試析全面預(yù)算管理模式及其在企業(yè)中的運(yùn)用

趙美麗

試析全面預(yù)算管理模式及其在企業(yè)中的運(yùn)用

趙美麗

我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)是否可以得到穩(wěn)定的發(fā)展與我國各個(gè)企業(yè)發(fā)展情況的好壞有著緊密的聯(lián)系。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理、生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中，總會(huì)因?yàn)楣芾砟Ｊ教幚聿划?dāng)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理、生產(chǎn)和經(jīng)營模式發(fā)生改變。因此，為了有效的解決這些問題，企業(yè)可以借助科學(xué)的管理措施，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理模式進(jìn)行全面控制。本篇文章就對(duì)全面預(yù)算管理的特征展開分析，并在此基礎(chǔ)上，對(duì)全面預(yù)算管理在我國企業(yè)中應(yīng)用進(jìn)行了探討。

全面預(yù)算；管理模式；企業(yè)；運(yùn)用

引言

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國各個(gè)企業(yè)之間的競爭力也逐漸激烈，我國企業(yè)的綜合實(shí)力與西方發(fā)達(dá)國家進(jìn)行比較，還是會(huì)存在一定的差異。由于現(xiàn)代化企業(yè)規(guī)模的不斷加大，企業(yè)的國際化和多元化的特點(diǎn)也逐漸顯現(xiàn)出來，這就給企業(yè)內(nèi)部管理增添了難度。如果企業(yè)一直延續(xù)傳統(tǒng)的管理模式和方法來進(jìn)行內(nèi)部管理，這不僅不會(huì)達(dá)到預(yù)想的效果，同時(shí)還能降低企業(yè)的核心競爭力，進(jìn)而阻礙企業(yè)今后的發(fā)展。因此，將全面預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)內(nèi)部管理工作中來，這不但可以提升企業(yè)的管理水平，同時(shí)還能保證企業(yè)在這個(gè)激烈的社會(huì)競爭中占據(jù)一席之地，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)健康的發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的基本含義及主要特征

（一）全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理主要是指，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營情況進(jìn)行預(yù)算，并根據(jù)預(yù)算結(jié)果對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的把控、配置以及考核，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的組織和調(diào)配。為了快速實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)，全面預(yù)算管理可以結(jié)合企業(yè)顯示情況，利用合理有效的預(yù)算方式、決策方式，來將企業(yè)近期內(nèi)財(cái)務(wù)運(yùn)營情況進(jìn)行真實(shí)的反映，并對(duì)企業(yè)的運(yùn)營情況進(jìn)行全面的分析，是當(dāng)前一種科學(xué)化、合理化的管理方式。它可以對(duì)企業(yè)的運(yùn)營、生產(chǎn)、管理等方面進(jìn)行控制，從而提升企業(yè)管理水平和質(zhì)量。

（二）全面預(yù)算管理的主要特征

1.全方位與全程性

全面預(yù)算管理可以將企業(yè)的全部財(cái)務(wù)信息進(jìn)行集中預(yù)算管理，并且含括的范圍比較大，可以將企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營情況進(jìn)行真實(shí)展現(xiàn)。此外，結(jié)合全面預(yù)算管理的全方位與全程性特點(diǎn)，它可以貫穿在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行合理的管理、配置和考核。由此可見，全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中起著重要的作用。

2.全員性與指令性

全面預(yù)算管理不單單只對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)營情況進(jìn)行預(yù)算管理，同時(shí)還對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的職權(quán)以及利益進(jìn)行管理。預(yù)算管理不只需要企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，同時(shí)還需要企業(yè)其他部門員工的共同參與，因此具備全員性的性質(zhì)。此外，由于預(yù)算管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理考核的標(biāo)準(zhǔn)，因此其又具備指令性。在沒有特殊的要求的前提下，一旦確定全面預(yù)算管理具備執(zhí)行性，則其就不能輕易改變。

3.戰(zhàn)略性與發(fā)展性

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)今后發(fā)展有著重要的意義，需要和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及發(fā)展要求相吻合。所以，全面預(yù)算管理不但具備戰(zhàn)略性特點(diǎn)，還具備發(fā)展性特點(diǎn)，它是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要管理工具。

二、全面預(yù)算管理模式在企業(yè)中的運(yùn)用

（一）強(qiáng)化全員重視，突出全面預(yù)算管理作用

要想將全面預(yù)算管理模式順利的應(yīng)用到企業(yè)管理中，首先就要將傳統(tǒng)的管理理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，采用全面性預(yù)算管理模式，其中包括利潤表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、資本預(yù)算及收入和成本費(fèi)用的明細(xì)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算以及KPI主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的等所有業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算。高度重視企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展，同時(shí)還要讓企業(yè)的全體員工參與到全面預(yù)算管理工作中來，盡量做到企業(yè)各個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合。其次，將長期戰(zhàn)略預(yù)算和短期預(yù)算相結(jié)合，如我司的預(yù)算除了反映下一年度的預(yù)算，還反映了未來4年的預(yù)算，即總共是5年預(yù)算，既體現(xiàn)了長期的戰(zhàn)略目標(biāo)和下一年度的經(jīng)營目標(biāo)。最后，分月預(yù)算。即下一年度的預(yù)算是采用按月做的預(yù)算，這樣的預(yù)算更能精確地預(yù)估和安排下一年度的工作計(jì)劃和目標(biāo)。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算管理工作提出有效的調(diào)整和改進(jìn)意見，提升企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)時(shí)性。

