論公交公司財務管理及內部控制制度

文/梁欣然

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論公交公司財務管理及內部控制制度

文/梁欣然

摘要：城市公交是民生發展的基礎設施，也是城市經濟的重要保障，在現代化城市建設理念不斷深入的社會環境下，為了跟上時代的步伐，公交公司可以通過增強自身建設、提高財務管理水平、完善內部控制制度等辦法，進一步實現自身的可持續發展，體現其服務人民的社會價值。本文首先闡述了我國公交公司的經營現狀，并指出在這種社會形勢下，財務管理及內部控制制度在公交公司內部實行的必要性，進而重點論述了加強公交公司財務管理及內部控制制度的相關措施。

關鍵詞：公交公司；財務管理；內部控制制度

一、公交公司的經營現狀

我國的公交行業屬于社會公益型事業，兼備社會性、福利性、服務性等特點，然而公交公司卻是具備企業性質的自負盈虧、自主經營的機構組織，目前除上海、北京等發達城市外，其他地區獲得財政補貼的公交公司寥寥無幾，基本都處于修補維持的狀態，由于政府財政補貼的不足，大多數公交企業只能通過自籌資金的方式來維持經營，并完成年度性的公交車輛的更新和增補。此外，隨著社會的進步和文明程度的提高，公交車輛免費乘車政策的實施范圍日益拓寬，加之公交公司低票價的經營傳統，導致了行業經營的普遍虧損現象更加嚴重。

公交公司乘務人員的勞動強度大、工作環境差、經濟收入低，在這些因素的作用下，駕駛人員不斷向外流失，公交公司面臨著崗位空缺的危機，尋求充足的資金支持是企業創新開發軟件、加快建設硬件、提高薪資水平的必不可少的條件。近年來，燃油價格在世界范圍內呈不斷上漲趨勢，燃油作為公交公司的主要運營成本，其支出占比已經高達公司總體運營成本的50％以上，企業以收抵支的基本生存條件受到了前所未有的威脅，而政府財政只針對部分公交公司給予補貼，對補貼對象的實際經營狀況以及運營成本缺乏了解，補貼金額的確定僅以公交公司提交的的財務虧損報表作為基礎，無法規避上報不實、額度偏差等情況。

二、公交公司財務管理及內部控制制度的重要意義

公司管理體系的有效性和先進性體現在內部控制監督體系的發展程度，內部控制監督體系的建立也正是財務管理工作的關鍵點。內部控制制度作用于公司內部的各個部門，貫穿公司經營活動和管理活動的全過程，對各項經濟業務的確認、成立、處理、決策都有明確的規定，公司的內部控制制度有利于組織機構的高效運作，其具體表現為公司各部門以及相關人員之間的制衡與監督。

公交行業必須達到經濟舒適、安全規范、準確可靠、高效便捷等服務標準，這對公交系統的硬件建設提出了較高的要求，此外軟件開發、人才儲備等方面也是公交公司需要關注的重要環節。在財務管理的過程中，為了保障會計資料的真實性、財產資源的安全性以及財務風險的可控性，有效的內部控制制度是不可或缺的，完善的企業內部控制制度，能夠最大程度地排除影響財務信息的各種偶然因素，對可能發生的技術性錯誤、舞弊等行為起到預防和控制作用。針對當前形勢，公交公司應將提高服務和管理水平作為工作的重心，結合社會經濟條件和行業特色，不斷完善公司內部控制制度，提高財務管理水平，定期對財務人員進行專業培訓和職業道德培訓，促進公司內部會計制度的建立健全，加強公司的內部和外部監督，實現財務管理信息系統的創新改進，以保障會計信息的高質量和風險防范意識的高強度。

三、加強公交公司財務管理及內部控制制度的措施

（一）明確內控目標，夯實內控措施

公交公司財務管理的順利進行，必須以確定性的內部控制目標為指導。每年年初，財務人員需將本年的利潤、成本、收入、資金等目標分配給下屬子公司，該目標必須緊密聯系公司的經濟效益和社會效益；各子公司可以將目標詳細分解，落實到不同的車隊、單車以及個人，在此基礎上建立績效考評機制，對超額完成的單位和個人給予現金獎勵，同時懲罰未完成發展目標的組織機構成員。為了取得準確的財務核算信息，建議公交公司財務人員對固定資產、存貸、預付帳款、其它應收款、長期投資、短期投資、現金、銀行存款等資產項目的相關職責進行嚴謹的劃分，并制定具有針對性的內部控制辦法，同時對應付帳款、應付票據、短期借款、長期借款等負債項目也要采取相同的措施。在此我們以公交公司對各種存款以及現金管理的職責劃分為例，具體見表1：

