規范外債和跨境擔保業務

文/劉萍 王雷 辛城 編輯/靖立坤

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規范外債和跨境擔保業務

文/劉萍 王雷 辛城 編輯/靖立坤

銀行在業務辦理前應審核外匯登記情況，并認真核對控制信息；在業務辦理后應準確、及時、全面地報送相關信息。

近年來，外匯局先后出臺了《外債登記管理辦法》、《跨境擔保外匯管理規定》等一系列新政策，進一步取消和簡化了外債和跨境擔保業務中原有的行政審批事項。按照新政的規定，除保留了必要的簽約登記和事前審批外，其他如賬戶管理、收付匯、結售匯等交易類業務，幾乎全部由銀行直接審核辦理。《資本項目外匯業務操作指引（2015版）》（下稱《新版操作指引》）根據新的政策和規定，對原有內容進行了重新完善和規范，更加便于銀行在辦理業務中查詢與執行。

外債和跨境擔保業務的主要變化

《新版操作指引》中涉及銀行外債及跨境擔保業務共12項，占全部業務的19%。與2013版操作指引相比，《新版操作指引》中外債及跨境擔保項下增加了7項業務。其中登記類業務2項，均為跨境擔保類業務，分別是“銀行內保外貸業務（注銷）登記”和“外保內貸登記”；交易類業務5項，包括外債類業務2項和跨境擔保類業務3項（見表1）。

一是簡化了境外投資者受讓境內不良資產外匯管理。《國家外匯管理局關于進一步改進和調整資本項目外匯管理政策的通知》（匯發［2014］2號）和《國家外匯管理局關于金融資產管理公司對外處置不良資產外匯管理有關問題的通知》（匯發［2015］3號），取消了外匯局對“金融資產管理公司對外處置不良資產外匯收入及結匯”的核準和對“受讓境內不良資產的境外投資者取得的收益對外購付匯”的核準。該兩項業務可由銀行直接審核辦理。

二是改革了跨境擔保外匯管理方式。2014年外匯局出臺了《國家外匯管理局關于發布〈跨境擔保外匯管理規定〉的通知》（匯發［2014］29號），改革了跨境擔保外匯管理方式，取消或大幅簡化了跨境擔保相關的行政審批，明確有5項業務由銀行直接審核辦理。其中登記類業務2項，為“銀行內保外貸業務（注銷）登記”和“外保內貸登記”；交易類業務3項，分別是“內保外貸項下履約款購付匯及收結匯”、“外保內貸項下擔保履約款入賬”和“擔保費收付”業務。

三是明確了提供《業務登記憑證》的要求。《新版操作指引》對外債和跨境擔保業務項下的審核材料均明確要求提供《業務登記憑證》；而2013版操作指引中除銀行為非銀行債務人開立、關閉外債賬戶外，其他業務均未明確此項要求。《業務登記憑證》的主要作用是銀行憑以在資本項目信息系統中查詢和打印該項業務相關的控制信息表，并以此作為能否為客戶辦理該類業務的一個重要判斷依據，并可以輔證該類業務曾在外匯局辦理過登記。審核材料中明確要求提供《業務登記憑證》，突顯銀行憑以辦理業務和查詢相關的控制信息表的作用。

四是明確外債支付利息要提供完稅證明材料。《新版操作指引》“8.4銀行為非銀行債務人辦理資金類劃轉外債還本付息”業務的主要法規依據，增加了“《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》（國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號）”，對審核材料明確提出了“辦理付息業務的，還需審核《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》（金額5萬美元以下的無需提交）或其他完稅證明材料”的要求；而2013版操作指引中對此未做明確規定。

五是進一步明確了銀行的提示職責。這主要體現在《新版操作指引》“8.4銀行為非銀行債務人辦理資金類劃轉外債還本付息”業務中，審核原則第八條明確規定，“一筆外債本息償清后，銀行應提示債務人及時辦理外債賬戶關閉手續，并到外匯局辦理外債注銷登記手續”。由于在辦理了外債簽約登記后，后續交易業務均由銀行直接辦理，所以外匯局無法在第一時間掌握債務人償清債務的信息，也就無法及時提示其辦理外債注銷登記手續。對此，《新版操作指引》明確了由辦理每筆債務下最后一筆還本付息業務的銀行負責提示債務人辦理關戶和外債注銷登記。