（二）建立并完善全面預(yù)算管理制度，豐富預(yù)算方法

為了保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作的全面實(shí)施，建立完善的企業(yè)全面預(yù)算管理制度是非常必要的。在制定全面預(yù)算管理制度之前，需要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，結(jié)合企業(yè)自身具備的發(fā)展特征以及實(shí)際情況，采用滾動(dòng)預(yù)算和預(yù)測會(huì)計(jì)方式，即每個(gè)季度或者每半年，都必須根據(jù)實(shí)際運(yùn)營結(jié)果，并對(duì)本年度接下來的情況再做預(yù)測，再和原先的預(yù)算做了一個(gè)比較，及時(shí)調(diào)整工作計(jì)劃和安排，以便實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。特別重視現(xiàn)金流預(yù)算，現(xiàn)金流是一個(gè)企業(yè)的血液，因此，我們采用24個(gè)月（按月）實(shí)時(shí)滾動(dòng)的預(yù)算或者預(yù)測，實(shí)時(shí)監(jiān)控現(xiàn)金流的狀況，最大限度地控制公司的現(xiàn)金流方面的情況。此外，還要進(jìn)行多維度地分析預(yù)算：如通地本月數(shù)和上月實(shí)際相比、與上年同期相比、與本月預(yù)算相比、與同行業(yè)相比；本年累計(jì)數(shù)和上年累計(jì)數(shù)、與預(yù)算實(shí)際數(shù)相比、與全年預(yù)算數(shù)和預(yù)測數(shù)相比；通相這些數(shù)據(jù)相關(guān)的KPI比較，實(shí)時(shí)找出差異，提出改善建議。

（三）優(yōu)化預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)管力度

預(yù)算方式運(yùn)用的合不合理直接影響著企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行效率，因此要想保證全面預(yù)算管理工作的順利開展，就要實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算編制的優(yōu)化。首先，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，我們可以采用彈性預(yù)算或者滾動(dòng)預(yù)算的編制方法。如果企業(yè)業(yè)務(wù)量變化系數(shù)較大時(shí)，我們可以對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤和企業(yè)成本之間的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行分析和探究，并應(yīng)用彈性預(yù)算的編制方式來處理預(yù)算中存在的問題。為了進(jìn)一步了解企業(yè)的今后發(fā)展動(dòng)向，企業(yè)預(yù)算管理人員可以對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行修整，應(yīng)用“滾動(dòng)型”預(yù)算方式進(jìn)行編制，進(jìn)而確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作的規(guī)范性和完整性。

要想保證全面預(yù)算管理工作可以順利開展，就要通過制定獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制的方式，來全面調(diào)動(dòng)企業(yè)管理員工的工作積極性，進(jìn)而提升全面預(yù)算管理水平。獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制和企業(yè)員工的薪資有著直接的關(guān)系。所以，企業(yè)可以將績效考核融合到獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制中，這樣不僅可以激發(fā)企業(yè)管理工作人員的工作動(dòng)力，同時(shí)還能提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效率，給企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）差異分析，加大信息化應(yīng)用力度

對(duì)于實(shí)際與預(yù)算的差異分析，對(duì)產(chǎn)生這個(gè)差異的原因還進(jìn)行了分析，如產(chǎn)生這些差異是因?yàn)槿粘＿\(yùn)營產(chǎn)生的，還是因特殊原因產(chǎn)生的，比如：我的成本費(fèi)用支出一下子增高很多，是因?yàn)閴膸さ冗@樣非常規(guī)性原因產(chǎn)生的，還是因?yàn)檎娴氖浅杀咎岣吡耍渴杖朐黾恿撕芏啵钦娴娜粘＿\(yùn)營收入提高了，還是因處理固定資產(chǎn)這些非常規(guī)性原因產(chǎn)生的。另外，對(duì)于差異大小管理的建議：如對(duì)于與預(yù)算差異在2%以內(nèi)的差異，會(huì)被認(rèn)為是可接受范圍之內(nèi)，對(duì)于2-5%之間的差異會(huì)被認(rèn)為是需要管理層和業(yè)務(wù)部門關(guān)注和改進(jìn)的，對(duì)于5%以上的差異則會(huì)引起高層的重視和特別關(guān)注。

結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理模式，不但可以提高企業(yè)的管理質(zhì)量，同時(shí)還能提升企業(yè)核心競爭力，從而推動(dòng)企業(yè)更好的發(fā)展。因此，企業(yè)需要結(jié)合自身真實(shí)情況，對(duì)全面預(yù)算管理具備的特征進(jìn)行全面的分析，給制定完善的全面預(yù)算管理機(jī)制提供條件，從而給企業(yè)今后可持續(xù)發(fā)展奠定良好的契機(jī)。

[1]王向前.試析全面預(yù)算管理在企業(yè)中的運(yùn)用[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,07:126+169.

[2]胡曉玲.淺析集團(tuán)化企業(yè)全面預(yù)算管理模式及策略[J].全國商情,2016,04:20-21.

[3]王麗.企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式分析[J].改革與開放,2010,24:80-81.

（作者單位：杭州裕廊騰飛科技有限公司（新加坡杭州科技園））