財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用探析

于秀錦

[摘要]主要研究財政稅收制度對中小企業的扶植作用，分析了國家中小企業發展現狀和國家財政稅收制度存在的不足，并對財政稅收創新策略和對中小企業的扶植作用進行了討論。

[關鍵詞]財務稅收制度；中小企業；扶植作用

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.116

財政稅收在國家經濟建設發展中有著重要的作用，積極探索財政稅收制度創新，國家現行的財政稅收制度難以滿足中小型企業的發展需求，因此國家財政部門需要根據中小型企業發展的實際需要對財政稅收政策進行適當調整，將對中小型企業的扶植作用充分發揮出來，刺激國家經濟增長。

1 中小型企業發展與國家財政稅收制度現狀

1.1 中小型企業發展概況

近些年，國家對中小型企業給出了新的財政標準，幫助人們加深對中小型企業的認識。在多方面因素的影響下，國家中小型企業發展緩慢，生存環境惡劣，在激烈的市場競爭中沒有明顯的優勢。國家綜合國力不斷增強，人民幣升值，中小型企業無法進行一些高成本、大規模投資，難以滿足市場和消費者的需求，生存狀況堪憂。相關統計數據顯示，我國有接近15%的中小型企業都面臨著虧損，所以整體上看，我國中小型企業的生存發展狀況比較艱難。

1.2 當前財政稅收制度存在的問題

（1）政策內容不符合實際情況。國家經濟建設腳步十分迅速，國家為了適應經濟發展的需求在不斷的調整財政稅收政策，一些財政政策和實際情況不符的問題難以避免，例如大型企業和小型企業稅收規定差異較大，繳納稅額額度不同，納稅額有較大的差距，雖然國家為了扶植中小企業采取了一系列稅收優惠政策，在一定程度上刺激了中小企業的發展，但是效果有限。國家稅收政策企業所得稅的基準稅率有27%和18%兩個標準，這種基準稅率只適用于大型企業，對于中小企業來說是一筆不小的支出，加劇了中小企業的經濟壓力，阻礙了中小型企業的進一步發展。

（2）財政稅收政策有待完善。國家現行財政稅收政策存在著一些缺陷，有些問題亟待完善。例如現階段，因為財政稅收政策對違規行為的打擊力度不夠嚴格，導致偷稅、逃稅、漏稅問題遲遲不能得到有效處理，給國家財政收入造成了巨大的損失。長期以來，我國財政稅收都保留著開發票的繳稅形式，很多企業都采用開發票的形式確定繳納稅率，但是因為政策有待完善，還存在一些漏洞被人利用，各種新的偷稅漏稅手段層出不窮，這些問題都給中小企業的長遠發展造成了較大的阻礙，中小型企業資金鏈條單一，規模有限，難以和大型企業形成有效競爭，不利于中小型企業的生存和發展。

（3）財政稅收制度不符合中小企業實際情況。我國的市場化改革逐漸深化，國家為了刺激經濟增長，對財政稅收相關法律法規進行不斷完善，約束企業和市場行為，但是仍然存在一些突出問題，出臺的部分法律法規、稅收政策與制度和中小企業實際情況不符，不利于中小企業的發展，沒有發揮應有的扶植作用。我國的中小型企業面臨規模小、市場競爭力有限、盈利空間狹窄、資金鏈單一的情況，而同時又承擔著比較重的稅率，經濟壓力很大。中小企業商業稅稅率5%，工業稅率7%，雖然都只是個位數，但是對于面臨較大生存壓力的中小企業來說，仍然是一筆不小的支出。

