成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

張?jiān)鲚x

摘 要 隨著，社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，越來(lái)越多的企業(yè)逐漸意識(shí)到，要想讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，就必須不斷地提高自身的內(nèi)部控制能力，以減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不必要的風(fēng)險(xiǎn)和壓力。而《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的貫徹和落實(shí)，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和優(yōu)化工作正在付諸行動(dòng)。所以，如何促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理，提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力，逐漸成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和涉事人員十分關(guān)心和重視的問題。而成長(zhǎng)型企業(yè)作為我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的重要組成部分，如何有效地提高內(nèi)部控制能力，無(wú)疑也成為了其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的首要任務(wù)。因此，本文采用理論分析、案例研究、實(shí)地調(diào)查、總結(jié)分析等方法就成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問題，進(jìn)行了分析和研究，主要有成長(zhǎng)型企業(yè)的特點(diǎn)以及做好成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)部控制工作的必要性；成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題；解決成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)部控制中存在問題的有效措施三大方面。

關(guān)鍵詞 成長(zhǎng)型企業(yè) 內(nèi)部控制 特點(diǎn) 問題 措施

一、緒論

據(jù)公開資料顯示，在我國(guó)全部的中小企業(yè)中，成長(zhǎng)型企業(yè)的數(shù)量已占全國(guó)企業(yè)總量的99.4%，占我國(guó)GDP總值的55.7%、工業(yè)新增產(chǎn)值的74.8%、社會(huì)銷售額的58.8%、稅收的46.3%以及出口總額的62.4%。而在這些中小企業(yè)中，約有69%的企業(yè)在第一個(gè)4年內(nèi)倒閉，20%的企業(yè)可生存5～10年，只有14%的企業(yè)壽命超過(guò)10年。因此，要充分發(fā)揮中小企業(yè)的作用，就要保證其具有足夠高的成長(zhǎng)性，使更多的中小企業(yè)成為成長(zhǎng)型企業(yè)，即潛力股。同時(shí)，我們所說(shuō)的成長(zhǎng)型企業(yè)主要是指在較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)，具有持續(xù)挖掘未利用資源的能力，而且企業(yè)能夠在經(jīng)營(yíng)中表現(xiàn)出擴(kuò)張的態(tài)勢(shì)，有較強(qiáng)的未來(lái)發(fā)展能力。

此外，根據(jù)中華工商時(shí)報(bào)2016年3月23日的報(bào)道顯示，SAP公司與創(chuàng)美藥業(yè)股份有限公司正式簽署合作協(xié)議。創(chuàng)美藥業(yè)作為中國(guó)首個(gè)部署SAP S/4HANA+Hybris的成長(zhǎng)型企業(yè)，必將被打造成為SAP在中國(guó)醫(yī)藥健康產(chǎn)業(yè)的標(biāo)桿客戶，實(shí)現(xiàn)更好、更快的發(fā)展。所以說(shuō)此次SAP與創(chuàng)美藥業(yè)的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，正是SAP助力成長(zhǎng)型企業(yè)發(fā)展的有力證明。由此可見，成長(zhǎng)型企業(yè)近年來(lái)迎來(lái)了發(fā)展的春天，有望實(shí)現(xiàn)新一輪的加速發(fā)展。而從大、中、小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，不可否認(rèn)，內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的獲得中，起著十分重要的推動(dòng)作用。因此，就成長(zhǎng)型企業(yè)的內(nèi)部控制問題進(jìn)行深入的分析和研究，顯得尤為重要和必要。

二、成長(zhǎng)型企業(yè)的特點(diǎn)以及做好企業(yè)內(nèi)部控制工作的必要性

充分掌握成長(zhǎng)型企業(yè)的特點(diǎn)，是確保企業(yè)各項(xiàng)工作得以高效開展和運(yùn)行的前提，同時(shí)能夠減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失，從而達(dá)到事倍功半的效果。而做好成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)部控制工作必要性的掌握，能夠?yàn)槠髽I(yè)的涉事人員構(gòu)建一個(gè)良好的心理環(huán)境，進(jìn)而有利于涉事人員，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，同時(shí)也利于從業(yè)者專業(yè)技能的提高。因此，以上兩點(diǎn)是研究和落實(shí)內(nèi)部控制工作的必要前提和基礎(chǔ)。

