淺議如何完善行政事業單位內部控制

蘇展

摘要：行政單位的職能發揮在于社會公共的各項服務，為更好的服務于社會民眾提高腋務效率提升社會滿意程度，加大行政單位內部控制達成更好的服務目標是大勢所趨，但行政單位內部控制手段和應用相對落后，科學的管理和有效的控制手段比較薄弱，因此對于其研究具有重要意義。文章論述了如何完善內部控制的措施促進行政單位內部控制規范性和有效性，來提升公共服務效率。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；完善

隨著我國經濟不斷發展，社會不斷進步，行政事業單位也逐漸壯大起來，行政事業單位在國家的發展當中占據著重要的地位。然而，我國目前行政事業單位的內部機制配套卻相對滯后，內部控制建立和實施相對不足，這嚴重制約了行政事業單位的工作效率和效益，降低公共資源合理配置的公信力和執行力。因此，加強和完善行政事業單位內部控制建設迫在眉睫。

一、完善行政事業單位內部控制的意義

行政事業單位加強內部控制有利于規范財務的管理，可以充分發揮監督的作用，有利于進一步杜絕單位財務方面的違法違紀現象，對于出現的不良現象早發現早治療，保證財務信息的真實可靠，財政撥款是行政事業單位資金的主要來源，所以做好內部控制工作是很重要的，這涉及到國家的資產安全，做好內部控制工作能有效地保護國有資產的安全，讓財務的收支狀況更加清晰明了，會計信息質量的提高有利于防止國有資產被不正當利用，制定出科學的內部控制制度能夠使單位的財務工作更加規范有序。加強了內部控制可以有效地提高資金的利用效率，提高行政管理水平，有利于更好地為人民服務。

二、當前行政事業單位內部控制存在的問題

（一）缺乏內部控制的意識

行政事業單位要想制定出完善并且可行的內部控制制度，首先就要具備內部控制的觀念，有了足夠的思想動力才能充分發揮意識的能動作用，由此可見，具備內部控制的意識是做好行政事業單位內部控制工作的重要前提。行政事業單位一般都比較缺乏內部控制意識，光重視發展，卻忽略內部控制工作，對于內部控制的具體開展也不是很了解，認為內部控制可有可無，只是一種形式，少了并不會影響單位的正常發展，還有一些人認為財務問題只要由會計來處理就行了，內部控制問題沒有太大必要，就算有制度，也只是空談，并沒有嚴格遵守，落實不到實處，在單位的內部控制管理活動中缺乏主動性、積極性，甚至有人會認為內控工作的繁瑣反而會降低工作的效率，這些不正確的認識都給行政事業單位內部控制體系的建立與健全造成了嚴重的阻礙。

（二）內部控制體系不完善

我國政府職能在迅速地轉變，行政事業單位的內部控制體系已經初步形成，但行政事業單位中內部控制監督機構的設置仍不合理，也仍然缺乏相對嚴謹規范的內部控制規范準則，導致面臨問題需要處理的時候缺乏依據，不能正常開展內部控制工作。除此之外，還會存在單位的內部控制制度與國家的法律不相符的情況，雖然針對這種情況政府做出過相應的調整，但是仍沒有徹底解決問題，單位里仍然沒有完善的內部控制制度，致使一些行為沒有制度的約束，缺乏規范性。

（三）內部控制工作人員綜合素質不夠高

隨著社會經濟的不斷發展，國家對會計人才的要求也進一步提高，但是我國行政事業單位中的財務工作者并沒有達到相應的要求，大多都是由辦公室人員來兼任財務管理者的工作，并不具備專業的財務管理知識與技能，專業素質較低，對于財經法規也不了解，處理財務事項的能力弱，素質還不能夠達到對現代內部控制人才的要求，這也是行政事業單位內部控制不夠完善、執行能力差的重要原因。

