簡析企業應收賬款管理

陳媛

摘要：應收賬款是指企業因銷售商品，提供勞務等經濟活動而向顧客收取的款項，屬于應在一年內收回的短期債權。隨著市場經濟的發展，信用的廣泛應用，賒銷業務越來越多，金額也不斷增大，賒銷風險不斷提升，把應收賬款的管理工作推向浪尖，突顯重要。應收賬款管理不善勢必造成夸大企業經營成果，加速企業現金流出，增加了資金周轉期限，給企業帶來損失。應收賬款管理的目標，就是要制定科學合理的管理政策，信用政策，依靠管理政策擴大銷售增加盈利。做好對應收賬款的事前事后管理工作，降低企業風險。不斷提升管理水平，防范應收賬款風險，才能使企業健康發展。

關鍵詞：應收賬款；功能；弊端；管理目標；管理辦法；風險

一、應收賬款的概述

應收賬款是指企業因銷售商品，提供勞務等經濟活動而向顧客收取的款項，屬于應在一年內收回的短期債權。

二、應收賬款的作用

（一）賒銷業務

資金匱乏的情況下，大多企業都采用這種手段來擴大銷售。例如三一重機在2012年銷售市場不景氣的情況下，推出的賒銷政策是先提貨，后付款。賒銷業務對企業銷售新產品、開拓新市場具有重要的意義，但風險也大。

（二）減少企業庫存滯留風險和節約開支

合理的企業庫存是企業應變市場需求的需要，但過大的企業庫存如果沒有按銷售訂單進行生產，是存在風險的，一般情況下企業會選擇采取較為優惠的信用條件進行賒銷，把存貨降下來，降低存貨管理成本。

三、應收賬款管理不當的后果

（一）增加了現金流的凈流出

增加了現金流的凈流出，賒銷業務發生時沒有現金流入，可企業實現銷售收入要墊付各種稅金等支出，使現金流出增加。應收賬款未收回，占用了資金，增加了資金回收期，使資金使用效率降低，資金機會成本減少。

（二）應收賬款管理難度加大

應收賬款管理難度加大，容易出現差錯，增大了應收賬款的管理成本，給企業帶來因對賬而發生的額外成本。例如 徐州A公司，應收賬款龐大，最多時數額達到總資產的1/3，欠款單位多達1800多家，由于應收賬款戶數太多，不得不由兩名會計人員管理，這無疑容易產生責任不明，對賬不及時，增大了應收賬款的出錯率。當企業領導意識到應收款太大，便成立了清欠辦公室派專人負責清收，由于管理不善，長期不對賬，與很多單位的欠款數額不一致，有的相差很大，清欠人員出差要賬時，欠款單位經常以我公司的應收賬款數目與他們單位的應付賬款不一致為由拒絕或延遲支付，使清欠人員無功而返，浪費了差旅費，公司不得不再派會計人員對賬，從而加大了收賬成本。

四、應收賬款管理的目標

應收賬款管理目標就是要降低應收賬款金額，盡快回收應收賬款，減少企業收賬風險。嚴格控制信用額度，在增加企業收入的同時，降低壞賬損失。

五、應收賬款管理措施

（一）建立管理制度，做到管理有據

設計一套適合企業自身的管理制度，做到管理有制度可依，問題有措施解決，加速資金循環，提高資金利用效率。改進內部核算辦法，分別針對不同的銷售業務，采取不同的管理策略。

（二）做好應收賬款的基礎管理工作

1. 應收賬款的記錄必須以銷售部門的銷售發票和發運賬單等為依據；2.做好基礎記錄；3.檢查用戶是否突破信用額度；4.掌握用戶已過信用期限的債務；5.分析應收賬款周轉率和平均收賬期；6.考察拒付狀況；7.編制賬齡分析表；8.企業對于掛賬時間長的應收賬款應當報告管理部門，由其進行審查，確定是否確認為壞賬；9.企業發生各項壞賬，應查明責任，并履行規定的審批程序后作出會計處理；10.已注銷的壞賬又收回時要及時入賬，嚴禁形成賬外款；11.企業在與購貨方簽訂合同時要認真仔細，對各項合同條項要認真審核，應建立健全合同審批制度。