（一）成長(zhǎng)型企業(yè)的特點(diǎn)

就國(guó)內(nèi)外對(duì)成長(zhǎng)型企業(yè)的研究現(xiàn)狀來(lái)看，成長(zhǎng)型企業(yè)的特點(diǎn)可以從企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面和企業(yè)管理兩個(gè)方面著手。

從企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面來(lái)看，成長(zhǎng)型企業(yè)的特點(diǎn)主要表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)連續(xù)增長(zhǎng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品或項(xiàng)目在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)在當(dāng)?shù)匾呀?jīng)得到了政府、民眾以及其他企業(yè)的認(rèn)可并且正朝著多元化、區(qū)域擴(kuò)張化的形勢(shì)發(fā)展。也就是說(shuō)，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面來(lái)看，整個(gè)企業(yè)不論是從產(chǎn)品項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)績(jī)效，還是經(jīng)營(yíng)規(guī)模來(lái)看都呈現(xiàn)穩(wěn)步上升的趨勢(shì)。

從企業(yè)的管理層面來(lái)看，成長(zhǎng)型企業(yè)主要具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是大多數(shù)成長(zhǎng)型企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒有徹底分離，所以企業(yè)的未來(lái)發(fā)展會(huì)受到企業(yè)所有者個(gè)人意志的影響；二是企業(yè)的管理模式多為集權(quán)型管理模式，這種管理模式能夠使企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為和企業(yè)的目標(biāo)達(dá)成一致，但是決策時(shí)間比較長(zhǎng)，所以其對(duì)國(guó)際和國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境的應(yīng)變能力比較低；三是由于成長(zhǎng)型企業(yè)的管理權(quán)相對(duì)比較統(tǒng)一，所以其各項(xiàng)工作的工作流程不夠嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，容易出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象；四是相比大型企業(yè)，成長(zhǎng)型企業(yè)的福利和晉升機(jī)制相對(duì)較差，所以很難在短時(shí)間內(nèi)引進(jìn)更多的高精尖人才；五是成長(zhǎng)型企業(yè)的資金相對(duì)比較緊缺，業(yè)務(wù)量也是在不斷的發(fā)展和推進(jìn)，而信息化水平也在不斷地成長(zhǎng)和發(fā)展。

（二）做好成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)部控制工作的必要性

首先，由上述對(duì)成長(zhǎng)型企業(yè)特點(diǎn)的分析和研究發(fā)現(xiàn)：相比大型企業(yè)，成長(zhǎng)型企業(yè)是集權(quán)式管理模式，這樣一來(lái)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和所有者之間的目標(biāo)，就能夠?qū)崿F(xiàn)有機(jī)的統(tǒng)一，能夠直接控制企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀況。另外，成長(zhǎng)型企業(yè)的規(guī)模不夠大，有利于企業(yè)各個(gè)部門和業(yè)務(wù)人員之間的溝通和交流，內(nèi)部信息傳遞的效率和效果都比較高，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。而在此基礎(chǔ)上貫徹和落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的提高有著十分重要的促進(jìn)作用。

其次，雖然成長(zhǎng)型企業(yè)自身所具有的特點(diǎn)，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的落實(shí)奠定了良好的基礎(chǔ)，但是由于成長(zhǎng)型企業(yè)缺乏大量的發(fā)展資源，也缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，企業(yè)的創(chuàng)新以及轉(zhuǎn)型和能力提高等各個(gè)方面都受到了影響。再加之企業(yè)從業(yè)人員水平的參差不齊，給企業(yè)的發(fā)展埋下了較大的安全隱患。所以說(shuō)，在成長(zhǎng)型企業(yè)里貫徹和落實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制是十分必要和迫切的。