（四）內部控制內部監督體系存在缺陷

內部監督體系存在缺陷，主要表現在：一是內部監督機構設置不合理。近年來，部分行政事業單位在本單位沒有設置內部審計。有些領導將內部審計等同于紀檢監督，對內部審計的認知發生了偏差。二是內部審計缺乏獨立性，檢查監督流于形式。我國現行行政事業單位內部審計體制下，內部審計機構往往是在分管紀檢監察的領導下運行，其地位和職能很難獨立和超脫，導致內部審計在開展業務過程中障礙較多，難以對高層領導人員的決策和相關事項作出公正客觀評價，削弱了內部審計工作的力度。

（五）內部控制外部監督體系存在缺陷

行政事業單位缺少全面有效的外部監督，在一定程度上導致了內部控制制度體系建設和實施不到位。一方面，財政、審計等在內的政府監督機構在執行外部監督職能時，通常利用社會中介結構的力量或抽調的其他單位人員，監督效果較差。另一方面，現階段對于行政事業單位內部控制的監督大多基于事后因人或事而查，不是隨時隨機、普遍性的監督檢查，造成監督的際作用大打折扣。

三、如何建立健全行政事業單位的內部控制

（一）增強內部控制的意識

建立健全行政事業單位內部控制體系的第一步就是要培養工作人員的內部控制意識，先營造出一個良好的氛圍，為內部控制體系的順利開展創造一個有利的環境。對員工要做好了解工作，了解他們對于內部控制工作抱有怎樣的態度，再有針對性地進行意識培養，每個員工的行為都能影響內部控制體系的運行，所以員工的意識是非常重要的。對此，上級領導更應該做好帶頭作用，對于意識的培養要重視起來，要不斷加強內部控制意識的宣傳與教育，并對宣傳效果進行考察，再根據實際情況做出調整，為提高行政事業單位的內部控制打下良好的基礎。

（二）完善行政事業單位的內部控制制度

由于當前行政事業單位缺乏完善的內部控制體系，所以，健全內部控制體系是關鍵。需要建立科學的考核機制，能夠在內部控制體系當中起到積極的推動作用，對內部控制的監督也應納人建立的制度范圍。另外，還要建立人才選拔機制，任何事物的發展都離不開人，所以，選拔合適的人才對于單位的發展是至關重要的，要保證人才的選拔公正、公開而且科學，讓合適的人能夠安排到合適的崗位上，使人才的分配更加科學，任何人事調動都要經過相應的程序，避免領導自作主張，講人情。同時，所制定的制度要更加符合國家的要求，要能夠起到規范、約束的作用，增強協調性。還要建立明確的責任制，把責任落實到個人，以確保制度的執行度。

（三）提高相關人員的綜合素質

有了可行的規章制度，也需要有相關人員來實施，否則不管制度有多完美，也是一紙空文，發揮不出應有的作用。所以，單位要著力提高財務工作者的綜合素質，平時多為員工提供專業知識講座以及培訓等學習機會，有利于拓寬員工的視野，增加他們的知識儲量，同時還要加強職業道德的培養，培養出一支專業知識與職業道德兼具的人才隊伍，在單位提供學習機會的同時，還要培養員工自主學習的習慣，加強對自身修養的提高。除此之外，單位還可以從外引進所需的人才，提高招聘要求，明確招聘目標，為單位的內部控制建設注人新鮮的血液，為企業的發展增添活力。另外，還要加強對于員工的法律知識的培訓，對于思想加以引導，明確自身的職責，不做違法違紀的事情。

（四）強化內部控制的審計與監督

行政事業單位內部控制機制的建立與有效實施還應接受上級主管部門和社會公眾的監督。各級行政事業單位主管部門要將內部控制工作開展情況作為一項日常工作來抓， 并把內控控制建立與實施情況納人行政事業單位領導干部經濟責任履行和考核內容，將評價結果與財政績效考核掛鉤，并設定相應的獎懲措施。上級主管部門應定期通過審計、檢查和監督等形式等形式對行政事業單位內部控制情況進行督查，以監督、促進其內部控制規范有效執行。

參考文獻：

[1]鄧佳鑫.提高行政事業單位會計從業人員職業勝任性的策略分析[J]. 財會學習，2015（09）.

[2]孟建紅.關于加強事業單位財務管理的思考[J].財會學習，2015（09）.

（作者單位：潢川縣財政局）