企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理淺談

修萍萍　陳立雙

摘 要：企業(yè)的風險管理對于企業(yè)的長期發(fā)展具有促進性作用，很多企業(yè)的內(nèi)部控制和風險控制都是非常薄弱的環(huán)節(jié)，這樣就非常容易發(fā)生大型風險事件，因此在企業(yè)中要建立內(nèi)部控制和風險管理的長效機制，對可能發(fā)生的風險進行評估，做好內(nèi)部管控工作。基于此，本文對企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理進行分析和研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風險管理 分析

在企業(yè)的風險管理過程中，主要關(guān)鍵點就是內(nèi)部控制，目前很多企業(yè)對于真正的風險管理和內(nèi)部控制還沒有透徹的理解，基本是將兩者分離開進行研究，這樣對于我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立具有負面的影響。由此需要企業(yè)對于內(nèi)部控制和風險管理進行研究。

一、關(guān)于風險管理的分析

首先，風險的理解。風險主要是可能產(chǎn)生的一種傷害和損害，有時也代表損失的可能性程度，由此可以延伸出風險的概念，風險就是因為某些不利的因素所導(dǎo)致實際損失出現(xiàn)的一種可能性。企業(yè)的風險一般主要包含財務(wù)上的風險、經(jīng)營方面的風險以及環(huán)境和形象以及法律方面的風險。這些風險會讓企業(yè)處于一種非常不利的位置上。其次，風險管理。企業(yè)全面的風險管理，主要是管理的一個過程，在這個過程中，管理主要受到董事會以及管理層等方面的影響。企業(yè)只有建立起完善的管理體制，才能更好的應(yīng)對可能發(fā)生的風險，對于企業(yè)中潛在的風險進行識別，進而讓管理目標也更加明確。對潛在的風險進行衡量和分析，在此基礎(chǔ)上，找到最適合企業(yè)的方式和方法進行風險的研究，以此找到科學(xué)的管理方式解決存在的風險問題。

二、企業(yè)內(nèi)部控制以及風險防范過程中存在的基本問題

1.內(nèi)部控制中對環(huán)境的關(guān)注力度有所欠缺。在內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)目標定制以及各項活動進行的重要要素，對于風險的識別也具有非常深刻的影響。我國企業(yè)一般在內(nèi)部控制上主要關(guān)注的是會計控制，由此導(dǎo)致對內(nèi)部環(huán)境缺少關(guān)注，引起內(nèi)部控制的失敗。例如，很多企業(yè)并沒有建立起現(xiàn)代化企業(yè)治理的機制，盡管一些企業(yè)已經(jīng)設(shè)立了董事會，還有監(jiān)事會以及審計委員會等，但是并不切實際，企業(yè)內(nèi)部的實際情況是內(nèi)部獨大，內(nèi)部人員控制不足和混亂等原因，因此除了大股東以外，小股東并沒有得到有效的保護。

2.內(nèi)部控制和內(nèi)部風險不協(xié)調(diào)。企業(yè)的內(nèi)部控制一般都集中于領(lǐng)導(dǎo)層對資產(chǎn)的控制，在業(yè)務(wù)上的需要以及高層對中層職工的控制，由此導(dǎo)致出現(xiàn)的問題就是在高層管理者中，董事長、總經(jīng)理等缺少嚴格的約束力，這樣企業(yè)就會因為高層管理人員沒有得到管束，在監(jiān)管上存在種種風險。

3.企業(yè)風險管理水平較低。一些企業(yè)對于風險管理的水平比較低，對風險進行管理和控制的手段也比較落后，一些先進的理念和思想沒有建立起來，也沒有融入到企業(yè)管理過程中去，關(guān)注的僅僅是獲取的經(jīng)濟效益，并沒有對風險有很好的評估和判斷，技術(shù)管理水平比較低，應(yīng)對風險的能力落后。在風險管理過程中，更多的是強調(diào)傳統(tǒng)中的內(nèi)部風險管控，以往所關(guān)注外的風險控制不足，關(guān)注度也不足，例如，技術(shù)上的變化，法律上的更改以及收購等等所衍生的風險都是在傳統(tǒng)內(nèi)部控制風險以外的因素。

三、企業(yè)內(nèi)部控制和風險防范的問題解決措施

1.建立健全風險控制機制。經(jīng)營性的風險控制一般都是和經(jīng)營管理中的各項功能存在關(guān)系，讓風險管理過程中的各項要素可以相互促進相互影響。建立健全經(jīng)營風險防控體系主要從以下幾個方面進行分析和研究。第一，對風險的全過程進行控制，并且建立起動態(tài)的風險控制機制。建立企業(yè)的風險預(yù)警機制，主要面對的是資本的運營和資金的管理，強化企業(yè)的經(jīng)營危機管理意識，在預(yù)警系統(tǒng)中，主要是對企業(yè)資金的使用情況進行跟蹤和管理監(jiān)督，基本上在財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)之上，若是發(fā)現(xiàn)有存在的問題能夠及時的找出應(yīng)對措施，以此減少因為風險發(fā)生給企業(yè)帶來的危害。第二，全員的風險管理機制。全員風險管理主要是在企業(yè)每一個部門中都進行風險管理，樹立起風險意識，一旦發(fā)生風險，部門的所有人員都承擔風險責任和風險損失的后果，將責任全面落實，爭取做到權(quán)利、責任和利益三位一體，共同發(fā)展。

