水電站工程項(xiàng)目建設(shè)中內(nèi)部控制的優(yōu)化

李建龍

摘 要 水電站工程是關(guān)乎國(guó)計(jì)民生的重要基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用日益突顯。水電站建設(shè)具有任務(wù)重、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，加強(qiáng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制尤為關(guān)鍵。鑒于此，本文結(jié)合內(nèi)部控制概念與主要內(nèi)容，針對(duì)性提出水電站工程項(xiàng)目建設(shè)中內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策，以期促進(jìn)水電站工程健康、穩(wěn)定運(yùn)行。

關(guān)鍵詞 水電站 工程項(xiàng)目 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制在每個(gè)企業(yè)的管理中發(fā)揮著極其重要的作用。從客觀上講，只有公正、全面的內(nèi)部控制，才能夠反映出企業(yè)的真實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在問(wèn)題，并做出及時(shí)的處理。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)管理階層以及全體員工共同參與，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的全過(guò)程，是一系列保證經(jīng)營(yíng)的合理、財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)的合法以及企業(yè)資產(chǎn)安全的措施。其根本目的在于，全面提升企業(yè)管理的效率與運(yùn)行的狀況，有效促進(jìn)企業(yè)健康、和諧運(yùn)行。

二、水電站工程項(xiàng)目建設(shè)中內(nèi)部控制的內(nèi)容

（一）工程項(xiàng)目控制

工程項(xiàng)目控制主要包括四個(gè)方面：第一，授權(quán)審批控制。在具體建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)單位可經(jīng)由授權(quán)方式管理工程建設(shè)情況。目前，我國(guó)主要存在三種管理授權(quán)方式，即部門(mén)負(fù)責(zé)人授權(quán)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人授權(quán)以及管理局層授權(quán)。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)明確規(guī)定授權(quán)工作的審批權(quán)限、方式、責(zé)任等內(nèi)容，并通過(guò)責(zé)任書(shū)授權(quán)的具體方式，明確經(jīng)辦人工作職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)要求。第二，崗位分工控制。開(kāi)展完相應(yīng)的授權(quán)工作后，建設(shè)單位應(yīng)按照目標(biāo)責(zé)任書(shū)規(guī)定要求，積極開(kāi)展不同責(zé)任制的建設(shè)工作，并在這一過(guò)程中明確不同部門(mén)的工作權(quán)限與職責(zé)。例如，崗位分離、項(xiàng)目分離與可行性研究、決算與審計(jì)單位分離、價(jià)款支付與項(xiàng)目實(shí)施分離等。第三，項(xiàng)目決策控制。在水電站工程建設(shè)中，需建立一套科學(xué)合理的決策制度，并通過(guò)書(shū)面方式記錄事物決策的全過(guò)程。同時(shí)，在水電站工程實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)考核責(zé)任制度對(duì)企業(yè)責(zé)任、職責(zé)進(jìn)行全面控制，更好地促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。第四，決算控制。項(xiàng)目管理部門(mén)需結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行法律、法規(guī)以及合同條款規(guī)定，對(duì)竣工決算進(jìn)行編制。建設(shè)單位也應(yīng)積極建立決算審計(jì)體制，及時(shí)組織相關(guān)人員對(duì)水利工程進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后進(jìn)行支付、交接等工作。

（二）工程預(yù)算控制

工程預(yù)算控制主要包括以下幾方面：第一，預(yù)算編制控制。在水電站工程建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)定期對(duì)工程建設(shè)基本情況、固定資產(chǎn)情況等因素編制、優(yōu)化預(yù)算方案。但需注意，在編制預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，進(jìn)行針對(duì)性預(yù)算，不能照搬照抄。第二，預(yù)算執(zhí)行控制。企業(yè)需結(jié)合水電站工程的建設(shè)實(shí)際，積極完善預(yù)算責(zé)任體制，全面考核不同崗位、不同人員的具體職責(zé)，并通過(guò)多層分解途徑分析預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算編制的執(zhí)行。

（三）貨幣資金控制

貨幣資金控制主要是對(duì)工程管理費(fèi)預(yù)算以及資金預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行全面控制與管理，并在此基礎(chǔ)上，形成報(bào)告總結(jié)。與此同時(shí)，建設(shè)單位應(yīng)按照預(yù)算管理會(huì)議模式，將預(yù)算情況與資金實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比分析，找到兩者之間的差別，并進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整和優(yōu)化。

（四）固定資產(chǎn)控制

《固定資產(chǎn)管理細(xì)則》明確指出了固定資產(chǎn)的相關(guān)驗(yàn)收制度。在水電站工程建設(shè)中，不同部門(mén)均應(yīng)積極參與到固定資產(chǎn)的驗(yàn)收體系中來(lái)，并及時(shí)完善資產(chǎn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)。與此同時(shí)，要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常保管工作，明確職責(zé)、分級(jí)管理，定期統(tǒng)計(jì)資產(chǎn)折舊，核對(duì)資產(chǎn)，盤(pán)點(diǎn)清查企業(yè)固定資產(chǎn)。

