論企業貨幣資金內部會計控制的設計

汪國利

摘 要 貨幣資金主要包括現金、銀行存款等，屬于企業中的流動性資產，對于企業的各種交易和經營活動有重要的作用。同時，也是企業財政管理的重點，具有高風險性，是最易發生貪污受賄的環節。因此，為了保證企業的正常運轉，杜絕徇私舞弊的行為，必須嚴格對企業貨幣資金內部會計控制進行設計，保證企業的財產安全。

關鍵詞 企業貨幣資金 內部控制 設計

一、前言

企業資產中，貨幣資金是具有流動性的現金、銀行存款以及其他形式資金，在企業的各項經營和交易中起著重要的作用，同時具有高風險的特點。如果不對企業貨幣資金內部進行嚴格地控制和管理就會出現重大的事故，給企業造成不必要的損失。因此，企業內部要把貨幣資金作為整個財務管理的重中之重，首先需要了解企業貨幣資金內部控制的重要性。

二、企業貨幣資金內部控制的重要性

改革開放以來，隨著我國經濟的發展，企業內部資金也越來越充足，有大量的運轉資金，會計必須對財務進行嚴格管理和核對，所以地位也越來越高。從而也就導致有些會計徇私舞弊，做假賬從而謀取私利。因此，企業要對會計進行嚴格控制和監督，有效防止類似行為發生，避免造成不必要的損失，提高資本的再生能力。

企業貨幣資金作為企業經營的流動資金，與經濟業務有著密切的關系，一旦出現違法亂紀的行為，就會給企業帶來嚴重的損失。因此，完善企業貨幣資金的內部控制可以保證企業經營的安全性，使會計信息具有真實性和完整性。

三、企業貨幣資金內部控制的關鍵點

（一）現金收支業務

1.要嚴格管控現金的來源。在企業進行現金收入的時候一定要查清來源，并且要詳細了解現金收入的原因、金額以及形式，避免貪污受賄發生。而且，在完成現金收入時一定要及時入賬，不能另設賬目，避免發生坐支行為。

2.嚴格監督現金的支出。為了避免出現違法亂紀與賬目混亂的現象，會計人員一定要及時做好支出的賬目。首先，要檢測支出的項目是否合理合法，支出程序也要嚴格按照規定。出納人員要對出納憑證進行仔細的核查，然后再記錄支出的金額、支出人員、時間等。對賬目的排查一定要頻率大，做到日清月結。企業內部的會計人員要對現金做好控制，相關部門、單位一定要抽查現金的數量以及賬目，確定賬目準確無誤，沒有違法亂紀的現象發生。

（二）銀行存款的控制

1.管理好企業在銀行的開戶點。開戶時一定要嚴格遵守我國的相關法律，不要進行多頭開戶和隨意開戶，更不應該進行私人開戶。并時常對存入銀行的戶頭進行核查，避免出現徇私舞弊的現象和企業現金存入私人戶頭的情況。

2.及時核對銀行賬戶的余額。企業不僅要對現金進行及時的抽查和數量檢測，也要對銀行賬戶的余額進行時刻關注。防范會計或者其他財務管理人員挪用公款，避免存款金額和賬目對不上。應該和銀行合作，讓銀行對賬戶金額進行實時的監督，一旦出現不正常的現象，立刻解決。

四、企業貨幣資金內部會計控制存在的問題

（一）崗位分離和安排存在問題

在企業現有的財務管理制度中，存在著十分大的漏洞，財務管理人員種類缺少。例如，對企業貨幣資金控制的過程中有著諸多的環節，如出納現金、記賬、工資的支付，還要去銀行進行賬單的索取以及余額的核對查詢等。除了會計監管賬戶以外，出納人員在企業財務管理中有著繁多的工作和重要的作用。導致一些素質不高的出納人員就會利用這一漏洞，徇私舞弊、挪用公款等給企業帶來嚴重的損失。這屬于崗位分離以及安排不到位的問題，希望有類似現象的企業引起重視并加以改進。

（二）授權審批的問題

企業對貨幣資金的支出和收入應該有一個嚴格且完善的制度，不僅員工要遵循，企業領導也要遵循，這樣才能夠保證企業的正常資金運轉。但是，部分企業的管理人員濫用職權，在部分資金支出的授權審批過程中部按照制度來，使得資金的支出變得不合理甚至不合法。這樣輕則擾亂了企業的貨幣資金的管理，降低了財務管理人員的積極性，重則領導出現違法亂紀的現象，嚴重阻礙了企業的發展。因此，企業領導要以身作則，不能弱化財務管理人員的審核權限，否則會帶來不必要的損失。

（三）貨幣資金管理的問題

隨著經濟的發展，大量的企業經營和交易活動都是利用銀行轉賬進行，很少使用現金，所以就忽略了對現金的管理。通常，企業不會對現金庫存進行數量核查，對現金的賬目也不如銀行賬戶余額的重視。還有貨幣資金支出的管理松懈會造成許多白條的存在，轉賬支付和現金支付手段隨意調換。這就影響了賬目的清晰度，造成賬目的混亂，甚至會有會計或出納人員利用這個漏洞產生挪用公款等違法亂紀的行為。

（四）印章管理的問題

絕大部分的企業的票據印章都是長期由一個人管理，而在不同的財務管理環節都需要到印章。所以，很有可能在采購過程中會出現使用空白支票的行為，或者管理印章的人員制造虛假票據，為自己謀取利益給企業帶來嚴重的財務損失。

五、企業貨幣資金內部會計控制的方法設計

（一）完善財務管理崗位的安排

企業不能出現一職多用現象，健全企業內部的崗位安排，不同財務管理環節要讓不同的人員負責。這樣，不僅可以避免出納人員出現徇私舞弊、違法亂紀的現象，還可以減輕出納人員的工作量，使得各個環節的負責人員可有更多的時間、精力以及責任心把事情做好。除了分工外，還要避免任人唯親，這樣可以提高員工對于企業領導的信任和工作的積極性。

（二）領導嚴格遵守授權審批的制度

對于貨幣資金的支出，領導人員不能濫用職權，如果授權審批人員，就要嚴格遵守相關的規章制度和程序，進行申請、審批、復核以及支出，并且要及時入賬。管理人員要起帶頭作用，一是可以加強企業貨幣資金的控制，二是可以調動財務管理人員的工作積極性。

（三）嚴格對資金進行盤點

對于企業貨幣資金的控制和監管不僅僅要局限于對于賬目的記錄，還要定期和不定期地對賬目進行盤點。首先，要核對現金庫存數量以及銀行賬戶余額與賬目記錄是否一致。其次，要對會計記錄逐條核對，避免利用漏洞或者做假賬出現挪用公款的現象。那些未經授權就支出的項目要找到當事人及時核對和解決，避免企業因為賬目問題出現不必要的損失。

（四）對票據和印章進行嚴格控制

企業的票據印章不能長期由同一個人保管，要加強對使用票據和印章的各個環節的核查。

六、結束語

企業的貨幣資金管理具有高風險、流動性大的特點，是企業經營和貿易活動必不可少的一部分，而部分企業在這一方面還存在著諸多問題。因此，必須要對企業貨幣資金的內部會計控制進行嚴格的把控，使企業更好地對貨幣資金進行管理。

（作者單位為廣東南方職業學院）

參考文獻

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