內部審計特征與內部控制質量研究

許源+于超+武浩

摘要：在市場經濟高速迅猛發展之下，競爭日益激烈，發展環境更加復雜，企業在經營中的風險越來越大，財務的風險越來越多，各個行業對財務工作也越來越重視。將風險控制于有效的范圍之中，保證企業資產安全性，維護企業利益，內部審計和內部控制能夠有效的防止財務人員工作失誤可能會造成的不良影響。本文闡明了內部審計和內部控制的基本概念，對二者之間的關系進行分析，對內部審計特征與內部控制質量研究的結果進行了初步的討論，希望對企業經營者在財務工作上起到警醒的作用。

關鍵詞：內部審計；特征；內部控制；質量

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-000-01

前言

財務報告是一個企業面向外部展現自身實力和公司經營狀況的最直接方式，良好的財務環境也是一個企業長遠發展的條件，因此，財務報告一定從實際出發，真實有效的反應出公司實力。然而，有的企業出于種種目的，在編寫財務報告時，對事實加以掩飾，或者由于忽視而產生錯誤，沒有提供出符合事實的財務信息，這樣及其不負責任的行為，會給公司帶來極其負面的影響，直接造成經濟損失，甚至于導致企業破產倒閉。而內部審計與內部控制是行之有效的保障企業財務安全的手段。建立內部審計與內部控制系統，加強二者聯系，做好企業管理工作，是企業良好發展的保護傘。

一、內部審計與內部控制的基本概念

（一）內部審計

內部審計是，是企業、單位、部門內部進行的客觀獨立的監督、檢查和評價的活動，審查了內部控制是否適當、合法、有效，是促進企業提高經營效率的重要措施，幫助企業實現既定目標，防止財務造假，具有監督管理的職能。內部審計相對于外部審計有本質上的區別，內部審計的對象有：實物、財務、規則等。審計的具體方法有：審閱法、分析法。抽查法等等。內部審計的主要目的是為企業增值，對企業的經濟行為有規范作用，聯系著經濟活動的各個環節，有著獨立性、客觀性和強制性。

（二）內部控制

雖然內部控制和內部審計有相同之處和共性，事實上是有差別的，內部控制涉及了更廣的范圍[1]。內部控制加速實現企業的經營目標，評估自我管理體系，發現管理中的缺陷，確認了經濟業務活動中需要控制的要點，其核心是對環境管理和風險控制。內部控制的要素有：企業內部環境，如企業文化。內部結構等；企業內部信息的控制與流通管理；風險是可能出現的風險管理和控制，內部控制需要把以上風險控制在可承受范圍內。控制環節分為：事前、事中和事后控制三個方面。

二、內部審計與內部控制的關系

通過以上的分析，可以明確，內部審計與內部控制之間相輔相成，相互依賴，兩者之間的關系緊緊相關，密不可分。內部審計決定的是財務報告的可靠性，內部審計在產生作用時的影響就是內部控制，內部審計的質量直接決定了內部控制的質量。內部審計本身就具有管理監督和控制的職能，是特殊存在的內部控制行為。內部審計是按照內部控制的要求而開展工作的，并以此明確審計工作的方案和程序，任務和目標。

當內部控制出現問題，內部審計也不能順利進行，只有內部控制提高質量，才能減少內部審計中的風險，為內部設計提供安全保證。內部審計能有效評價內部控制，并產生促進作用，檢測到內部控制中潛在的失控風險，大大提高了企業管理水準。兩者缺一不可，必須重視內部審計與內部控制之間的聯系，防止管理混亂現象的出現，建立科學可靠的內部審計與內部控制系統，為企業創造價值。

三、內部審計特征與內部控制質量研究結果

（一）對內部審計部門的規模研究

某種程度上，我們可以說，一個企業的內部審計工作水平是由內部審計規模顯示出來的，同時，審計規模的大小也反應出企業內部控制質量保障如何，也就意味著，一個企業內部審計部門規模越大，審計人員也就比審計規模小的企業多，人數多，相對來說，有專業審計水平的工作人員也多。還有，規模越大的審計部門也說明了企業的重視，同時也會產生競爭，內部審計的監督職能發揮的也更有效。內部審計規模大，發現的問題相對也多，這是有積極作用的。所以我們得出結果如下：內部審計部門規模與內部控制質量成正比。

（二）內部審計負責人的專業能力

審計人員的能力高低決定了審計質量的高低，特別是一個審計部門負責人的水平，影響了整個內部審計部門的水平高低[2]。第一，無論審計還是會計都要求工作經驗豐富，閱歷比較豐富比新人更能抓住工作難點，抓住問題的重點。其次，資質所限，資質高的審計人員，在金融等方面知識更全面，思維也更加創新。第三，審計人員的專業素養也有職稱體現，注冊會計師比普通審計師審計水平要高。第四，學歷。學歷說明了一個工作人員的基本能力，學歷高，專業課程相對復雜，綜合素質較好。

（三）兩級管理體制

兩級管理體制的目的是為提高工作效率和質量，充分發揮管理作用，“統一管理、分級負責”的兩級管理體制更好的輔助了企業內部審計質量控制。公司內部審計業務有審計部統一規劃管理，對下屬單位有業務指導的責任，下屬單位又對本單位的審計部門有責任[3]。在這樣責任分工明確的機構指導下，提高了審計質量，加強了審計管理的規范。

四、結論

綜上所述，新時期背景下，經濟發展速度越來越快，企業規模也越來越大，競爭激烈，環境復雜。企業只有不斷提升自身水平，科學化管理，減少可能帶來的風險，才能保證長久持續發展。而內部控制與內部審計是十分有效的管理手段，能幫助企業提高效率，降低風險。內部審計與內部控制之間有著十分密切的聯系，內部控制是內部審計的基礎，內部審計對內部控制具有促進作用。近來，為了幫助企業更好的進行管理，我國也發布了相關的法律法規政策，足以證明其重要性，只有對兩者都進行關注，積極參與，才能為企業的良好穩定發展，提供幫助。

參考文獻：

[1]劉怡芳，黃政.內部審計特征對會計信息質量影響研究——基于深交所主板上市公司2009—2012年的經驗證據[J].東北師大學報（哲學社會科學版），2015，08（01）：141-146.

[2]劉布勇，丁棠麗.產權性質、審計委員會特征與內部控制質量——來自2011年深市主板上市公司的經驗證據[J].財會通訊，2015，（11）36：17-20.

[3]謝海娟，王新閃，劉曉臻.審計委員會特征與企業內部控制質量之間的關系[J].財會月刊，2016，（07）02：94-100.