此外，就目前成長(zhǎng)型企業(yè)所處的國(guó)際環(huán)境和國(guó)內(nèi)環(huán)境來(lái)看，企業(yè)在接受機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著新的挑戰(zhàn)。而且現(xiàn)行的國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，要求成長(zhǎng)型企業(yè)要不斷地提高自身的內(nèi)部控制能力以及提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。而且就企業(yè)自身的發(fā)展情況來(lái)看，隨著成長(zhǎng)型企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，就要求企業(yè)要通過(guò)內(nèi)部控制能力的加強(qiáng)來(lái)減少不必要資金的損失，使企業(yè)擁有更多的資金去研發(fā)新的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)更好、更快的發(fā)展。

三、成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

由上述分析可知，在成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)部切實(shí)地落實(shí)內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)十分必要和重要的工作。而據(jù)筆者的調(diào)查和研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來(lái)越多的成長(zhǎng)型企業(yè)，逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用，但是在實(shí)際落實(shí)和執(zhí)行的過(guò)程中依舊存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

筆者主要以COSO框架為基礎(chǔ)，就現(xiàn)階段成長(zhǎng)型企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中存在的問題和不足，進(jìn)行了分析和研究。具體內(nèi)容如下所述：

（一）成長(zhǎng)型企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中缺陷的存在是導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失力，影響企業(yè)發(fā)展的主要問題之一，即成長(zhǎng)型企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不夠完善，權(quán)力過(guò)于集中，“一支筆”“拍腦門”現(xiàn)象比較明顯，缺乏健康和諧的企業(yè)文化。例如，鄭亞公司的失敗與公司領(lǐng)導(dǎo)專斷獨(dú)行，缺乏人文關(guān)懷、任人唯親、排斥異己的顯現(xiàn)是分不開的。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度不夠高，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部控制制度，即便有，也是“寫在紙上”無(wú)人問津，制度的制定只是為了應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，更別說(shuō)切實(shí)地貫徹和執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制效率低下是不得而知的。

（二）成長(zhǎng)型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠高，是成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的又一比較突出的問題，即一些企業(yè)盲目地為了追求長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益，卻忽視了企業(yè)現(xiàn)階段的實(shí)際發(fā)展情況和經(jīng)營(yíng)能力，這樣一來(lái)不僅降低了企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，而且給企業(yè)埋下了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，亞細(xì)亞公司的自有資本僅為4000萬(wàn)元，而其投資卻將近20億元，依賴巨額貸款背水一戰(zhàn)，企業(yè)的失力，充分地體現(xiàn)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱。另一方面，一些企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，將更多的精力放在業(yè)務(wù)的拓展和推進(jìn)上，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作僅是事后的評(píng)估，而已經(jīng)造成的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)的損失同樣也是十分慘重的。

（三）成長(zhǎng)型企業(yè)的對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制力度有待提高

成長(zhǎng)型企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制力度不夠高，也是現(xiàn)階段存在的比較普遍和關(guān)鍵的問題，即成長(zhǎng)型企業(yè)的內(nèi)部控制制度、體系的規(guī)定和落實(shí)，只是針對(duì)企業(yè)的常規(guī)環(huán)境和業(yè)務(wù)活動(dòng)展開的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中一旦出現(xiàn)意外，原有的機(jī)制就很難發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值了，進(jìn)而給企業(yè)帶來(lái)一定的損失。例如，鄭亞公司的失敗就是企業(yè)沒有對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行控制，管理層的指令不能有效地落實(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致了企業(yè)資金的損失。另一方面，一些企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制落實(shí)到企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，資產(chǎn)的登記、清查、核算工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，進(jìn)而導(dǎo)致了信息失真、虛假信息等現(xiàn)象，長(zhǎng)此以往，給企業(yè)帶來(lái)了不可估量的損失。

