對完善中小企業內部控制的探究

張麗紅

?

對完善中小企業內部控制的探究

張麗紅

摘要：內部控制是保障資本市場持續發展的重要手段，有效的內部控制是企業的管理手段，更是公司自理的手段。內部控制系統越完善更能促使企業經營管理日趨合法合規，資產安全，會計信息完整真實，有利于提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略?？梢哉f內部控制管理工作好與壞，直接影響到企業的發展和存亡。本文探討了內部控制在中小企業經營管理中普遍存在的的問題，并針對這些問題明確提出了完善中小企業內部控制的有效措施。

關鍵詞：中小企業；內部控制；完善

內部控制是提升企業綜合競爭力的有效措施，同時也是影響當前企業綜合競爭力的重要因素，尤其中小企業的內部控制更是企業持續發展必不可缺少的關鍵環節。雖然近年來市場經濟競爭愈演愈烈，導致中小企業受限于阻力無法持續做大、做強。調查發現，致使該現象不僅與外部因素有關，和內部因素也有密切聯系。其中中小企業的內部控制是導致企業無法健康、持續發展的主要因素。所以必須要加強對中小企業的內部控制建設，從而把內部控制有效性全面提高。

一、中小企業內部控制的意義和作用

（一）有利于實現企業經營目標

在企業特定的業務或行業內，如何經營、選擇哪種具體途徑或方法實現企業經營目標，不單依靠人來實現，還需要有效的內部控制制度提供科學的管理手段或方法，可靠的財務經營信息。如果發現經營活動的某個環節與制度偏離，相關管理人員應及時采取措施，預防、糾正、減少舞弊或者錯誤，保證經營活動正常進行。

（二）有利于財務目標的實現

財務目標是企業經營目標的核心目標。加強企業內部控制制度，保證企業會計信息的正確性和可靠性。會計信息反映企業過去的經營情況，包含財務狀況、經營情況和現金流量等，同時也是企業決策者規劃未來的依據。所以，必須通過內部控制制度控制目前的財務活動，以實現企業財務戰略目標。

（三）有利于管理人員對企業經營活動的有效控制

管理人員是企業經營目標的執行者，不僅有要了解企業過去，還需要知曉當下企業內外環境，以及準確預測企業未來。這些內外信息的溝通也屬于企業內部控制制度執行的范圍。比如，預算管理是內部控制的方法之一，是在企業經營目標指導下，對未來經營活動和財務結果進行全面預測和籌劃，同時在執行中不斷監控，對照和分析實際和預算的差異，從而指導日常經營活動。

二、中小企業內部控制存在的問題

（一）企業內部控制意識較差

目前，我國中小企業包括合伙企業、獨資企業、有限責任公司，該類型企業領導人不僅僅是投資者，還是企業運行中的經營者，企業在運行中有嚴格的經營權、所有權、管理權，致使企業在發展中有嚴重的集權現象。企業中的監事會、董事會作用如同虛設，在發展過程中缺少必要的相互制約、相互監督制度。企業在經營及運作層次上均有一定程度的“血緣關系”，致使企業中的內部機構職責不清、分工不明確。并且企業管理人員因學歷、管理內容缺乏等原因，導致企業內沒有完善的風險管理制度。中小企業對內部控制認知中，經營管理人員通常會存在一定程度誤區，認為如果企業內沒有內控制度會更方便自己，這種錯誤認知直接導致企業中內部控制制度缺失，給企業穩定發展帶來不利。

（二）內部控制制度不完善

因我國大部分民營企業人員是依靠自己冒險精神和對市場的判斷完成資金積累，在發跡后建立企業或者公司，但是對會計行業不重視及不熟悉，認為內部控制制度會牽絆住“冒險”的腳步，因此這些企業中通常沒有內部控制制度，企業所有事情均由經營者一人算，導致企業存在專政現象?，F在部分企業雖然制訂了內部控制制度，但是因內部控制制度不完善，無法覆蓋到所有部門及人員，導致中小企業的內部控制工作體系比較混亂。甚至有些中小企業中沒有正規財務部門，所有經濟業務均由會計一人完成。長此以往各種違反亂紀現象就會逐漸呈現，最終對企業經濟活動正常運行造成影響。

（三）會計人員專業素質與技能有待提高

中小企業比例中，家族式企業占大多數，其所有權和經營權不分離，會計人員在雙重責任下，只能接受所有者目標管理，保障企業利潤最大化。然而，此時卻要求會計人員代表各利益方，提供真實、可靠的會計信息，顯然缺乏可行的理論依據，實踐證明是行不通的。這是目前中小企業的首要財務問題。會計人員素質對中小企業內部會計控制實施有直接的影響，有的中小企業，因為受規模、人員成本等因素影響，選聘的會計人員專業知識缺乏、觀念落后、缺乏對新知識學習的積極性，缺乏主觀創造性和創新能力，這些也阻礙了中小企業的發展。

三、完善內部控制的途徑分析

（一）優化內控環境

企業的持續發展首要依靠良好的業務經營活動，同時需要一個企業內部良好的內控環境促進經營活動暢捷有序的進行。良好的內部控制環境是實現企業經營績效的手段。必須做到全員明確內部控制既是一種手段更是一種管理思想，事關重大人人有責人人遵守。在經營管理中要切實發揮股東會，董事會和監事會的作用，深入貫徹執行既定的內控制度，各施其職，各盡其力，共同營造良好的內部控制環境，遵從內部控制制度來管人管事，以期最大限度地規避經營風險，最終實現企業利潤最大化。

（二）健全內控制度

大多數企業的內控經濟活動局限于反饋控制，結果往往已經發生嚴重問題，效益趨向失控。反饋控制已是亡羊補牢為時已晚，惡性循環，下次依舊還是事后補救，損失不可避免?？梢姺答伩刂平^不是最好控制，要收到內控實效，就要克服因時間延遲信息過期所帶來的弊病，根本的就是要實行預先控制。重點在于企業投資項目經營風險的預測和分析。同時時刻保證信息準確暢通。中小企業應用控制時刻離不開信息，企業信息溝通渠道不靈敏勢必造成企業對各種新問題和挑戰反映遲鈍，貽誤戰機。提高企業的市場反映能力和抗擊打能力必須依靠真實準確及時的信息進行會計核算，否則企業盲目經營下去，很難實現盈利。

（三）建立風險預警制度

因中小企業沒有完善的抗風險能力，所以在發展過程中要盡量避免或者使用各種風險進行抵御企業潛在風險，使用企業風險評估技術對企業發展中有可能面臨的風險進行評估，對風險性質、危害實施分類型管理。在中小企業中建立企業財務風險預警制度是保證中小企業生存的重要措施。企業所有潛在的風險中，財務風險屬于最重要風險，為保證中小企業可及時察覺到企業發展中有可能存在的風險，要在企業內部建立財務風險預警制度，從而將企業內部控制制度有效改善。

（四）將提高會計人員素質和技能落實到日常工作中

要健全財務制度，中小企業單位負責人首先要履行《會計法》賦予的第一責任人的職責，對本單位會計資料的真實性、可靠性負責。財務負責人要對本單位的財務工作負分管責任。為了滿足企業市場發展需求，中小企業要提高財務人員的專業能力、業務適應能力等綜合能力，將提高財務人員的素質落到實處。

參考文獻：

［1］李威.我國中小企業內部控制現狀分析［J］.中國商貿，2011 （17）.

［2］倪福中.中小企業內部控制存在的問題及對策分析［J］.新財經（理論版），2014（2）.

作者單位：（孟州市農林局）