加強行政事業單位內部控制的思考

李立一

摘要：隨著《行政事業單位內部控制規范》（試行）的頒布和落實，行政事業單位內部控制工作逐漸得到了更多工作人員的關心和重視，相應的，如何有效的提高行政事業單位的內部控制能力也成為了業界人士重點研究的課題，所以本文分析了現階段行政事業單位內部控制中存在的問題，并以COSO框架為根本，從控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監控五個方面提出了行之有效的加強行政事業單位內部控制能力的建議。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；問題；建議

中圖分類號：F20 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-0000-01

一、現階段行政事業單位內部控制中存在的問題

據調查，現階段行政事業單位內部控制中存在的問題和不足主要表現在以下幾個方面，一是內部控制環境比較薄弱，單位負責人包括一些工作人員沒有認識到內部控制對單位發展的重要作用，有些工作人員認為事業單位的財政資金主要來自于財政預算安排，存在財政資金有相關的財政部門、核算部門管理與自己無關的心理，進而導致了財政資金經費失控等現象的發生；二是一些行政事業單位缺少組織、分工、標準、方法、守則和指標嚴謹的內部控制體系，進而導致內部控制工作中主觀性和隨意性比較大，單位的各項活動得不到根本的約束和保障，使得單位容易出現賬外賬、賬外資產、有賬無物等現象；三是一些事業單位缺乏完善的內部控制風險評價體系，相關的工作人員對單位遇到的財務風險不能進行很好的評估，風險事業的確定界限模糊，缺乏事前風險控制意識，風險控制制度沒有將單位經營的各項活動納入其中，再加之一些事業單位的財務人員綜合素質層次不齊，存在一人多職的現象，進而容易出現人為的失誤和錯誤，導致隨意挪用公款、物隨人走等現象的發生；四是一些事業單位各個部門間缺乏有效的溝通和聯系，進而導致了信息失真、信息交流不暢等問題的發生，不僅降低了單位內部控制工作的效率和效果，而且影響了單位其他各項活動的順利開展；五是現階段雖然大部分的行政事業單位都成立了自己的審計機構，但是其監督機制和監督體系不夠完善，監督僅僅停留在一般經濟事項的監督上，缺乏全面性和嚴肅性，進而導致單位內部控制工作中出現一些不必要的風險和失誤。

二、加強行政事業單位內部控制能力的建議

通過上述的分析和研究發現，提高行政事業單位內部控制能力是一項十分重要和迫切的工作，所以筆者就自身所具備的專業知識和多年的實際工作經驗，從COSO框架出發，總結出幾點建議和意見，具體內容如下所述：

1.營造良好的內部控制大環境

在行政事業單位內部形成良好的內部控制大環境是提高單位內部控制績效的前提和基礎，所以單位的管理層首先要加強對內部控制工作的重視程度，并做好適當的宣講和引導的工作；其次，要完善單位既有的組織機構，建立獨立的內部控制部門，適當增強內部控制人員的權利，做到各個部門共同參與，人人肩上有責任；此外，要將單位內部控制的建設工作融入到單位的文化建設中去，使得員工的個人價值與單位經營價值趨于一致，進而使得員工的工作熱情和工作積極性得以有效的提升。

2.加強風險管控和評估的力度

事實上，行政事業單位開展和落實內部控制制度的根本就是為了防止高風險、不合法或者低效行為的發生，所以做好風險管控和評估工作顯得尤為重要，因此單位不僅要做好風險預防工作，加強全面預算管理的力度以及風險防控的力度，必要時要輔之檢查，盡量避免單位經營風險和財務風險的產生；此外還要設立風險控制的關鍵點，即根據單位的實際經營情況和戰略目標以及不同的生命周期、不同的經營項目來設立不同的內部控制關鍵點，做到有的放矢；與此同時，要加強風險評估力度，細化評估規范和指標，提高工作人員的責任意識，確保風險評估工作的高效開展。

3.優化單位內部控制活動

行政事業單位內部控制活動的優化是提高單位內部控制績效的又一重要方法，所以單位需要從以下幾方面著手，一是要加強預算控制的能力，在預算編制環節要努力做到零基預算和細化預算，在執行環節要做到有據可依、有據必依，在預算評價環節要做到認真、謹慎，找出預算與實際執行中存在差異的原因并提出解決措施；二是要加強固定資產的內部控制能力，嚴格政府采購機制，避免資產閑置、資產報銷時間提前、物隨人走等現象的發生；三是要將內部控制活動貫穿于單位經營的各項活動中，施行全面內部控制。

4.加強單位各部門間的溝通力度

單位各部門間溝通力度的加強對于單位內部控制能力的提高有著一定的促進作用，這就要求單位一方面要引進OA等現代化的信息辦公系統，確保有效信息的及時傳遞，提高單位各個部門間溝通的效率和效果；另一方面，要加強單位各個部門間的合作意識，避免抵觸心理，使得各個部門樂于溝通，善于溝通，以確保所傳遞信息的真實性、準確性和及時性，為單位內部控制工作的高效開展提供有效的數據資料，奠定堅實的內控基礎。

5.加強監督控制的力度

監督控制力度的加強是提高單位內部控制工作績效的根本保障，所以單位不僅要加強內部監督管控的力度，還要加強外部監督審計的力度，即單位一方面要構建專門的內部控制監督機制，建立相關的內部控制監督制度，加強工作人員的責任意識，完善配套的獎懲機制，從根本上提高單位內部監督控制人員的工作熱情和工作積極性；另一方面，要加大外部監督審計的力度，做到內外結合。

三、結語

總之，內部控制能力的提高對于行政事業單位各項工作的高效開展以及單位的經營發展、社會效益的獲得都有著十分重要的作用，而行政事業單位內部控制能力的提高需要單位全體工作人員的共同參與，需要從控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監控五個方面全面落實和強化，所以單位的工作人員一定要明白自身的責任和重任，不斷為單位內部控制能力的提高貢獻一己之力。

參考文獻：

[1]劉杰云.內部控制在行政事業單位中存在的問題研究[J].財經界（學術版），2016（04）.

[2]彭俊.淺析行政事業單位內部控制[J].財會學習，2016（01）.