高校貨幣資金內控存在問題及解決對策

王龍梅

摘 要：貨幣資金控制是高校內部控制重要一環，隨著我國經濟體制改革深入，高校獨立法人資格逐步得到確立，對貨幣資金內部控制提出了更高的要求。本文總結了目前高校貨幣資金存在的問題，并就此提出了改進內控制度的若干建議。

關鍵詞：高校；貨幣資金；內部控制

貨幣資金在經濟活動中起著重要的支付功能，同時還可轉化為其他資產。貨幣資金的不足會為高校的正常運轉帶來問題。高校貨幣資金內部控制制度的含義是高校為了控制貨幣資金而制定的方法和制度，其中包括現金、銀行存款和其他貨幣資金等。高校貨幣資金的安全完整是重中之重，各項活動都離不開資金運轉，而目前我們國家高校職務犯罪的案例屢漸增多，并且數額呈上升趨勢，犯罪手段五花八門，給學校和國家造成了很多損失，特別是一些學生獎學金等等被私自挪用，因此探討高校資金的貨幣控制制度勢在必行。

一、高校貨幣資金內控問題分析

（一）組織結構不合理，業務流程沒有理順

國內高校在業務流程上的問題體現在出納不能做到日清月結，主要負責人沒有設定嚴格的考核機制，管理貨幣資金人員得過且過。在票據管理中，備查簿雖然不是必須設置，但是對于票據的有效管理非常必要，對于一些作廢的支票有些學校隨意丟棄或者存在票據失真的情況。在預算管理方面，部分高校不能量入為出，真正結合以往情況制定合理的資金使用計劃，造成管理失控的局面。

（二）模仿上級簽字，對現金不按時盤點

以往的案例顯示有高校會計人員模仿上級簽字，將個人消費以公款形式報銷，報銷制度形同虛設，而這樣的報銷隱蔽性很強很難發現，造成了學校資金的流失。對于庫存現金盤點而言，除了出納盤點，還應當設置稽核員盤點和內審人員盤點，而有些學校不能很好的實施三層保障，而是對盤點采用開放式或者提前通知的形式，造成了財務人員有可乘之機。庫存現金的安全和完整自然得不到保障。

（三）通過截留挪用資金

一些學校的財務人員挪用獎學金的案例曾經讓我們震驚，同時也帶來反思。作案手段通常是通過修改獎學金花名冊的銀行賬號等，對于人才獎勵機制的獎學金和助學金制度而言，這塊是學校非常關注的內容，同時國家給予的每年撥款力度也很大，就這樣堂而皇之的被挪用甚至有些財務人員還進行炒股等投機行為，還有甚者是學校高層挪用，可見監督力量急需加強。

二、健全貨幣資金內控制度的策略和思考

貨幣資金管控在高校內控制度中至關重要，從根本上做好資金控制的關鍵是制度，上述一系列在資金控制上體現的問題主要是監督機制不到位，因此思考如何能建立有效的內控制度具有必要性：

（一）完善高校的貨幣資金組織架構

在各環節出現的問題暴露出在組織結構的設計上有待改進，比如設立單一的會計報銷崗位會造成一人獨大，在業務報銷崗位上應加強原始憑證的審核，不僅是從質量上要從嚴把關，還要加強審核人數。出納人員的定期盤點制度需貫徹執行不能形同虛設，長時間的任性可能會造成國家財產的流失。

（二）建立和完善監督機制

學校組織機構的設置和職責分工應相互制約，不相容職務需要分離。加強內審部門的監督力量，內審的監督不能流于形式走馬觀花，出于利益驅使敷衍了事，要真正發揮從內到外的監督職能，保證貨幣資金的安全完整。也可以設置意見反饋箱，聽取老師意見改善監督機制。

（三）加強審批職能，規范業務流程

在審批環節，首先應該通過校部門審核，確保手續齊全，與預算安排吻合，再聯合簽署審核意見，未完成手續的財務部門不予以批準報賬；二要定期總結資金在使用和管理上存在的問題。看是否有越權審批行為，是否有假憑證以及不貫徹執行財務制度的情況；三要強化群眾監督力量，同時對審批權限作出準確界定，根據業務輕重、金額多寡劃分層次，保證權責明確。同時要注意規范業務流程。對現金控制。現金超過限額須通過銀行賬戶劃撥。票據的使用范圍要嚴格規范，加強對票據登記薄的管理，高校要落實專人管理、專門登記和稽查制度，規范票據票據管理和使用。學校應定期或不定期地抽查票據，看是否異常情況存在。財務報銷應嚴格執行預算管理制度。把好借款撥付關，完善借款制度，特別是白條入庫的情況堅決杜絕。

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