目前我國云審計存在的問題與對策分析

陳希凡

（南京審計大學 政府審計學院，南京 211815）

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目前我國云審計存在的問題與對策分析

陳希凡

（南京審計大學 政府審計學院，南京 211815）

［摘 要］在云計算廣泛融入社會的同時，審計人員將云計算技術運用到審計過程中去，云審計也就應運而生。云審計有著傳統審計方式無可比擬的優越性，但在其發展過程中也出現了一些不容忽視的問題，阻礙了云審計前進的步伐。云審計的建設發展不僅需要有政府的支持領導，更需要審計行業自身的努力完善與審計人員綜合素質的提高。

［關鍵詞］云計算；云審計；內部控制

1　云計算與云審計

云計算被許多專家認為可以成為繼大型計算機、個人計算機和互聯網之后，IT界的“第四次革命”。云計算是以用戶為中心，給用戶提供相對應的IT服務，以實現用戶“按需所求”的目標為服務理念進行運營。云計算由大量的計算機和程序構成一個信息集成平臺，向網絡上需要使用其IT相關能力的用戶提供迅速、便捷的有償服務。

云審計通過云計算這一基礎，搭建一個信息化的審計平臺，將審計信息存儲到云端存儲器中去，將審計資料數字化、電子化，然后通過“云”來協調各審計機關、審計人員及審計資源間的配置，使它們各自發揮最大的效能，從而優化審計信息的流動性。筆者認為云審計至少應包含三個方面:一是需要依靠第三方提供具有云計算能力的基礎平臺；二是能夠對審計數據進行相應的云計算，從而使審計過程實現“云”化；三是“云”能夠有效溝通審計人員之間的工作，促進審計業務之間的協同運行，信息之間的相互溝通，保證審計程序的可靠性。

2　目前我國云審計存在的問題

隨著云計算迅速地融入這個社會，云審計也必將成為今后審計領域的主流發展方向之一。但是在一味追求發展的同時，由于認識水平不足和考慮不周，云審計也浮現出許多亟待解決的問題。

2.1開發云審計成本巨大

對于軟件開發商來說，將大量的財務數據、審計軟件移植到云端平臺上并長期存儲它們，所需的時間精力以及資金是難以想象的，每年的存儲更新費用更是目前許多開發商沒有考慮到的地方。

2.2 審計資料安全性沒有保障

第一，數據集中在一個平臺上，因為云審計的前提是所有審計人員獲取的各種審計資料、采集的數據不再分離由審計人員保管，而是經過恰當的篩選后儲存在一個虛擬的審計資源平臺上，因此審計資料是否安全有很大的不確定性。

第二，審計平臺要面臨不斷地升級維護與更新，審計數據資料也要相應的流動，審計資料在這個過程中是否會部分丟失以及審計人員能否在更新后準確定位到之前所存儲的審計資料也是值得考慮的一個問題。

2.3執行審計業務過程中的問題

第一，審計內容受限。因為提供云計算的服務商的收入利潤并非來自免費或者低價的軟件服務，而是在于相應的軟件增值服務以及廣告收入。由于網絡環境的開放性、虛擬性，被審單位因此難以提供合法、有效的會計憑證，審計人員將很難獲取充分、適當的審計證據。

第二，控制測試有效性難以保證。目前，云計算的發展勢頭很快，但大多集中在軟硬件的開發與性能的提升上，忽視了相應的內部控制機制。內部控制的缺失會導致數據存儲混亂和丟失，內部人員惡意的串通舞弊，會使審計人員難以依賴內部控制而進行有效的控制測試。

3　解決我國云審計問題的對策與建議

3.1提高審計人員的綜合素質

加強對審計人員會計、審計和計算機知識的培訓與引導，注意培養審計人員對數據的敏感性，審計人員在面對概括性、結論性的數據時要有敏銳的判斷力與識別力。因此，審計人員應該有意識地提高自己數據分析、風險識別及問題發掘的能力。

3.2政府加大政策性支持與資金投入力度

云計算作為目前信息化發展下的新興產物，具有廣闊的發展前景與用途。但是與之相匹配的云審計平臺的建設目前還是處于萌芽階段，這就造成了“有相關計算，沒配套審計”的現象。因此，政府應該鼓勵、支持云審計平臺的研發與建設，給這些新興研究領域提供政策性的支持。

3.3加強通用數據接口及審計數據標準化建設

如何高效地在獲取被審單位電子財務數據的同時保證數據的安全性，在于云審計平臺服務商是否可以建立一套完整的云審計通用數據接口。數據接口是搭建云審計平臺與云存儲器溝通的橋梁，因此，要保證接口規范統一、操作協議標準化，形成一套安全、高效、可伸縮、有彈性的數據接口。

3.4采用新的審計方法與技術

在云審計環境下，審計人員無法直接獲取相應的電子會計憑證及賬單等會計資料時，可以考慮以下思路。

第一，觀察被審單位行業發展的環境與經營性質，評價行業整體發展水平是否給被審單位帶來業績壓力。如果該被審單位對電子信息化依賴程度很高，就越應充分考慮相關的風險點對被審單位財務報告的影響。

第二，評價被審單位電子財務數據的控制環境。首先觀察是否存在相關內部控制，然后，實施相應的控制測試確認是否得到執行。如果無法確認是否存在相關內部控制，那么審計人員應該考慮管理層組織結構是否合理，是否對IT環境足夠的重視，雖然電子證據與IT治理環境并無直接關系，但混亂的IT治理必然會導致電子證據失去真實性、準確性、合法性。

4　結 語

如今，云計算已經廣泛運用于整個社會，那么云審計在將來也注定是審計行業的主流發展趨勢，它對審計組織方式、實施方式的影響是巨大的，同時也是審計人員面臨的一次新挑戰，因為審計信息化，涉及的層面更高，內容更復雜，對審計人員的要求也更高。

主要參考文獻

［1］張艷玲.云審計——審計信息化的發展趨勢［J］.商業會計，2013（10）.

doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.021

［中圖分類號］F239.22

［文獻標識碼］A

［文章編號］1673-0194（2016）12-0034-01

［收稿日期］2016-05-08