辦理業務時應關注的重點

外債賬戶的相關規定。外債賬戶包括外債專用賬戶和還本付息專用賬戶，《新版操作指引》對上述賬戶的開立和使用做了明確規定，各銀行在辦理業務時要特別注意（見表2）。

從圖1可以看出，由于可入賬的時間不同，兩賬戶實際可劃入的資金存在差異。其中：還本付息專用賬戶因實際入賬日與還款日之間沒有變化，因此可劃入的還款金額也沒有變化，均是滿足賬戶余額最多不能超過未來兩期該筆外債項下應付債務本息及相關費用之和。而外債專用賬戶因實際入賬日與還款日之間存在三種變化，所以實際可入賬的金額有所不同：①圖中，前五個工作日在當期還款日和上一個還款日之間時，可入賬金額應不超過當期應償還外債本息和相關費用之和；②圖和③圖中，即前五個工作日在上一個還款日之前時，可入賬金額應滿足賬戶余額最多不能超過未來兩期該筆外債項下應付債務本息及相關費用之和。

表1　新增業務一覽表

表2　外債專用賬戶和還本付息專用賬戶對比

圖1　外債專用賬戶和還本付息專用賬戶當期還款資金可入賬時間對照示意圖

外債資金的使用規定。一是境內企業借用的外債資金可用于規定范圍內的金融資產交易，但使用時應符合《新版操作指引》“8.1銀行為非銀行債務人開立、關閉外債賬戶”中審核原則第七條的相關規定。二是銀行應當遵循實需原則為非銀行債務人辦理外債結匯，即債務人應當在實際需要辦理符合規定的人民幣支付時，方能申請辦理結匯，且結匯后所得的人民幣資金不能用于償還境內金融機構發放的人民幣貸款；除備用金等特殊用途外，結匯所得人民幣資金應于結匯之日起5個工作日內劃轉給收款人。三是銀行應按照“展業三原則”的要求審核外債結匯資金用途的真實性。《新版操作指引》“8.3銀行為非銀行債務人辦理外債結匯”中的審核原則第七條規定：“銀行應根據自身對客戶的了解情況、非銀行債務人申明的資金用途類型以及結匯金額的大小，合理確定非銀行債務人應當提供的資金用途證明文件范圍和數量。銀行應對非銀行債務人申明的結匯資金用途進行盡職審查，并對非銀行債務人進行必要的合規提示。非銀行債務人提供的資金用途證明文件事后發現存在明顯瑕疵的，銀行應當承擔相應責任。”

跨境擔保的登記范圍。2014年出臺的《跨境擔保外匯管理規定》（匯發［2014］29號）取消或大幅簡化了與跨境擔保相關的行政審批，只將“擔保履約后新增居民對非居民負債或債權的部分跨境擔保”納入了逐筆登記范圍，即僅對內保外貸和外保內貸實施登記管理。其中：內保外貸是指擔保人注冊地在境內、債務人和債權人注冊地均在境外的跨境擔保。因此內保外貸業務中，銀行作為擔保人的，應由銀行通過數據接口程序或其他方式向資本項目信息系統報送內保外貸相關數據；擔保人為非銀行機構的，應在簽訂擔保合同后15個工作日內到所在地外匯局辦理登記手續。外保內貸是指擔保人注冊地在境外、債務人和債權人注冊地均在境內的跨境擔保。目前外保內貸業務的債權人僅能為境內金融機構，因此當銀行作為債權人開展外保內貸業務時，也需要通過數據接口程序或其他方式向資本項目信息系統報送外保內貸的相關數據。

