關于供電企業(yè)收入核算管理現(xiàn)狀和存在風險的思考

高麗英

摘 要：收入管理是供電企業(yè)財務管理的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)濟效益的根本保證。由于電費收入存在著計價上的復雜性和收費上的廣泛性，目前在電費收入監(jiān)督和管理上，仍未完全建立一套切實、可行的管理辦法，具體電費管理現(xiàn)狀和存在風險如下。

關鍵詞：供電；企業(yè)；核算；風險

一、電費收入核算管理的現(xiàn)狀

（一）財務、營銷對賬脫節(jié)。過去，財務部門與營銷部門存在對賬上相互脫節(jié)的現(xiàn)象。財務不直接掌握電費的應收和欠費情況，營銷部門不了解財務部門的管理要求。在舊的對賬模式中，財務部只與客服中心進行應收余額核對，由于人員變動和培訓不到位等原因造成應收余額一直存在偏差而未查找的現(xiàn)象時有發(fā)生，而營銷部的監(jiān)管職能也未發(fā)揮出來，這就造成每月應收賬款余額不能及時核對，預收賬款和業(yè)擴費用收入核對存在偏差，收入的真實性存在著一定的風險；而財務部門無法核實營銷部門數(shù)據(jù)來源的真實性，影響了會計信息的質量。

（二）電費收入會計信息失真。電力企業(yè)目前對各地市供電公司的電費考核有三項指標：一是資產(chǎn)經(jīng)營考核指標，即對年末資產(chǎn)負債表應收電費余額的考核；二是對電費回收上繳的考核；三是對線損率指標的考核。由于三項考核指標影響到職工的切身利益，因此，部分供電局在指標無法完成的情況下，采取人為調整應收賬款、從經(jīng)費戶墊付資金、調整售電量來完成以上三項考核指標。這種弄虛作假的行為使得公司總部無法了解真實的銷售收入及電費回收率，增加了財務風險，并給電費核算管理帶來很大困難。

二、電費收入管理機制不健全所帶來的風險

目前而言，由于長期以來存在營銷與財務部門脫節(jié)的問題，因此電費核算工作中存在的一些急需解決的問題，主要表現(xiàn)在：

（一）財務、營銷預收電費余額不一致。目前，造成財務部門反映的預收電費余額與營銷MIS系統(tǒng)反映的實際預收余額存在一定差異的原因主要有：1、沒有及時對預收賬款進行核銷。財務部門當月可能根據(jù)營銷部門提供的數(shù)據(jù)對未確認實收的電費將其作為預收電費進行賬務處理，但可能由于未及時對賬的原因，下月并未將上月作為預收電費的轉為實收，營銷部門可能已經(jīng)核銷而財務部門未進行處理故造成雙方差異。2、人為調整預收電費數(shù)額。在過去出賬的時候由于銀行數(shù)和營銷報來的實收數(shù)不一致造成賬務處理借貸不平，財務人員人為地把差額放到預收賬進行處理，而原始憑證并無相關地支撐依據(jù)，而事后也并未與營銷及時核對，故至今不清楚造成銀行數(shù)和營銷實收報表不一致的具體原因。

（二）營銷MIS系統(tǒng)操作不熟悉，沒有形成有效地閉環(huán)管理。。由于客服中心操作人員權限地限制，在使用營銷MIS系統(tǒng)時有一些操作權限沒有開通，加之在部門進行人員變動時沒有做好工作交接和培訓工作，造成一些查詢功能客服人員不會使用，給對賬工作造成一定難度。在過去的工作中，往往就只是由客戶服務中心提供當月應收、實收和各項業(yè)擴報表交到財務部，而往往忽略了對應收、預收、各項業(yè)擴費用當月收入和余額地對賬工作，沒有相應規(guī)范地表單進行跟進反饋，而營銷部門又未對這些情況進行監(jiān)督，這就給電費核算監(jiān)管造成相當大的風險。

三、解決問題的思路

從電費核算管理所存在的問題可以看出，如果想從根本上解決這些問題，一方面要采取措施加強電費核算管理的力度，如必須保證每月財務、營銷按時進行對賬工作；另一方面更需要采用技術手段來改變過去電費核算相對滯后的管理模式，最有效的方法就是完善用電營銷MIS軟件，實現(xiàn)原始數(shù)據(jù)一次錄入，財務與營銷分權限數(shù)據(jù)共享，具體做法是：營銷部門在抄、核、收的過程中，把用戶核銷電費的原始信息錄入MIS。財務部門可從營銷MIS中直接查詢應收、實收電費數(shù)進行賬務處理，而無須重復錄入。采用這種做法后可解決以下問題：

（一）解決營銷、財務脫節(jié)的問題。財務部門在本工作站就可直接、較全面地了解到營銷部門的電費流程及管理工作。對營銷部門因特殊情況需要調整的數(shù)據(jù)，也可及時掌握。直接掌握完整、準確、真實的電費管理信息，有助于及時發(fā)現(xiàn)和解決電費核算管理中存在的問題。

（二）解決營銷、財務應收電費不符的問題。實現(xiàn)財務與用電MIS數(shù)據(jù)共享后，財務部門在本工作站上就可及時掌握電費的有關情況，任何時間都可對用戶的欠費、交費情況進行實時查詢，具體包括用戶的應收、實收及欠費余額，各期間的交費情況等。財務根據(jù)在用電MIS中查詢的時點數(shù)作為做賬的依據(jù)，這樣應收和實收的數(shù)據(jù)來源同營銷部門完全一致，從而解決了財務和用戶應收電費余額不一致的問題。

（三）解決電費壞賬管理的問題。為保持財務和營銷應收賬款余額一致，對于已核銷的壞賬，財務部門在將其沖減為應收賬款的同時，用電營銷部門也應相對核減對用戶的欠費。按照公司“壞賬核銷應本著‘賬銷債不爛的原則，對用戶的債權不能核銷，實行賬銷案存，企業(yè)繼續(xù)保留追索權，對已核銷壞賬及壞賬回收要通過備查簿反映”這一規(guī)定，可在用電MIS中建立一個“電費壞賬管理”模塊，對已做壞賬核銷的用戶欠費加一個標識，而不是將已核銷的壞賬從用戶的欠費明細中一筆勾銷。這樣既能夠生成已核銷壞賬回收的明細表，嚴格區(qū)分當期、陳欠及已核銷壞賬電費的回收；又保留了對用戶的追索權；同時又可直接從工作臺上查閱、打印全部壞賬明細表，從而實現(xiàn)電費壞賬的全面管理。

（四）解決重復勞動及工作效率問題。目前電力公司系統(tǒng)內(nèi)的電費操作流程，基本上都是營銷部門根據(jù)電費單據(jù)核銷用戶欠費，在用電MIS中產(chǎn)生相應的記錄，財務部門拿到電費單據(jù)后又重復錄入一遍進行對賬，而且有些單位還是手工對賬，大大增加了財務部門的工作量，又達不到管理的目的。實現(xiàn)MIS數(shù)據(jù)共享和自動對賬功能后，財務部門只需將銀行對賬單錄入MIS，即可實現(xiàn)自動對賬，省去了電費單據(jù)的重復錄入。

收入核算管理是一個跨部門的綜合性財務管理工作，需要部門和人員之間的支持、理解與配合，相信通過管理模式及管理手段的不斷深化與完善，一定能夠為電力公司的經(jīng)營與發(fā)展做出應有的貢獻。