嚴格按照企業會計制度的要求，正確處理保留客戶訂貨單、銷貨單、銷貨合同、發運憑證、銷貨發票、等重要憑據，否則會給企業帶來損失。例如徐州A公司，外欠款數額巨大且超過信用期的欠款單位多且時間長，對多次派員催收，仍收不回的單位采取了法律手段，聘請了專業律師，但由于提供不出對方人員簽字的提貨單，發運單等證據，只是以公司的賬頁，發票記賬聯（無有關人員簽收）作為唯一的依據，使很多訴訟案件以失敗而告終，還要承擔了起訴費和律師費，給公司造成了不小的損失。企業應嚴格控制客戶的信用額度，對超過信用額度的客戶要控制發貨，對逾期應收賬款應加大催款力度。對用戶信用狀況的分析，賬齡分析要做的詳細、全面。

（三）重視后續管理

擬定收賬對策，應充分了解客戶的基本情況，針對不同的客戶采取不同的收賬手段。若客戶經營情況一直良好，目前確實遇到暫時困難的，企業應幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法是與客戶商談，修改債務條件，延長付款期，制定分期償債計劃等。若有證據證明客戶經營情況不良，頻臨破產的，已到資本抵債的境地的，或客戶逾期應收款時間長，賴著一直不還款，又不合作，多次協商沒有結果的，應考慮該采取法律的手段來解決。但一定要注意，在采取法律手段之前，要深入調查客戶資產狀況，了解有無可供法院執行封存的財產，若沒有，即使企業勝訴，也會使企業受到損害。例如：徐州A公司在應收賬款訟訴中，有一些案件勝訴，且判決書已生效，但這些單位由于經營狀況差，無力償還欠款，多次申請法院派強制執行，仍然沒有結果，結果是"贏理不贏錢"，并還要承擔一定的執行費，給企業造成了一定的損失。一般情況下，企業應盡量避免采用法律的手段清收欠款，因為一旦采用這種方法不僅要承擔較高的訟訴費、律師費、執行費，還會使企業失去一部分市場，不利于企業提高競爭力，因為到了這一步，很難再和被訴客戶重新建立業務關系。

六、應收賬款的管理辦法

企業應制定和不斷完善應收賬款的管理辦法，時時管控應收賬款。企業可以從以下幾個方面來管控。

一是配置專職會計人員管理，定期給欠款單位發詢證函，核對雙方賬目，保證本企業應收賬款與對方應付賬款賬賬相符，如果發現賬與對方不符，應采取措施，及時與對方聯系，積極對賬，如遇到雙方賬目相差較大或業務繁雜不能通過電話或傳真等通訊工具核對清楚的，應及時派人到對方單位核對，在詢證函或對賬單上要讓對方蓋章確認，這樣做的好處是，一旦欠款單位失去信譽，惡意欠款，我單位采用法律手段清收欠款時，在法庭上欠款單位蓋章確認的對賬單或詢證函將成為最直接有力的證據。

二是針對不同銷售區域，不同資信客戶，采取不同的管理對策。

三是對應收賬款劃分實行ABC管理辦法，A類：欠款時間超過1年以上的，對A類客戶重點關注；B類：欠款時間在6～12個月的，對B類客戶次重點管理；C類：欠款時間小于6個月的，對C類客戶一般關注。

四是對應收賬款實行業務員負責制，業務員的業績考核應與銷售回款掛鉤，應收賬款沒有清理完畢，業務員不準調離或換崗。

五是對逾期應收賬款加大催款力度，銷售人員每月都要去催款，時時關注客戶資產狀況，控制后期發貨，或要求后期發貨必須在收到預付款的情況下才能發貨，防止呆賬的發生。

六是聘請外部稅務部門、法律部門人員作為企業顧問，定期給企業銷售人員、會計人員傳授一些關于如何識別、預防應收賬款呆死賬方面的知識及如何對應收賬款進行清欠的策略。

總之，應收賬款的管理工作非常重要，關系到企業的生存，企業應加強這方面的管理、企業領導層應對一些關鍵指標如應收賬款周轉率，周轉天數等指標要多關注，銷售人員定期匯報客戶生產經營情況，定期與銷售人員、財務人員、清欠人員召開應收賬款會議，分析是否存在風險，做到早發現問題，早采取預防措施。企業還應建立一套適應自身企業控制的管理流程，做到風險最小化，使企業在市場上穩定發展。

參考文獻：

閆華紅.財務成本管理[M].經濟科學出版社，2006.

（作者單位：徐州供電公司）