水電站工程項目建設中內部控制的優化

李建龍

摘 要 水電站工程是關乎國計民生的重要基礎建設項目，在我國經濟發展中的作用日益突顯。水電站建設具有任務重、周期長等特點，加強項目內部控制尤為關鍵。鑒于此，本文結合內部控制概念與主要內容，針對性提出水電站工程項目建設中內部控制的優化對策，以期促進水電站工程健康、穩定運行。

關鍵詞 水電站 工程項目 內部控制

內部控制在每個企業的管理中發揮著極其重要的作用。從客觀上講，只有公正、全面的內部控制，才能夠反映出企業的真實情況，發現企業的潛在問題，并做出及時的處理。

一、內部控制概述

內部控制是指企業管理階層以及全體員工共同參與，實現控制目標的全過程，是一系列保證經營的合理、財務報告數據的合法以及企業資產安全的措施。其根本目的在于，全面提升企業管理的效率與運行的狀況，有效促進企業健康、和諧運行。

二、水電站工程項目建設中內部控制的內容

（一）工程項目控制

工程項目控制主要包括四個方面：第一，授權審批控制。在具體建設過程中，建設單位可經由授權方式管理工程建設情況。目前，我國主要存在三種管理授權方式，即部門負責人授權、項目負責人授權以及管理局層授權。在此基礎上，應明確規定授權工作的審批權限、方式、責任等內容，并通過責任書授權的具體方式，明確經辦人工作職責與工作標準要求。第二，崗位分工控制。開展完相應的授權工作后，建設單位應按照目標責任書規定要求，積極開展不同責任制的建設工作，并在這一過程中明確不同部門的工作權限與職責。例如，崗位分離、項目分離與可行性研究、決算與審計單位分離、價款支付與項目實施分離等。第三，項目決策控制。在水電站工程建設中，需建立一套科學合理的決策制度，并通過書面方式記錄事物決策的全過程。同時，在水電站工程實施過程中，應通過考核責任制度對企業責任、職責進行全面控制，更好地促進內部控制制度的實施。第四，決算控制。項目管理部門需結合我國現行法律、法規以及合同條款規定，對竣工決算進行編制。建設單位也應積極建立決算審計體制，及時組織相關人員對水利工程進行驗收，驗收合格后進行支付、交接等工作。

（二）工程預算控制

工程預算控制主要包括以下幾方面：第一，預算編制控制。在水電站工程建設過程中，應定期對工程建設基本情況、固定資產情況等因素編制、優化預算方案。但需注意，在編制預算過程中，應結合企業自身的實際情況，進行針對性預算，不能照搬照抄。第二，預算執行控制。企業需結合水電站工程的建設實際，積極完善預算責任體制，全面考核不同崗位、不同人員的具體職責，并通過多層分解途徑分析預算執行情況，進一步促進預算編制的執行。

（三）貨幣資金控制

貨幣資金控制主要是對工程管理費預算以及資金預算執行情況，進行全面控制與管理，并在此基礎上，形成報告總結。與此同時，建設單位應按照預算管理會議模式，將預算情況與資金實際情況進行對比分析，找到兩者之間的差別，并進行針對性調整和優化。

（四）固定資產控制

《固定資產管理細則》明確指出了固定資產的相關驗收制度。在水電站工程建設中，不同部門均應積極參與到固定資產的驗收體系中來，并及時完善資產財務系統。與此同時，要加強固定資產的日常保管工作，明確職責、分級管理，定期統計資產折舊，核對資產，盤點清查企業固定資產。

三、水電站工程項目建設中內部控制的優化

（一）完善控制制度

內部控制是一項復雜、系統、長期性的任務，需要我們堅持不懈地努力實施、改進與完善。因此，水電站工程項目應本著持續性、長期性原則，完善企業內部控制建設，完善內部控制制度，從根本上保證內部控制建設的系統性與典型性，進而在工程開展的全過程中，有效地貫徹、實施內部控制制度，從而全面提升企業內部管理水平。

（二）做好內部審計

內部審計工作會對企業經營活動與內部的控制進行相對應的監督與評價，對不良經營活動及時指出，企業財務審計在企業健康發展中有著尤為重要的作用。同時，企業財務審計在企業的正常運營中也有重要作用，通過及時地監督，實時對企業生產和社會效益進行客觀評價，讓企業能夠健康穩定地發展下去。但很多企業不是很重視財務審計工作，造成了企業里存在著一種很尷尬的現象，使財務的審計執行度比較低。因此，在新形勢下，必須做好企業內部審計工作，強化內部審計監督。水電站工程建設過程中，應積極引入審計監督機制，在審計制度的支持下，及時發現內部控制過程中存在的問題，進而促進工程項目的順利開展，以及內部控制的順利實施。

（三）加強環境建設

環境建設是水電站工程項目建設的重點，也是強化企業內部控制的關鍵。在水電站工程項目建設中，應對組織架構情況、單位實際施工紀律等進行明確規定。與此同時，在這一過程中，完成對員工自控情況的影響以及企業文化行為的塑造，是積極開展企業內部控制的關鍵，也是企業加強文化建設的重要組成。從企業實際運行情況角度分析，單位治理結構、內部機構設計、人力資源實施情況、企業風險與管控意識等因素均影響著工程內部環境的建設。鑒于此，水利工程建設單位必須積極建立科學合理的公司治理結構，層級明確、職責清晰，刪除冗余，精簡機構，通過扁平化的公司治理結構，更好地促進企業內部控制制度的實施。同時，加強內部機構設計，明確崗位職責，配備專業化人才，權責分配，責任明確到人，更好地吸引全部工作人員參與到企業內部控制過程中來。

（四）加強財務人力資源配置

目前，我國多數企業存在財務工作人員素質參差不齊的現象，財務工作人員綜合素質多數都不能滿足內部控制工作要求。個別的財務人員由于缺乏職業的道德修養，很容易受到社會不良風氣的影響，使財務行為不規范，這將嚴重影響水電站工程可持續發展。再加上多數企業的財務人員人手少，任務又重，財務人員大多數埋頭于具體的事物，而且大多數的年齡偏大，從而養成了一種慣性思維和微觀思維，很少能從企業的高層管理者角度去掌握全局，不利于企業的財務管理工作的開展。因此，必須加強人員隊伍建設力度。在新形勢下，必須全面提高工作人員綜合素養，提升工作人員的職業素養與專業技術，更好地滿足內部控制需求。水電站項目應加強工作人員崗位技能與業務水平培訓，通過“引進來與走出去”相結合的方式，建立工作人員培訓常態運營管理機制，建立學習型隊伍。對財務人員進行季度、年度考核以及日常崗位練兵，積極開展知識能手、先進工作者、崗位紅旗手等活動，突出實用性崗位技術的培訓力度，并通過師帶徒活動、技術講課活動，提升財務人員業務技能。

四、結語

內部控制在水電站工程中發揮著非常重要的作用。在具體工程開展中，必須結合工程運行時機，針對性開展內部控制工作，以期更好地促進水電站工程的順利開展。

（作者單位為楚源水電投資集團有限公司）

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