深化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考

王靜

摘要：在當(dāng)前的內(nèi)部控制發(fā)展過(guò)程中，我們可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制在促進(jìn)行政事業(yè)單位的管理中有著關(guān)鍵性的作用。本文以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)所存在的問(wèn)題為基點(diǎn)，分析了當(dāng)前如何深化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，希望能夠更好地推動(dòng)行政事業(yè)單位的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；思考

0.前言

從目前我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制來(lái)看，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面還是存在諸多的弊端。經(jīng)過(guò)筆者的調(diào)查得知，內(nèi)部控制的問(wèn)題不僅僅制約了行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量和成果，同時(shí)還在很大程度上影響財(cái)務(wù)管理和部門(mén)預(yù)算制度的實(shí)施，為此，我們就必須要切實(shí)注重行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，只有這樣，才能有效地促進(jìn)行政事業(yè)單位的進(jìn)步。

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制所面臨的問(wèn)題分析

（1）內(nèi)控意識(shí)較為薄弱

在當(dāng)前行政事業(yè)單位管理中，由于很多人沒(méi)有認(rèn)識(shí)到行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制的作用，而要想更好地加強(qiáng)內(nèi)部控制，這就必須要強(qiáng)化人員的內(nèi)部控制人員的內(nèi)控意識(shí)，內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)部控制制度實(shí)施的基礎(chǔ)條件，從當(dāng)前的情況來(lái)看，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識(shí)較為薄弱，尤其是對(duì)行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者沒(méi)有對(duì)內(nèi)控意識(shí)引起足夠的重視，導(dǎo)致出現(xiàn)各種管理上的問(wèn)題，嚴(yán)重影響我國(guó)行政事業(yè)單位的管理和發(fā)展。

其一，在對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度不夠，在現(xiàn)階段，我國(guó)很多的行政事業(yè)單位的管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)知識(shí)的基本了解，為此，要想更好地建立完善的內(nèi)部控制制度，這就必須要改善事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度。

其二，在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作沒(méi)有引起充分的重視。我們都知道，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的基本功能是核算和控制，或者是監(jiān)督，但是在行政事業(yè)單位的工作中，現(xiàn)有很多單位的負(fù)責(zé)人僅僅將其作為賺錢(qián)的工具，很多的會(huì)計(jì)人員根本就無(wú)權(quán)參與單位的重要決策和業(yè)務(wù)管理。而且對(duì)單位的重要決策結(jié)果并不是很了解。

其三，這就是對(duì)行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出缺乏必要的控制意識(shí)，現(xiàn)在很多的單位并沒(méi)有為各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出建立明確、合理的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，尤其是對(duì)于不少的經(jīng)費(fèi)支出沒(méi)有進(jìn)行記錄，這樣就在很大程度上缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的控制意識(shí)。

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作沒(méi)有深入，財(cái)務(wù)管理制度沒(méi)有建立和完善

在某個(gè)程度上看，實(shí)施科學(xué)有效的管理控制，這需要堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，其中，就包括是制度方面的建設(shè)和人員素質(zhì)等方面，但是，經(jīng)過(guò)筆者的調(diào)查來(lái)看，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作還是存在較大的缺陷，還需我們進(jìn)一步對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化，其中，主要的表現(xiàn)方式以下幾個(gè)方面，第一，就是在財(cái)務(wù)管理制度方面并不是健全，有的行政事業(yè)單位還沒(méi)有建立內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，很多的財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)只是作為常規(guī)做法，沒(méi)有形成嚴(yán)密的條例制度。而且，在印鑒保管方式上還是存在很大的漏洞，這樣就會(huì)在一定程度上造成財(cái)務(wù)管理工作失效。

（3）行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制方法體系沒(méi)有進(jìn)一步完善

在行政事業(yè)單位的管理過(guò)程中，一定要注重內(nèi)部控制方法體系的完善，這是因?yàn)闃I(yè)務(wù)流程和控制方法體系是當(dāng)前內(nèi)部控制中最為核心和基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。其存在的合理性將會(huì)直接影響到控制目的是否能實(shí)現(xiàn)，在調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)，許多的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)控制方法體系很不完善：第一，崗位設(shè)置過(guò)多，存在一些兼崗的現(xiàn)象，而按照《會(huì)計(jì)法》中所規(guī)定的，關(guān)鍵不相容的職業(yè)主要是包括是業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄和財(cái)產(chǎn)經(jīng)辦等一些方面。但是在實(shí)際的管理環(huán)節(jié)上，由于人手緊張和編制等方面的關(guān)系，許多單位都存在著不合理的現(xiàn)象，一些不相關(guān)的職位未能很好地進(jìn)行分離，例如，在有些行政事業(yè)單位管理中，一人出任記賬和檔案保管。第二，就是相關(guān)的部門(mén)預(yù)算涵蓋范圍極其有限，一些追加的項(xiàng)目很多，彈性很大，這樣就在部門(mén)預(yù)算中沒(méi)有形成組織體系。同時(shí)，在預(yù)算控制也是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，而且，行政事業(yè)單位的預(yù)算非常有限，沒(méi)有將全部的財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)納入到其中，甚至一些部門(mén)是屬于超預(yù)算，但是，卻能夠在部門(mén)預(yù)算外進(jìn)行解決，這樣就會(huì)在一定程度上使得行政事業(yè)單位的權(quán)威性大打折扣。

2.如何完善和深化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制

注重加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識(shí)，逐步強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的控制作用。行政事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作上的薄弱環(huán)節(jié)已經(jīng)嚴(yán)重影響和制約了行政事業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。為此，我們就必須要不斷提升行政事業(yè)單位的內(nèi)控水平，進(jìn)而為行政事業(yè)單位的“節(jié)流”打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在另外方面，我們還必須要強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的控制作用。這就要加強(qiáng)和財(cái)政機(jī)關(guān)的合作，讓財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)工作。并在這一基礎(chǔ)上，逐步建立全面的檢查制度，相應(yīng)的建立獎(jiǎng)懲制度。

3.結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)看，為了能夠更好深化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，這就必須要讓我們深入分析當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制所存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決舉措，只有這樣，才能逐步強(qiáng)化內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的作用。所以，本文筆者認(rèn)為，只有通過(guò)增強(qiáng)行政事業(yè)單位人員的內(nèi)控意識(shí)，注重加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識(shí)，逐步強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的控制作用。此外，還需要逐步完善和健全部門(mén)的預(yù)算制度，才能確保內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用。