明確了內部控制的目標之后，公交公司財務人員要對內部控制的方法進行規范。首先，下屬子公司必須嚴格執行一個基本帳戶制度，禁止私自設立參存折戶或臨時帳戶，公司財務部門需對直屬單位的收支進行集中管理，并根據《會計基礎工作規范》的相關規定實施內部監督。其次，子公司下設的職責部門在核算零星租車收入時，必須取得企業統一規定的正式收據；公交公司以及下屬子公司在收取票務、安全罰款時，使用的稅務收據必須加蓋公司的財務收款專用章。通過加強對現金收付的管理和控制，公交公司可以掌握內部控制制度中的核心環節，對企業加強財務管理有著積極的影響。

（二）推行全面預算，豐富管理層次

全面預算管理能夠預測和控制公司的財務活動、經營活動、投資活動、融資活動的未來發展趨勢，并根據預測的結果安排合理的制度辦法和管理行為，更有助于公司管理者集中規劃資源、考核員工業績；預算制度是公司審計、控制、監督的基本依據，是約束資金流轉的全流程、全范圍的有效工具，有利于加強資金流動的有序性，提高資金利用的有效性、及時性和安全性。公交公司推行全面預算管理，必須以公司的戰略發展目標為基準，圍繞財務部門的工作展開，充分考慮內部控制制度的成本效益原則、適應性原則、制衡性原則、重要性原則以及全面性原則，預算的編制必須考慮資源配置的科學性并將預算指標控制在合理的范圍內，防止由于預算過于細化而引發的控制成本超標的情況發生，全面預算的工作重點如下：

表1　

第一，在編制預算的過程中，建議財務人員靈活運用作業成本法、平衡計分卡等預算管理工具，發揮其功能定位的作用和優勢。公司財務部門負責向各子公司下達季度、年度預算指標，并對各子公司的經營預算進行審批，根據審批結果編制匯總表；各子公司要對下屬生產經營單位的資產負債率、投資收益率、總資產報酬率等預算指標予以確認；各生產經營單位要及時完成本單位預算的編制、分析、執行等工作，并向上級管理部門提供說明書和預算表，要重點確定公司資產占用、收入、支出的預測情況。

第二，在編制現金流量預算的過程中，財務人員要以營業收入為突破口，推進公司全年目標計劃的制定，堅持“以收定支”原則，科學地管理、控制經營過程中的現金流入和現金流出；結合公司的生產經營計劃，以財務預算為前提、成本定額為基礎、現金流量為中心，按照宏觀控制、統籌安排、整體協調、全面計劃的要求展開現金流量預算的編制工作，確保公交公司的車輛維護費、營運成本、工資薪酬等支出有充足的資金保障。不僅如此，財務人員還可以利用現金流入量和流出量的預測結果，對公司資金進行科學合理的調控和安排，在優化資金調整模式的基礎上，最大限度地提高資金的使用效率、優化公司的資產結構，進而達到降低財務費用、提高經濟效益的目的。

第三，將薪酬管理工作和預算管理工作緊密結合起來，建立相應的薪酬制度和預算績效評價制度；此外，為了及時有效地對公司的潛在風險進行識別和監控，公交公司要建立健全風險評估制度，并出臺科學的風險應對政策，隨時監測公司風險承受能力的變化，減少財務風險發生的可能性。不僅如此，財務人員的工作方式應由簡單做賬會計向現代化的管理型會計轉變，不斷提高自身的執業水平和風險判斷能力，為公司構建切實可行的的風險預警指標，能夠獨立完成風險識別、風險分析、風險評估等工作，并結合社會經濟環境，提出應對風險的有效舉措。

（三）崗位職責分離化，制度建設規范化

財產物資管理是公司內部控制制度的重點內容，管理崗位職責的分配必須采用分離制度，形成權力的相互制約和監督。例如公交公司必須任命不同的人員來分別負責材料物資的采購、入庫、結算等環節的工作，分離公司物、財、錢的管理崗位，杜絕一人多責；財務負責人負責保管公司財務印章，財務人員負責管理、開具票據，遇到特殊情況時，可委托他人代為保管。除此之外，公交公司管理人員要加強制度建設，規范合同管理制度、財產物資清查制度、固定資產管理制度、現金管理制度、內部審計制度、會計核算流程等，這不僅進一步落實了保管、記錄、執行、批審等崗位的權限和職責，也使公司管理人員在執行和決策諸如貸款擔保、資金調度、資產處置、內部投資、外部融資等一些重要事項的時候能受到相關制度的約束，促進各級人員在相互制約、相互監督的條件下，共同努力實現公司的長足發展。

（四）加大監管力度，提高檢查質量

公交公司的內部審計部門普遍缺乏獨立性，為了實現內部控制制度對公司財務管理工作的監管職能，公交公司必須優化內部審計機構的設置條件，并聯合注冊會計師審計，以增強審計部門、稅務部門、財務部門三者之間的協調性和統一性。公司財務人員要及時檢驗、考察內部控制制度的落實情況，并對執行結果進行評估和判斷，基于判斷結果對相關的部門和人員實行公平、公正、公開的激勵獎懲制度，最終達到提高全體成員工作熱情的目的。

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（作者單位：上海巴士第五公共交通有限公司）