內保外貸項下資金的用途。為了保證內保外貸項下資金的合理使用，《新版操作指引》“8.8銀行內保外貸業務（注銷）登記”中審核原則第四條對資金使用進行了較為詳細的規定：明確了內保外貸項下資金僅能用于債務人正常經營范圍內的相關支出，不得用于支持債務人從事正常業務范圍以外的相關交易，也不得虛構貿易背景進行套利，或進行其他形式的投機性交易；同時，債務人不得通過向境內進行借貸、股權投資或證券投資等方式將擔保項下資金直接或間接調回境內使用。規定中還結合一些變相調回境內的使用情況，對內保外貸合同項下發生的一些特殊交易進行了規定。因此，銀行在辦理內保外貸業務時，應對債務人主體資格、擔保項下資金用途、預計的還款資金來源、擔保履約的可能性及相關交易背景進行審核，對是否符合境內外相關法律法規進行盡職調查，并以適當方式監督債務人按照其申明的用途使用擔保項下的資金。

跨境擔保履約問題。一是無論是內保外貸還是外保內貸，都不得以擔保履約為目的。因此銀行在辦理跨境擔保業務時，不能在明知或應知擔保履約義務確定會發生的情況下簽訂跨境擔保合同。應按照合理商業原則，依據相關標準對擔保合同是否存在明顯履約意圖進行判斷。二是內保外貸項下擔保履約款的購付匯及收結匯由銀行直接辦理。其中擔保人為銀行的，銀行自行辦理并通過資本項目信息系統報送相關信息；擔保人為非銀行機構的，銀行應憑擔保登記憑證或對外債權登記證明等辦理。但是外保內貸項下擔保履約的，銀行僅能直接辦理履約款入賬業務，履約款的結（購）匯業務須經外匯局核準。三是跨境擔保履約后應按照規定辦理相應的對外債權或外債登記。其中，內保外貸履約應辦理對外債權登記，外保內貸履約應辦理外債登記。同時，內保外貸業務中，境內非銀行機構因履約所承擔的債務未償清前，未經外匯局批準，其須暫停簽訂新的內保外貸合同；外保內貸業務中，在境內債務人償清擔保履約債務前，未經外匯局批準，其亦須暫停簽訂新的外保內貸合同。

銀行操作中的注意事項

一是銀行在辦理業務前應審核外匯登記情況，并認真核對控制信息。目前，直接投資項下的外匯登記已全部由銀行直接辦理，而外債和跨境擔保項下的外匯登記還以外匯局登記為主。因此，銀行在辦理相關業務時，首先應關注該項業務是否辦理了外匯登記，是否有相關的登記證明和《業務登記憑證》；然后，憑客戶提供的《業務登記憑證》，通過資本項目信息系統查詢相關控制信息，核對無誤后才能為其辦理賬戶開立或資金匯兌等業務。如核對發現錯誤，應及時向當地外匯局報告，待問題解決后方能辦理。

二是銀行應在業務辦理后準確、及時、全面地報送相關信息。銀行交易數據的報送質量不但直接影響資本項目信息系統數據的完整性、準確性，更直接關系著銀行客戶后續業務的可操作性。鑒此，《新版操作指引》對銀行數據報送也從各方面提出了要求。銀行除了要保證及時、全面地上報各項交易數據外，還應加強對數據準確性的審核和指導，特別是要加強對申報信息中“外匯局批件號/備案表號/業務編號”、“交易編碼”和“結匯資金用途”等關鍵項目的審核，指導客戶準確填報。

三是銀行應建立完備的內控制度，認真落實“展業三原則”，加強業務真實性審核。隨著簡政放權的不斷深化，銀行也承擔了越來越多的真實性審核的工作。這實際上也是與國際上通行的“展業三原則”的要求相契合的。因此，銀行應當根據自身實際情況和外匯管理的相關要求，制定完備的內部制度，加強內部分工合作和協調管理，切實承擔起和履行好“了解客戶、了解業務、盡職審查”的責任。特別是在外債結匯、還本付息以及跨境擔保登記、履約等重點環節，更應明確崗位職責、規范業務操作、加強人員培訓，以確保對業務真實性的有效審核。

作者劉萍單位：外匯局遼寧省分局
作者王雷、辛城單位：外匯局本溪市中心支局