（一）解決營銷、財(cái)務(wù)脫節(jié)的問題。財(cái)務(wù)部門在本工作站就可直接、較全面地了解到營銷部門的電費(fèi)流程及管理工作。對(duì)營銷部門因特殊情況需要調(diào)整的數(shù)據(jù)，也可及時(shí)掌握。直接掌握完整、準(zhǔn)確、真實(shí)的電費(fèi)管理信息，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決電費(fèi)核算管理中存在的問題。

（二）解決營銷、財(cái)務(wù)應(yīng)收電費(fèi)不符的問題。實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與用電MIS數(shù)據(jù)共享后，財(cái)務(wù)部門在本工作站上就可及時(shí)掌握電費(fèi)的有關(guān)情況，任何時(shí)間都可對(duì)用戶的欠費(fèi)、交費(fèi)情況進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢，具體包括用戶的應(yīng)收、實(shí)收及欠費(fèi)余額，各期間的交費(fèi)情況等。財(cái)務(wù)根據(jù)在用電MIS中查詢的時(shí)點(diǎn)數(shù)作為做賬的依據(jù)，這樣應(yīng)收和實(shí)收的數(shù)據(jù)來源同營銷部門完全一致，從而解決了財(cái)務(wù)和用戶應(yīng)收電費(fèi)余額不一致的問題。

（三）解決電費(fèi)壞賬管理的問題。為保持財(cái)務(wù)和營銷應(yīng)收賬款余額一致，對(duì)于已核銷的壞賬，財(cái)務(wù)部門在將其沖減為應(yīng)收賬款的同時(shí)，用電營銷部門也應(yīng)相對(duì)核減對(duì)用戶的欠費(fèi)。按照公司“壞賬核銷應(yīng)本著‘賬銷債不爛的原則，對(duì)用戶的債權(quán)不能核銷，實(shí)行賬銷案存，企業(yè)繼續(xù)保留追索權(quán)，對(duì)已核銷壞賬及壞賬回收要通過備查簿反映”這一規(guī)定，可在用電MIS中建立一個(gè)“電費(fèi)壞賬管理”模塊，對(duì)已做壞賬核銷的用戶欠費(fèi)加一個(gè)標(biāo)識(shí)，而不是將已核銷的壞賬從用戶的欠費(fèi)明細(xì)中一筆勾銷。這樣既能夠生成已核銷壞賬回收的明細(xì)表，嚴(yán)格區(qū)分當(dāng)期、陳欠及已核銷壞賬電費(fèi)的回收；又保留了對(duì)用戶的追索權(quán)；同時(shí)又可直接從工作臺(tái)上查閱、打印全部壞賬明細(xì)表，從而實(shí)現(xiàn)電費(fèi)壞賬的全面管理。

（四）解決重復(fù)勞動(dòng)及工作效率問題。目前電力公司系統(tǒng)內(nèi)的電費(fèi)操作流程，基本上都是營銷部門根據(jù)電費(fèi)單據(jù)核銷用戶欠費(fèi)，在用電MIS中產(chǎn)生相應(yīng)的記錄，財(cái)務(wù)部門拿到電費(fèi)單據(jù)后又重復(fù)錄入一遍進(jìn)行對(duì)賬，而且有些單位還是手工對(duì)賬，大大增加了財(cái)務(wù)部門的工作量，又達(dá)不到管理的目的。實(shí)現(xiàn)MIS數(shù)據(jù)共享和自動(dòng)對(duì)賬功能后，財(cái)務(wù)部門只需將銀行對(duì)賬單錄入MIS，即可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對(duì)賬，省去了電費(fèi)單據(jù)的重復(fù)錄入。

收入核算管理是一個(gè)跨部門的綜合性財(cái)務(wù)管理工作，需要部門和人員之間的支持、理解與配合，相信通過管理模式及管理手段的不斷深化與完善，一定能夠?yàn)殡娏镜慕?jīng)營與發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。