2 扶植中小企業的財政稅收制度創新策略

2.1 財政稅收制度與法律法規的進一步而完善

財政部門與立法部門應該對中小型企業的發展需求以及市場信息進行充分調查，在此基礎上持續完善財政稅收制度與法律法規，為中小型企業的生存和發展創造良好的外部條件。國家相關部門應該對市場信息進行綜合分析，全面調查中小企業的生存狀況，了解中小企業面臨的困難，并尋求制度化的解決方法，使中小型企業能夠獲得財務稅收制度與法規方面的優勢，單獨提出中小企業的納稅標準，將其視作現行財政稅收政策的一個獨立組成部分。與此同時，國家還應該對國家財政稅收工作形式進行創新，采用多種形式、科學合理的財政稅收政策來提高財政稅收工作質量，消除漏洞，不給違法操作提供可乘之機。

2.2 組建一支高素質的專業化財政稅收管理隊伍

國家經濟形勢變化，市場化改革不斷深化，財政工作形勢更加復雜，對財政稅收工作人員的綜合素質水平要求越來越高，因此國家財政部門應該重視人才的儲備與培養工作，提高工作人員的綜合素質，保證財政稅收的制度創新能夠在稅收工作實際中真正落實，從而將財政稅收制度創新對中小企業的扶植作用充分發揮出來。如果稅收管理隊伍落后，不能真正理解財政稅收制度創新的意圖，將無法幫助中小企業擺脫納稅負擔，實現產業升級和轉型。財政部門應該加強人員的崗位培訓工作，組織各種形式的專業知識培訓，全面提高財政稅收工作人員的專業素質，適應新時期財政稅收工作對人才能力更高的要求。

2.3 稅率的科學調整

中小型企業是國家經濟新的增長點，是國家市場化經濟體系的重要組成成分，在國家經濟建設中占有特殊地位，為中小型企業減輕納稅負擔是國家財政稅收制度改革的重要方向。開展財政稅收制度創新，需要充分考慮到國家經濟發展的實際情況和企業規模的分布，調整中小型企業的稅率，不僅僅要考察企業的規模、行業，通過對稅率的適當調整，為中小型企業提供一定的稅收優惠政策，尤其是企業融資、轉型和規模擴展等方面，應該給予足夠的支持。

3 財政稅收制度創新對中小企業扶植作用

3.1 有助于中小型企業經濟增長

不同的國家對中小型企業有著不同的劃分標準，但是不可否認，中小型企業是國家經濟增長中強有力的動力來源，在國家經濟發展中也有著自己的貢獻。資本主義高度壟斷的美國國民生產總值的40%都來自中小企業，說明中小企業是國家經濟體重要的組成部分。積極探索財政稅收制度的創新，緩解中小企業的納稅壓力，中小企業將可以投入更多的資金開拓市場、加快自身轉型和擴大規模，從而成為新的經濟增長點，對國民財富增加也有重要意義。

3.2 緩解國家就業壓力

我國屬于人口大國，長期面臨著就業壓力，每年都有大量大學畢業生準備投入工作崗位，就業競爭壓力很大，婦女就業性別歧視問題也比較突出。緩解國家就業壓力的根本途徑是提供更多的就業崗位，而財政稅收制度的創新和稅收政策向中小企業的傾斜能夠使更多的中小企業擺脫生存難題，在市場競爭中存活下來，從而提供更多的社會崗位。

3.3 加快國家產業結構調整和企業自主創新

創新是生產力升級的動力來源，企業發展和產業結構調整離不開自主創新。我國長期以來都面臨著西方國家的技術壟斷，而國內的自主創新主要集中在高校研究院和大型國企，中小型企業忙于生產和市場競爭，在自主創新方面的投入十分有限，而財政稅收制度創新，為中小企業的自主創新提供稅收方面的優惠策略，能夠有效刺激中小企業的自主創新，使中小企業更樂于在自主創新方面投入資本。

4 結 論

中小企業是國家經濟體中十分特殊的一部分，在社會財富創造中有著自己的特殊貢獻，但是隨著市場化改革的逐漸深化和市場競爭體制的逐漸完善，中小型企業在和大型企業的市場競爭中失去了優勢，面臨著嚴重的生存危機，為了挽救中小型企業，促進國家經濟增長，緩解就業壓力，有必要積極探索財政稅收的制度創新，扶植中小企業發展。

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