2.企業(yè)內(nèi)部相互制約，建立起科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度。內(nèi)部控制體系能夠讓內(nèi)部控制目標得以更好的實現(xiàn)，有效的合理的科學(xué)的內(nèi)部控制體系，建立健全內(nèi)部控制體系，主要從以下幾個層次展開去分析和研究。首先，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，每一個環(huán)節(jié)都需要相互之間的前置，并且相互制約，以此建立起有效的防線，在一些人員進行業(yè)務(wù)訓(xùn)練的過程中，一定要明確每一個人員所擁有的權(quán)利，以及他們要承擔的任務(wù)，一些面對客戶的業(yè)務(wù)一定要經(jīng)過多方面的審核，還可以在多個部門展開業(yè)務(wù)研討，實行會牽制，所有的業(yè)務(wù)都不能一個業(yè)務(wù)人員去辦理。事后監(jiān)督制度也是展開有效內(nèi)部控制的一種辦法，基本是在會計核算的基礎(chǔ)上，在每一個崗位上以及其他業(yè)務(wù)上都進行常規(guī)的檢查，以事先預(yù)防為主。事后監(jiān)督的制度需要在會計部門建立起一個相應(yīng)的崗位，以此將會計事物等等納入到一個相對規(guī)范性的組織中，責任化管理在效果上也會更加突出。在事后監(jiān)督中可以將監(jiān)督的結(jié)果直接反饋到內(nèi)部控制事物當中，以此作為依據(jù)進行后續(xù)的工作決策處理。除了上述兩種辦法以外，還可以對現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進行稽查和審核，董事會進行管理，并且建立起企業(yè)審計委員會，這樣就減少了管理層獨斷專行現(xiàn)象的出現(xiàn)，審計委員會的主要職責就是對內(nèi)部進行常規(guī)性的稽查，對于一些舉報情況進行落實，并且監(jiān)督和審查企業(yè)的會計憑證、會計報表等等。上下結(jié)合的審查是監(jiān)督的重要手段。這種內(nèi)部控制體系的建立主要是以防范，檢查和監(jiān)督為一體的遞進式監(jiān)督控制為主，及時的發(fā)現(xiàn)問題，分析問題解決問題，以此讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營更加具有先進性和有效性，可操作性也更強。

3.強化人員的內(nèi)部控制思想意識。在企業(yè)中，工作人員的思想意識對于他們的工作具有指導(dǎo)性作用，在企業(yè)中要想把內(nèi)部控制的各項措施落實到實處，就需要讓人去執(zhí)行，不斷的提升人的基本素質(zhì)，不然，即使再好的制度也不能發(fā)揮出良好的作用。企業(yè)中對于會計核算人員以及管理和各項操作人員都需要進行全面的內(nèi)部控制。提升相關(guān)人員的思想素質(zhì)能夠讓問題得到更快速的解決。首先要掌握現(xiàn)階段企業(yè)人員的基本思想情況，錯誤的及時糾正，追求精益求精，及時的掌握企業(yè)內(nèi)部會計從業(yè)人員的基本素質(zhì)，以便有針對性的做出培訓(xùn)。只有遵守紀律和法律，才能讓內(nèi)部控制發(fā)揮出更好的作用。

四、結(jié)語

綜上所述，本文對企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理進行了分析和研究，首先提出了風險和風險管理的含義，進而對企業(yè)內(nèi)部控制以及風險管理中存在的問題進行了闡述，主要包含以下幾個方面，分別是內(nèi)部控制中對環(huán)境的關(guān)注力度有所欠缺、內(nèi)部控制和內(nèi)部風險不協(xié)調(diào)、企業(yè)風險管理水平較低。最后提出了問題的解決辦法，分別是建立健全風險控制機制、企業(yè)內(nèi)部相互制約，建立起科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度、強化人員的內(nèi)部控制思想意識。希望本文的研究能夠給企業(yè)一定的啟示和建議，不斷的優(yōu)化內(nèi)部控制，化解企業(yè)風險，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效果。

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作者簡介：修萍萍（1992—），女，滿族，遼寧省丹東市人，沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院2015級會計專業(yè)在讀碩士研究生，研究方向：內(nèi)部控制及風險管理；陳立雙（1973—），女，漢族，遼寧省沈陽市人，職稱：副教授，學(xué)歷：博士研究生，研究方向：農(nóng)村金融。