淺析企業(yè)資金預(yù)算管理

郭小葉+徐春美

摘 要：資金預(yù)算管理是提升企業(yè)管理水平的非常重要的手段，其理論體系已經(jīng)比較完善和成熟，并且在實踐中得到了廣泛的應(yīng)用，取得了較好的效果。很多企業(yè)在管理過程中實施了資金預(yù)算管理，但效果并不理想，仍有很多突出問題亟待完善。本文對企業(yè)施行資金預(yù)算管理時存在的問題進行了剖析，并提出了相應(yīng)的處理對策。

關(guān)鍵詞：資金預(yù)算；資金預(yù)算管理；預(yù)算

一、企業(yè)資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

1.資金預(yù)算編制不完善

目前很多企業(yè)資金預(yù)算編制采用固定預(yù)算編制方法。該方法主要依靠歷史指標值，所涉及的各項預(yù)定指標均為固定數(shù)據(jù)，缺乏對未來預(yù)測的指標值，可比性差。另外，資金預(yù)算編制流于形式，很多只是對往年數(shù)據(jù)的匯總和平均，沒有考慮企業(yè)未來的戰(zhàn)略，缺乏對未來的預(yù)期，所以編制出的預(yù)算資金科學(xué)性不足。

2.資金預(yù)算執(zhí)行力度小

資金預(yù)算執(zhí)行者不能準確理解資金預(yù)算計劃甚至是不懂預(yù)算，也不與各預(yù)算職能部門相溝通，致使資金預(yù)算的理論與實踐相脫節(jié)，繼而在分解和細化以及執(zhí)行過程中偏離預(yù)算，進而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果偏差。在執(zhí)行預(yù)算時互相推諉，對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算不符合實際的情況不能及時的反映，只是消極被動的執(zhí)行，缺乏集體責任感。此外，上級部門對于預(yù)算執(zhí)行者反映的問題不能及時的予以反饋，既降低了預(yù)算的可靠性，又影響了預(yù)算執(zhí)行人員的工作熱情。

3.資金預(yù)算控制不到位

市場變化莫測，銷售企業(yè)需要對市場做出靈敏的反映。在一個季度內(nèi)銷售產(chǎn)品的價格、銷量等會發(fā)生很大的變化，很多企業(yè)忽視了對預(yù)算的控制，對預(yù)算過程中存在的問題不能及時處理，而且對資金預(yù)算管理的調(diào)整過程時間過長，待有關(guān)部門批準后，調(diào)整已經(jīng)不能最大限度的適應(yīng)市場變化，對企業(yè)的競爭力帶來了不利影響。很多企業(yè)缺乏針對各職能部門可供參考的分析體系，這就使得下級部門在反映問題和提出解決對策時，帶有很大的主觀因素。

4.資金預(yù)算考核不合理

很多企業(yè)預(yù)算考核不合理，缺乏有效的考核機制。企業(yè)財務(wù)預(yù)算結(jié)果未進行實質(zhì)上分析考核，僅僅將預(yù)算與實際相比較，得出差額或者是差異率，沒有深入分析產(chǎn)生差異的根源所在，使得企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效性難以發(fā)揮。另外，企業(yè)對資金預(yù)算考核工作重視程度不夠，沒有將資金預(yù)算考核科學(xué)的納入到考核評價當中，缺乏明確的預(yù)算考核體系。考核中忽視了主觀因素對資金預(yù)算績效的影響，過分強調(diào)客觀因素。

5.資金預(yù)算獎懲過于隨意

獎懲措施流于形式，沒有調(diào)動員工的積極性。以企業(yè)的銷售收入為例，企業(yè)對超額完成預(yù)算任務(wù)的員工予以獎勵，對預(yù)測和實際相符的不予獎懲，對未完成資金預(yù)算計劃的員工予以一定的懲罰，這樣可能會導(dǎo)致員工為了得到獎勵或者不而虛報資金預(yù)算，使資金預(yù)算流于形式，產(chǎn)生預(yù)算松弛現(xiàn)象。

二、完善企業(yè)資金預(yù)算管理的建議

1.完善資金預(yù)算編制

企業(yè)應(yīng)結(jié)合使用彈性預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算和滾動預(yù)算等方法，減少依賴歷史數(shù)據(jù)，關(guān)注實際執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的變動，考慮各種可預(yù)計的可能性并及時做出調(diào)整，以滿足實踐的需求。將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略反映到資金預(yù)算中，根據(jù)企業(yè)可能對資金的需求，合理、科學(xué)編制資金預(yù)算。

2.加強資金預(yù)算執(zhí)行力度

對資金預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)建立責任制，明確預(yù)算執(zhí)行人員的具體執(zhí)行任務(wù)。及時糾正預(yù)算執(zhí)行過程中存在的推諉現(xiàn)象。樹立預(yù)算執(zhí)行人員的敬業(yè)精神和團隊合作意識。資金預(yù)算各有關(guān)部門應(yīng)進行良好的溝通，確保能夠理解預(yù)算情況。在分解和細化資金預(yù)算的具體安排過程中由專人指導(dǎo)和監(jiān)督。預(yù)算管理上層部門可授權(quán)預(yù)算執(zhí)行人員，對于預(yù)算過程中反生的重大變化可以直接向上層反映。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建專門的資金預(yù)算交流平臺，以促進資金預(yù)算管理各部門的溝通及合作。

3.嚴格資金預(yù)算控制

企業(yè)應(yīng)不定期的召開有關(guān)資金預(yù)算的會議以應(yīng)對市場變化，并根據(jù)會議討論結(jié)果對預(yù)算做出相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)針對各職能部門做出可供參考的資金預(yù)算分析體系，使得每一部門都對各自的預(yù)算工作有參照體系，同時注意把握資金預(yù)算的靈活性以適應(yīng)環(huán)境變化。在不影響決策的情況下，縮短資金預(yù)算調(diào)整審批時間，提高辦公效率，對內(nèi)外部環(huán)境的變化做出及時準確的反映。

4.優(yōu)化資金預(yù)算考核

對資金預(yù)算結(jié)果進行實質(zhì)上分析考核，除了將預(yù)算與實際相比較，得出差額或者是差異率以外，應(yīng)充分考慮各方面因素，深入分析產(chǎn)生差異的原因。將差異原因具體到相應(yīng)的部門和人員，以便有效的解決預(yù)算不合理的現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)當重視資金預(yù)算考核工作，將資金預(yù)算考核科學(xué)的納入到考核評價當中。企業(yè)應(yīng)當在考核中同樣重視主觀因素對資金預(yù)算績效的影響，而不單單強調(diào)客觀因素對預(yù)算過程和預(yù)算結(jié)果的影響。

5.改善資金預(yù)算獎懲

制定與經(jīng)濟利益掛鉤的激勵機制，將兩者掛鉤以發(fā)揮預(yù)算考評在資金預(yù)算管理中的作用。預(yù)算的激勵要以預(yù)算考核指標為依據(jù)，以預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算目標之間的差異為基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該按照不同部門的實際情況，制定與之對應(yīng)的獎懲方案。例如，企業(yè)可以采用“聯(lián)合確定基數(shù)法”，設(shè)置“少報受罰系數(shù)”，使得下級如果濫用權(quán)利制造預(yù)算松弛就要付出相應(yīng)的代價，這樣也可解決上下級討價還價的問題。

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作者簡介：郭小葉（1992- ），女，山西省介休人，會計學(xué)專業(yè)，研究方向：財務(wù)會計