企業財務多維度核算在電力企業中的應用

張潤潤

摘 要：企業信息化是企業轉型重要的工具和手段。在企業信息化過程中，財務作為重要的管理職能之一，其信息化程度是企業信息化水平的重要標志。同時，財務信息化的發展也有其自身的規律：財務信息化一般以財務核算領域為起點，最終實現對管理會計領域的覆蓋，實現財務領域全方位的信息化。如何實現財務信息對業務信息的支撐，需要從基礎上重新構建財務核算體系。作者以本工作單位為例，以推動多維度會計核算為途徑，較好的實現了管理會計在企業中的落地。

關鍵詞：企業財務；核算維度應用

2014年10月27日財政部下發了《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，從國家層面開始重視管理會計的推進。 管理會計正是運用科學、量化的方法客觀地進行數據計算和分析，為企業的預測、決策和控制提供有力依據。管理會計的實施需要數據支持，通常在需要從財務系統中取得大量基礎數據，但目前財務系統偏重于核算，對業務信息數據記錄較少，業財融合度不好，導致管理會計不能很好的在企業落地實施。為解決這一問題，自2015年起，作者通過對所在電力企業會計核算工作的變革，對財務系統進行了改造，在不增加企業的物力人力基礎上，解決了管理會計數據支持問題。

一、多維度核算簡介

以作者所在電力企業為例，多維度核算工作的推動以會計科目為基礎，以部門/機構、數量信息、合同信息、資金支出類型為主要的核算維度，記錄企業發生的每筆經濟業務和資金增減變動。從而使總帳系統不僅能取得財務數據，還生成生成各利潤中心、成本中心報表，各部門資金收支報表、合同執行臺帳等統計報表，為管理會計的實施提供了強大的數據基礎。

在軟件設置和使用上，在遠光財務管理系統V3.0內，通過輔助帳、專項核算等功能，在系統內成功實現了往來核算、項目核算、數量核算、部門核算等功能，為企業即時提供翔實數據資料，為成本核算、費用控制、現金流量分析及動態資金運作服務。

二、完善的基礎設置是開展多維度核算的前提條件

每年期初會計科目及輔助核算信息的設置是開展輔助核算的前提?；A設置必須完善、全面，下面份幾大類來闡述。

1、明確需要多維度核算的會計科目的范圍，重新在財務系統中進行輔助核算信息的設置。根據電力企業生產特點和公司管理需求，針對資金收付類業務、材料采購類業務、收入成本類業務、檢修項目類業務4大業務，明確了對應的會計科目和多維度核算范圍。

如下圖所示。

業務類型會計科目多維度核算信息

資金收付類業務庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金現金流量+資金支出類型+部門/機構

應收票據、應付票據資金支出類型+部門/機構

材料采購類業務燃煤、燃油數量+合同編號

收入、成本類業務主營業務收入、主營業務成本數量+產品

生產成本-燃煤/燃油/水費部門/機構+數量

生產成本（燃煤/燃油/水費之外）、制造費用、管理費用、銷售費用、財務費用部門/機構

檢修項目類業務其他業務收入、其他業務支出部門/機構+合同編號

2、對于燃煤、燃油、主營業務收入、主營業務成本等科目均要設置數量金額賬頁形式，其單位和格式應一致，只有在格式和單位一致的前提下，期末才能進行銷售成本的轉賬定義和生成。

3.、在建立賬套的過程中，對于資金收付類業務，針對庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金、應收票據、應付票據科目核算增設部門/機構核算口徑以及資金支出類型，以便隨時統計；生產成本、制造費用、管理費用、銷售費、財務費用會計科目需與部門/機構相結合，以便界定各成本中心成本費用支出情況。

4、對于供應商或客戶較多的業務，如燃煤、燃油的采購，檢修項目的收入成本核算，增設部門/機構核算口徑和合同編號核算信息，使得會計科目與業務發起部門和合同信息有機結合，便于管理與信息查詢。

5、在定義往來核算輔助項目時，如部門核算、個人往來、客戶往來、供應商往來時，對于部門、個人、客戶和供應商的基礎信息一定要詳盡錄入。

6、期初余額除錄入總賬科目余額外，對于有輔助核算功能的科目，要錄人輔助核算類別的有關期初余額。如有數量核信息要求的，則要錄入期初的數量；對于項目核算、供應商、客戶、部門等期初余額錄入應在項目核算期初、客戶往來期初、供應商往來期初等中通過增加期初余額錄入。