三、水電站工程項(xiàng)目建設(shè)中內(nèi)部控制的優(yōu)化

（一）完善控制制度

內(nèi)部控制是一項(xiàng)復(fù)雜、系統(tǒng)、長(zhǎng)期性的任務(wù)，需要我們堅(jiān)持不懈地努力實(shí)施、改進(jìn)與完善。因此，水電站工程項(xiàng)目應(yīng)本著持續(xù)性、長(zhǎng)期性原則，完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，從根本上保證內(nèi)部控制建設(shè)的系統(tǒng)性與典型性，進(jìn)而在工程開(kāi)展的全過(guò)程中，有效地貫徹、實(shí)施內(nèi)部控制制度，從而全面提升企業(yè)內(nèi)部管理水平。

（二）做好內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與內(nèi)部的控制進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，對(duì)不良經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及時(shí)指出，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)健康發(fā)展中有著尤為重要的作用。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)中也有重要作用，通過(guò)及時(shí)地監(jiān)督，實(shí)時(shí)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和社會(huì)效益進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，讓企業(yè)能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展下去。但很多企業(yè)不是很重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，造成了企業(yè)里存在著一種很尷尬的現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)的審計(jì)執(zhí)行度比較低。因此，在新形勢(shì)下，必須做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。水電站工程建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)積極引入審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，在審計(jì)制度的支持下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)而促進(jìn)工程項(xiàng)目的順利開(kāi)展，以及內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

（三）加強(qiáng)環(huán)境建設(shè)

環(huán)境建設(shè)是水電站工程項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)，也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。在水電站工程項(xiàng)目建設(shè)中，應(yīng)對(duì)組織架構(gòu)情況、單位實(shí)際施工紀(jì)律等進(jìn)行明確規(guī)定。與此同時(shí)，在這一過(guò)程中，完成對(duì)員工自控情況的影響以及企業(yè)文化行為的塑造，是積極開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，也是企業(yè)加強(qiáng)文化建設(shè)的重要組成。從企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況角度分析，單位治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)、人力資源實(shí)施情況、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與管控意識(shí)等因素均影響著工程內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。鑒于此，水利工程建設(shè)單位必須積極建立科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)，層級(jí)明確、職責(zé)清晰，刪除冗余，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，通過(guò)扁平化的公司治理結(jié)構(gòu)，更好地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，明確崗位職責(zé)，配備專(zhuān)業(yè)化人才，權(quán)責(zé)分配，責(zé)任明確到人，更好地吸引全部工作人員參與到企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中來(lái)。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人力資源配置

目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)存在財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)參差不齊的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)多數(shù)都不能滿(mǎn)足內(nèi)部控制工作要求。個(gè)別的財(cái)務(wù)人員由于缺乏職業(yè)的道德修養(yǎng)，很容易受到社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，使財(cái)務(wù)行為不規(guī)范，這將嚴(yán)重影響水電站工程可持續(xù)發(fā)展。再加上多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員人手少，任務(wù)又重，財(cái)務(wù)人員大多數(shù)埋頭于具體的事物，而且大多數(shù)的年齡偏大，從而養(yǎng)成了一種慣性思維和微觀思維，很少能從企業(yè)的高層管理者角度去掌握全局，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展。因此，必須加強(qiáng)人員隊(duì)伍建設(shè)力度。在新形勢(shì)下，必須全面提高工作人員綜合素養(yǎng)，提升工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與專(zhuān)業(yè)技術(shù)，更好地滿(mǎn)足內(nèi)部控制需求。水電站項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)工作人員崗位技能與業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)，通過(guò)“引進(jìn)來(lái)與走出去”相結(jié)合的方式，建立工作人員培訓(xùn)常態(tài)運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制，建立學(xué)習(xí)型隊(duì)伍。對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行季度、年度考核以及日常崗位練兵，積極開(kāi)展知識(shí)能手、先進(jìn)工作者、崗位紅旗手等活動(dòng)，突出實(shí)用性崗位技術(shù)的培訓(xùn)力度，并通過(guò)師帶徒活動(dòng)、技術(shù)講課活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制在水電站工程中發(fā)揮著非常重要的作用。在具體工程開(kāi)展中，必須結(jié)合工程運(yùn)行時(shí)機(jī)，針對(duì)性開(kāi)展內(nèi)部控制工作，以期更好地促進(jìn)水電站工程的順利開(kāi)展。

（作者單位為楚源水電投資集團(tuán)有限公司）

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