財務共享服務中心在核電企業的應用芻議

劉翔

摘要：核電企業建設周期長、技術含量高、投資大、環節管控繁雜，對風險管理要求較高，是當前管理最復雜的工業企業之一。因此，有必要加強精細化管理，優化內部控制環境，增強企業核心管理能力。而財務共享服務是將分離的物流、信息流、資金流緊密聯系起來，通過優化流程設計、資源配置繼而開展精細化管理，通過提升企業的執行能力、工作效率和經營管理水平，達到降低運營成本及提升經營效益的目標，因此也是國內外核電企業普遍追求的先進管理模式。

關鍵詞：財務共享服務 核電企業 應用

核能是先進的能源技術，亦是可有效利用的清潔能源，其具有強大的動力，已成為電力工業的重要組成部分。基于核能的特殊性，核電企業對安全性、可靠性的要求極高，對項目風險管理的要求也極高。根據項目風險控制要求，需從電站設計、物料采購、工程監造、運輸管理、安裝、調試及生產等分項階段建立數據庫及管理控制流程。若要滿足以上各項日常事務管理需求，則需通過強大的系統數據集成平臺來實現，即建立完整的核電項目管理信息系統，以核電項目信息為核心、財務管理信息為紐帶、以分析決策系統信息為主導，通過財務數據共享實現實時監控核電項目管理的全過程。由此，具有行業代表性的SAP成為國內外核電企業資源規劃系統的首選。

一、核電企業財務共享服務中心的模式

核電項目建設周期長且技術含量高，項目投資大及環節管理復雜，是當前管理最復雜的工業企業之一。而SAP系統功能覆蓋核電企業的采購、庫存、生產、銷售、財務和人力資源管理等方面，同時能夠實現核電項目立項、設計、建設、竣工、生產、銷售流程有效整合及全過程管理，體現出現代核電項目管理理念即“財務與核電工程一體化”，能充分滿足企業的管理需求。

目前，核電企業的項目管理以系統模塊項目為主線，同時集成了物料管理、財務管理、設備維護等模塊。在數據集成的平臺下，采購、轉資業務能夠圍繞層層分解的項目展開，實現自動化的材料線上預留及項目工程采購觸發，實現成本收集及資產轉固的自動化，系統自動生成設備清單，并可提供項目全過程的分析報表。

二、財務共享服務中心在核電企業的應用

寧德核電項目規劃總容量為6臺機組（百萬千瓦級），一期工程建設4臺機組，采用成熟的二代改進型壓水堆核電技術。據統計，單個二代加核電壓水堆（百萬級），建設期約為4年，造價約為150億人民幣。鑒于項目周期長、投資大、技術要求高、環節冗雜，公司需充分考慮如何將人員集成、信息集成、流程集成，優化業務流程設計并將管理貫穿項目的全過程。在這方面，公司借鑒同行業的經驗，即建立一個完整的核電工程項目信息管理平臺（SAP），通過實施ERP系統的后勤管理、工廠維護、財務控制、人力資源等模塊，通過數據集成實現財務數據共享管理。

（一）建立物料管理模塊，實施全過程管理

將預算、立項、采購計劃、采購合同、采購訂單、采購發票預制及校驗、采購支付審批、合同支付等業務流程在系統中進行優化、固化，各流程相互牽制、環環相扣，使合同業務數據在透明、可控的環境下逐級審批，通過系統管理手段，避免了合同運作中的暗箱操作；將采購訂單及物資購入、發出、領用全過程通過系統操作完成，統一物資管理編碼，實現采購管理部門、供應商、施工和調試部門及承包商共享物資信息，及時、準確地反映了物資價值管理的全過程。

（二）建立工廠維護模塊，加強項目動態管控

將核電工程項目管理部門的1級進度與承包商的2-4級進度計劃及實施進展信息、設計完成情況追蹤信息等集成到ERP系統，形成設計、采購、施工、調試等一系列完整的指標板塊進度信息，便得管理者非現場管控的職能得到有效發揮。

（三）建立財務控制模塊，優化財務供應鏈

核電企業環節管理錯綜復雜，控制并集成公司完整的財務信息對于制定公司戰略決策至關重要。實施財務共享后，實現從財務會計和管理會計的維度將管理深度延伸，將財務核算、結賬流程、報表分析固化到系統中，與前端項目、采購、物料業務系統進行集成，實現實時查詢及系統自動生成憑證，減少手工操作的過程，使財務人員從記賬型向管理型的角色轉化。

