我國電子商務環境下稅收問題的探討

李安莎

摘 要 電子商務是在信息與網絡技術環境下以商品交換為中心的新型商務活動。在互聯網開放的網絡環境下，我國電子商務也在迅猛發展，據中國有關部門統計，2015年全國電子商務交易額突破18萬億，同比增長36.5%，而巨額交易隨之帶來的稅收問題也頗受各界關注，是對我國現行稅收政策的全面挑戰。本文結合我國的國情和電子商務發展現狀進行探討，為我國電子商務稅收政策的研究和制定提出一些意見和建議。

關鍵詞 電子商務；稅收問題；應對策略

一、我國電子商務發展現狀

（一）我國電子商務市場規模

據網易數據統計，截止2015年12月，中國網民規模達6.88億，互聯網普及率50.3%，半數中國人接入了互聯網。與此同時，在互聯網環境下的電子商務發展也在突飛猛進，2015年中國電子商務市場數據監測報告顯示，2015年中國電子交易額達18.3萬億元，同比增長36.5%，增幅上升5.1個百分點。其中，B2B電子商務交易額13.9萬億元，同比增長39%。網絡零售市場規模3.8萬億元，同比增長35.7%。由電子商務帶動的直接就業人員超過270萬人，同比增長8%，間接帶動的就業人數超過2000萬人，同比增長11%。我國電子商務的這種快速發展滿足和提升了人們的消費需求，改善民生，帶動就業，為國民經濟的發展創造著新的增長點。

（二）我國電子商務稅收問題

我國電子商務已獲得了充足的發展，而針對電子商務的稅收管理卻顯得較為滯后。我國現行的稅制體系對B2B（企業間交易）和B2C（企業對消費者間交易）的業務模式均嚴格執行了征稅制度，較少出現漏征漏管戶。但C2C（消費者對消費者的交易，俗稱“網店”）在稅收征管上仍是空白，而我國電子商務年交易量的90%都是來自于以C2C形式或者以C2C形式從事B2C交易的形式。這種以C2C形式從事B2C交易的企業把逃稅擴大到整個網上交易，造成大量的稅收流失，很大的程度上傷害了中國電子商務的發展，目前我們現行討論的稅收問題基本是存于這種企業中。

電子商務獨特的無紙性、無界性和虛擬性等特點對傳統商貿企業的稅收征管帶來了新的挑戰：（1）稅收的基本原則；（2）現行稅制各要素；（3）現行稅收模式；（4）國際稅收問題；（5）在具體稅種協調和細節上等。因此，對于電子商務帶來的稅收問題，需要從政策層面和技術創新上進行研究、完善。

二、我國電子商務稅收問題的應對策略

（一）我國制定電子商務稅收政策應遵守的基本原則

（1）國家稅收主權原則。在進行電子商務征稅時，既要做到符合國際標準，又要維護我們國家的稅收主權，嚴禁國家利益受到損害。

（2）稅收公平原則。電子商務模式實際上是傳統零售商貿業在互聯網絡上的延伸，只是交易形式發生了改變，但本質一致。因此要保持傳統的稅收模式，不能因其形式不同而增加稅種從而去征收不同的稅收。我們需要公平對待每一個納稅人，使每個納稅人所承受的負擔與其經濟狀況相適應。

（3）堅持稅收中性原則。在現有的稅收政策基礎上，修改稅種以適用于電子商務行業，而不是重新開設新的稅種或附加稅。稅收中性原則是要在遵守市場機制和合理的資源配置的情況下，來提高稅收的經濟效率。

（4）財政收入原則。電子商務稅收政策必須要有利于國家的財政收入，是以滿足政府各方面支出的需要。但隨著電子商務的發展狀況可實行稅收優惠政策，從中探尋財政稅收原則與稅收優惠政策的均衡點，達到彼此之間的協調互動。

（5）國際稅收分配公平原則。在電子商務國際稅收問題上，我國采取設定“稅收管轄權”的常設機構，在維護國家利益的同時，又為國際經濟貿易合作提供更加公平公正合理的平臺，以促進國際經濟交流的和諧、穩定、可持續的發展。

（二）我國電子商務稅收問題的應對政策提議

（1）制定電子商務稅收優惠政策。世界各國為了鼓勵本國電子商務的發展，都對電子商務企業實行一定的稅收優惠政策。雖然我國的電子商務起步較晚，但卻在迅猛發展中，所以我國在制定稅收政策時可借鑒國外的做法，采取循序漸進的征稅措施，實行一定的稅收優惠政策以促進我國電子商務業的循序發展。

（2）確定電子商務的稅制要素。我國應改革和完善現行稅法中的政策和法規，重新界定和擴展一些傳統的稅制要素概念，如納稅義務人、征稅對象、納稅環節、納稅地點等等，補充適用于電子商務的稅收條款，使電子商務征稅做到有法可依。

（3）完善電子商務稅收征管措施。電子商務對稅收征管產生的不利影響眾所周知，因此，我們應大力推行電子稅務工程，由電子稅務機構完成傳統稅務局的各項管理與服務職能如稅務登記、納稅申報、開發票等，可為納稅人提供更加方便、快捷、安全服務的電子化的稅務工作。

（4）提高電子商務稅收征管人員的綜合素質水平。電子商務是在互聯網的條件下運行，所以電子商務征稅帶來的電子信息系統，不僅涉及到供需雙方的網上交易，還涉及銀行、海關等相關聯部門，這就要求稅收征管人員即要懂得稅收知識、熟練的計算機操作水平，甚至是外語能力等的業務技術水平。因此，我國急需培養一批綜合素質水平較高的應用型的稅收專業人才，以滿足稅收征管工作上的需求。另外，還可以通過建立專門的電子商務稅收研究機構進行人才培訓，選派優秀人才到電子商務稅收征管技術比較先進的國家進行深造或者邀請專家授課等方式來提高我國電子商務稅收征管人員的綜合素質水平。

（5）加強國際間的交流與合作。電子商務在世界各國發展狀況各不相同，使得各國的電子商務政策也相應不同，所以在國際電子商務稅收問題上難免會出現各種問題和矛盾。因此，我國要積極參與到國際電子商務稅收政策的制定和修改中，通過與各國間的溝通與談判，要求各國稅務當局信息共享，進行協調一致。而在進行國際稅收協調的過程中，本著平等互利共贏的原則，在維護我國稅收主權和權益的前提下，充分尊重他國稅收主權，積極謀求有關方面均能接受的稅收對策。

三、結論

在電子商務日漸發達的今天，我們要積極的來對待電子商務的稅收問題，結合我國的國情和電子商務發現的現狀，借鑒國外電子商務稅收較為先進的技術，全面健全和完善我國現行的稅收政策，在致力于電子商務的開拓和推廣中，加緊克服電子商務征稅中的技術難題，最終實現我國電子商務的快速發展與財政稅收的協調互動。

參考文獻：

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