（四）成長(zhǎng)型企業(yè)各個(gè)部門間的溝通績(jī)效有待提高

成長(zhǎng)型企業(yè)各個(gè)部門之間信息溝通績(jī)效不佳。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是由于企業(yè)資金的限制和經(jīng)營(yíng)水平的不夠高，使得企業(yè)缺乏有效的信息溝通系統(tǒng)，來(lái)支持和提高企業(yè)各個(gè)部門之間的溝通效率和效果；二是各個(gè)部門的職業(yè)素養(yǎng)不夠高，為了一己私利，不愿意和其他部門進(jìn)行有效的信息溝通和交流，有效信息在公司內(nèi)不能得到及時(shí)地傳播；三是企業(yè)缺乏有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，工作人員的工作熱情和工作積極性不夠高，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中并不能實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)和事事的溝通。

（五）成長(zhǎng)型企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督控制機(jī)制

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的不健全，也是現(xiàn)階段成長(zhǎng)型企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的比較突出的問題。主要表現(xiàn)在兩方面：一方面，一些成長(zhǎng)型企業(yè)沒有內(nèi)部審計(jì)部門，即便有一些，企業(yè)也是形同虛設(shè)，內(nèi)審部門的工作人員受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的控制，即便審計(jì)出問題，也不會(huì)及時(shí)地解決，或者內(nèi)審人員受利益等因素的誘惑，虛報(bào)審計(jì)結(jié)果的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；另一方面，一些企業(yè)缺乏配套的監(jiān)督控制制度規(guī)范，監(jiān)督審計(jì)工作的隨意性和自由性比較大，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督控制工作應(yīng)有的價(jià)值得不到切實(shí)的發(fā)揮。

四、解決成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)部控制中存在問題的有效措施

從COSO框架來(lái)看，成長(zhǎng)型企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、溝通交流以及監(jiān)督控制五個(gè)方面，都存在不同程度的問題和不足，所以為有效地解決上述問題，提高成長(zhǎng)型企業(yè)的內(nèi)部控制能力，筆者提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的措施。

（一）優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，是做好企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的前提和基礎(chǔ)，所以要求成長(zhǎng)型企業(yè)需要從以下幾方面著手：一是企業(yè)的管理層要逐漸改變?cè)械挠^念和認(rèn)識(shí)，逐漸用商議、頭腦風(fēng)暴、科學(xué)計(jì)算、數(shù)據(jù)支撐等方式代替之前的一人拍板，憑借經(jīng)驗(yàn)來(lái)決策的工作理念；二是要改變企業(yè)的組織架構(gòu)，要在企業(yè)集權(quán)式的組織結(jié)構(gòu)中融入扁平化的理念，以使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展更能貼近客戶、貼近市場(chǎng)，以贏得更多的潛在客戶，提高自身的發(fā)展力；三是要在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)各個(gè)部門有任務(wù)，形成人人肩上有責(zé)任的工作氛圍，不斷提高涉事人員的責(zé)任意識(shí)和使命感，以為企業(yè)內(nèi)部控制能力的提高奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范意識(shí)

眾所周知，風(fēng)險(xiǎn)越大，企業(yè)的盈利越小，所以對(duì)于正在不斷發(fā)展的成長(zhǎng)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，減少企業(yè)成長(zhǎng)路上的絆腳石顯得尤為重要。因此，企業(yè)首先要根據(jù)自身的行業(yè)特色和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，確定什么是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防范意識(shí)貫徹到企業(yè)的每個(gè)工作人員心中。其次，企業(yè)每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在開展前，要對(duì)其將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的收益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和比較，確定利大于弊，并且有利于企業(yè)的成長(zhǎng)和發(fā)展時(shí)方可實(shí)施。此外，要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的策略選擇進(jìn)行評(píng)估，以確定企業(yè)是否有能力對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避和控制。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部控制力