（1）財務核算管理應用。財務會計視角下，主要著重于總賬、應收賬款、應付賬款及資產會計的處理，記錄貨幣和價值流，以及評估庫存。

第一，應付賬會計（A/P）記錄所有與供應商有關的業務交易，并從“采購”中獲取大量數據。

第二，應收賬（A/R）記錄所有與客戶有關的業務交易，并從“銷售訂單管理”中獲取大量數據；銀行會計支持現金流登記。

第三，一般資產核算。資產會計（AA）記錄所有與資產管理有關的業務交易，針對一般資產（購置、報廢、折舊等）而執行的所有過賬記錄在分配的公司代碼中，按不同的資產途徑（如購置、自行建造、捐贈等），需要以不同的方式對資產清單和資產移動進行評估，可通過固定資產主數據直接記賬、WBS結轉、資產價值轉移三種不同的方式入賬。

第四，特殊資產核算。核燃料作為核電企業的一項特殊存貨，具有一般生產性原材料特性，但因價值大、使用周期較長，又具有長期資產價值轉移特性，因此對于核燃料的壽期管理采用了雙重核算方法。核燃料在購置加工及收到貨時，仍采用了準則中規定的“委托加工物資”、“原材料”科目予以核算。燃料在消耗期，采用了固定資產折舊產量法攤銷價值轉移方式，使燃料等同于企業一項產量法資產，逐期分攤費用，這樣既滿足了核算的需求，又體現了配比原則。

（2）管理會計視角下，主要著重于一般費用成本核算、生產成本核算和獲利能力分析組成，提供了處理經營管理業務、投資管理、業務計劃與控制（含管理合并和利潤中心會計核算）的基本功能，并且滿足了基于決策的報表需求。建立項目成本核算控制體系，以概算監管項目成本，將項目板塊核算精確到一級廠房并與分步分項工程相關聯，為今后報價提供歷史經驗數據，降低項目成本風險。

第一，形成了以實際型項目結構為歸集對象的項目管理體系。對于同類型基建投資項目設置了類型編號，如其中一個總項目再下設多個子項目，子項目又下設多個具體業務活動，可按結構層級關系進行逐級拆分，如基建項目→1期項目→建筑工程→核島→反應堆廠房等等，對項目進行層級管理。可按縱、橫向維度在SAP系統提取到不同層級、不同期間的數據。同時，各項目預算可通過SAP系統下達，將項目預算與實際的不利差異進行分析，對項目層級進行實時監控。

第二，形成了以統計型項目結構與直接成本對象相結合的管理體系。生產性費用項目作為企業當期成本，可按不同經營活動進行區分。目前公司按不同核電機組，不同成本中心進行二、三級拆分，甚至更多，如生產項目→1號機組→日常維修→運行*處1號機組，對項目進行層級管理。不同類型的項目，它所發揮的功能不盡相同，如基建投資項目控制字段采用了實際結轉型WBS，是為了預算管控與費用結算的雙向考慮；生產項目為了預算管控，控制字段采用了統計非結轉型WBS，通過成本中心直接加以歸集的則是費用結算。

（四）建立人力資源管理體系，優化人力資源配置

將傳統的人力資源（HR）功能轉化為人力資本管理（HCM）綜合計劃。借助系統資源，用來管理、衡量和獎勵個人和團隊貢獻，最大限度發揮員工價值，并根據業務目標和戰略對員工技能、活動及激勵措施進行調整。

三、財務共享服務中心的應用價值

寧德核電通過建立財務共享服務中心，優化了管理制度、流程設計，優化并提升了內部控制環境；通過有效的資源配置，提高了員工工作效率；通過規范和統一作業標準，提升了執行力和工作質量；通過數據高效集成，實現了協同商務及集中管理，進一步強化了風險管理，對提高公司的市場競爭能力具有現實意義。

（1）流程系統化。取代了立項管理流程、預算變更流程等紙質審批流程，公司流程得以在系統中體現，實現了人機交互操作系統模式。

（2）程序制度規范化。按照董事會批準授權的不同層級、不同業務授權進行系統配置，使立項、支付、驗收審批在SAP中得以落實，管理更加規范、有效。

（3）操作標準化。SAP提供了標準的操作事務代碼，將公司制度嵌入到ERP系統，設定標準操作功能，通過標準化共享環節稽核要點，實現風險稽核的標準化管理。

（4）信息全面化。通過財務數據高效集成，實現項目數據全程不落地處理及系統間數據的交叉驗證，實現了對項目的事前控制、事中監督、事后分析的動態管理，強化了過程風險管控。

（5）強化財務決策管理。通過實施財務共享服務，各業務單元將基礎會計業務剝離出來，共性的、重復的、標準化的業務則集中在財務共享中心統一處理，促進財務從記賬向管理職能轉化，為各部門、各業務事項提供財務支持，從而強化了經濟事項的風險控制。

參考文獻：

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[3]國網甘肅省電力公司.SAP ERP系統在電網建設中的應用：探索大型項目的信息化管理技術[M].北京：清華大學出版社.2014-1.

（作者單位：福建寧德核電有限公司）