三、填制憑證中輔助信息的錄入是進行多維度核算的來源

1、錄入中。在填制憑證的過程中，只要基礎設置中相關會計科目已經進行過多維度科目核算的設置，在填制憑證過程中就會有輔助項錄入的提示。

分別以采購原材料和對原材料付款為例來說明，

例1：原采購采購。從A單位采購燃煤1000噸，單價300元/噸，對應采購合同RM0001，發票結算金額30萬元，在沒有多維度核算時，形成的會計分錄如下；

借：原材料-燃煤 30萬元

貸：應付帳款-A單位 30萬元

在多維度多維度核算后，在填制憑證中系統會出現不同的提示語，在原材料錄入時，提示輸入數量、單價以及合同編號信息；在應付賬款錄入時提示選擇供應商信息；

形成的會計分錄如下：

會計科目單價數量合同編號

借： 原材料-燃煤30萬元 300 1000 RM0001

會計科目往來單位

貸： 應付帳款30萬元 A單位

多維度核算使會計核算信息記錄的內容豐富起來，由只記錄帳戶發生金額的增減變化擴展到可以記錄數量、單價、合同信息等綜合信息。

例2：對原材料付款。燃料部提交付款審批單，對A單位應付帳款付款，支付承兌20萬元，支付銀行資金10萬元。在沒有多維度核算時，形成的會計分錄如下；

借：應付帳款-A單位 30萬元

貸：應收票據 20萬元

銀行存款 10萬元

在多維度多維度核算后，在應付賬款錄入時提示選擇供應商信息，在應收帳款和銀行存款錄入時提示輸入部門和資金支出類型，同時銀行存款錄入還提示輸入現金流量；在應付賬款錄入時提示選擇供應商信息；

形成的會計分錄如下：

會計科目往來單位

借： 應付帳款30萬元 A單位

會計科目部門/機構資金支出類型現金流量

貸： 應收票據20萬元燃料部燃料款 /

銀行存款10萬元燃料部燃料款購買商品接受勞務支付現金

多維度核算的付款信息不僅有會計科目的增減變動及現金流量，更記錄了付款信息發生的相關部門及資金支出類型，為隨后的資金收支情況報表的編制提供了數據基礎。

2、進入后。輸入文件后，輔助信息被發現是不正確的，然后將光標定位到要修改的主題。然后將光標移到文件底部修改修改的輔助項目，出現“修改筆”，雙擊輔助信息修改界面，然后刪除原來的內容來修改。

3、月末的傳輸定義生成。在傳輸結束時，只要有完美的初始設置。在結束時，分別根據相應節點、自定義、銷售費用轉移，進行匯兌損益，并自動進行，然后自動進行輔助核算，無需填寫入境證。

四、充分發揮財務多維會計產生的基本信息，為會計支持管理

多維度核算通過矩陣式的數據記錄方式，彌補了企業財務核算的短板，在記錄和核算會計信息的基礎上實現了對重要業務信息的全方位衡量，形了成業財融合的會據數據，對企業財務信息化工作起到了極大的推動作用，也為管理會計的實施提供了數據支撐。

（一）減輕工作量，提供翔實資料。在日常工作中，財務工作需要登記輔助臺賬的核算種類多，工作量極大，以燃料為例，企業的燃料供應商有幾十家，相應的燃料采購合同每年都有數百個，同時既要核算又數量的核算，業務量大而繁瑣且容易出錯，通過電子系統在多維度輔助核算功能，在設置完善的基礎上，在二次投入中填寫完整，審核后的憑證。與總分類賬和明細分類賬相對應的是平行登記，所以節省了繁瑣的人工輔助賬戶登記，大大提高了工作效率，減少了錯誤。生成的數據支持多口徑查詢，

（二）控制成本，降低成本。按部門、代理成本核算和管理，不僅要掌握公司的整體成本和各部門費用的控制，有利于及時了解部門的支出，使成本控制更為方便，對生產和管理費用的控制成本和能耗提供了方便，也有利于項目成本的結構分析和其他費用。

（三）提高財務會計的能力。有效的財務管理，為資金運作的動態控制服務。隨時掌握企業的財務動態，進行現金流量分析和財務狀況分析，為企業投資、經營等活動提供分析。

參考文獻：

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