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制力度，是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力的又一重要舉措，也是核心環(huán)節(jié)。相比大型企業(yè)，成長(zhǎng)型企業(yè)的業(yè)務(wù)流程彈性比較大，而且比較不規(guī)范，缺乏完善的措施和制度規(guī)范對(duì)其約束和管控。所以，為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制力度。第一，企業(yè)要在現(xiàn)有的內(nèi)部控制措施上，進(jìn)行完善，使得內(nèi)部控制措施，能夠針對(duì)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)分別進(jìn)行控制，提高其專項(xiàng)性，做到對(duì)癥下藥；第二，要將對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制，融入企業(yè)的文化建設(shè)中去，用潛移默化的思想來(lái)影響企業(yè)中的各個(gè)工作人員，使得內(nèi)部控制的思想深入人心；第三，相關(guān)的控制措施，要隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的變化、經(jīng)營(yíng)能力的變化、重點(diǎn)項(xiàng)目的變化以及所處宏觀環(huán)境的變化，不斷地優(yōu)化企業(yè)對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)采取的內(nèi)部控制措施，以確保企業(yè)內(nèi)部控制措施的時(shí)效性和適用性。

（四）加強(qiáng)企業(yè)間各部門之間溝通和交流的力度

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量的不斷增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的信息量也在逐年增長(zhǎng)，所以為確保企業(yè)內(nèi)部控制能力的提高，減少信息失真給企業(yè)帶來(lái)的不必要風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要從以下三方面著手：一是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部和外部信息量的不斷增加。例如，供應(yīng)商信息、會(huì)計(jì)信息等，企業(yè)要加大對(duì)現(xiàn)代化軟件的引用力度，以為企業(yè)各個(gè)部門之間的溝通和交流工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，提高溝通和交流工作的效率和效果。二是要在企業(yè)內(nèi)部建立自有的信息化系統(tǒng)和平臺(tái)。例如，OA系統(tǒng)的建立，以確保企業(yè)各個(gè)部門和員工之間能夠進(jìn)行時(shí)時(shí)的溝通和交流。三是要在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)員工善于溝通和樂于溝通的思想，以避免人為因素導(dǎo)致的錯(cuò)誤信息傳遞等問題的發(fā)生。

（五）完善企業(yè)既有的監(jiān)督控制機(jī)制

內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建和執(zhí)行，是確保企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)得以高效運(yùn)行的最終保障，也是風(fēng)險(xiǎn)防范的最后一道關(guān)卡。因此，一方面，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并提高監(jiān)管人員的責(zé)任意識(shí)，做到監(jiān)督工作公平、公正、透明；另一方面，要在企業(yè)內(nèi)部建立和完善配套的監(jiān)督控制制度規(guī)范，提高各項(xiàng)制度規(guī)范的實(shí)用性和適用性，并堅(jiān)持做到有章可依，有章必依。此外，還要加強(qiáng)監(jiān)督控制部門與企業(yè)各個(gè)部門之間溝通的力度，讓各個(gè)部門明白監(jiān)督工作開展的必要性，以避免抵觸心理的存在而影響企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的順利開展。

五、結(jié)語(yǔ)

成長(zhǎng)型企業(yè)近年來(lái)在我國(guó)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展和進(jìn)步，其在接受了更多發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著前所未有的壓力和挑戰(zhàn)。而如何更好、更快地促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)贏得更多經(jīng)濟(jì)效益的戰(zhàn)略目標(biāo)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失，提高資金的利用率，無(wú)疑是需要企業(yè)全體工作人員共同努力的方向和目標(biāo)，而內(nèi)部控制工作的高效開展，是一切目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提和必要基礎(chǔ)。因此，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，一定要明確自身的責(zé)任意識(shí)和使命感，不斷地提高自身的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)，善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、解決問題。同時(shí)，也只有這樣才能在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好、更快的成長(zhǎng)和發(fā)展。而本文僅是對(duì)成長(zhǎng)型企業(yè)內(nèi)部控制工作的探索性分析和研究，筆者將在今后的實(shí)際工作中不斷地學(xué)習(xí)和努力，并對(duì)其做進(jìn)一步的研究和分析。

（作者單位為北京藍(lán)調(diào)莊園文化發(fā)展有限公司）

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