淺談大型工程項目中的財務管理

胡　楊阿爾斯通（武漢）工程技術有限公司　湖北武漢　430060

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淺談大型工程項目中的財務管理

胡楊
阿爾斯通（武漢）工程技術有限公司湖北武漢430060

【摘要】鑒于大型工程項目的復雜性、周期長等特點，要求項目財管人員從現金流、流程、成本、稅務、報告等對項目進行全方位的管理，同時需要結合項目不同階段的特點，調整財務管理的工作重心，使財務管理貫穿于項目的整個周期，保證項目的經濟效益。

【關鍵詞】大型工程項目；項目財務管理；項目管理；成本控制；流程管理；風險控制

80年代之前的傳統項目管理方法主要是在相對較小的范圍內借用一般運營管理的方法來達到項目的預算、規劃和項目目標，隨著全球性競爭的日益加劇，這類管理方法越來越不能滿足項目活動日益擴大、復雜化以及企業追求利益最大化等多方面的要求，很多項目管理專家逐漸意識到財務管理在監督與控制項目計劃、預算過程中的重要性，許多工業發達國家的企業已將財務管理納入大型工程項目管理體系。項目財管人員作為項目管理團隊的重要成員，會直接參與到項目的重要決策中，與項目經理共同制訂項目目標，并根據項目進度提出相應的財務方案以保證項目在規定的時間與預算范圍內順利執行。

根據美國一項基于2000個優秀項目財務管理案例的統計顯示，有效的項目財務管理可以避免約15%的項目時間延遲；另一項由美國成本工程委員會于1999年的調查顯示，合理的項目財務管理能有效節約項目成本10%以上。良好的項目財務管理能夠通過改善項目時間和成本提高項目的凈現值。

一、大型工程項目中財務管理的職責

大型工程項目通常具有投資規模大，實施周期長，經濟風險巨大，效益突變性大等特點，因此在項目的整個生命周期中，不但需要項目財管人員能夠通過收集、分析、管理項目財務數據對項目的時間及成本進行預測，為項目經理的決策提供建設性的意見；也需要其從內控，流程管理方面保證項目的合規性，作為項目中的“監督員”為企業避免內控風險。

我們可以把大型工程項目中財務管理的職責歸納為以下幾個方面：

（一）項目現金流的管理

由于大型工程項目實施周期較長，因此需要從項目投標階段開始合理規劃項目現金流。項目財管人員應協助企業在簽訂合同時盡可能優化收款里程碑的時間與金額，從而保證在項目的每個階段都有足夠的現金流用于支付供應商或分包商的款項。在項目執行期間，要實時跟蹤各個收款里程碑時間及金額的變化，同時相應的調整對供應商或分包商的付款。另外項目財管人員還可以結合融資、貼現、匯票、信用證等金融手段來實現項目每個階段正的凈現金流，為項目執行提供資金保障。

（二）項目流程管理

項目財管人員需要確保項目的合規合法性。他們有義務讓項目管理團隊了解公司流程、規范及授權方面的變化，協助解答有關公司財務政策上的疑問，并監督項目的執行過程是否符合企業財務流程及內部控制規范。根據項目周期，可以每半年或一年在公司內控部門協助下安排一次項目的內控檢查，及時發現并防范內控風險，以避免因此產生的財務損失。

（三）項目成本控制

財務管理人員需要全面管理從投標階段到質保期結束過程中的項目成本，可以將大型工程項目成本細分為材料及設備的采購成本、人工成本（工程設計、安裝、調試、管理等人員的工時及差旅費用）、運輸成本、工地現場成本、財務成本等進行分析和控制。在項目執行過程中，財務管理人員至少每個季度通過分析各分項實際成本與其預算的差異，結合項目進度及時調整后期成本的預計。對成本的細分不僅有利于根據各項成本的特點采取合理的預算方法，如原材料成本需要考慮材料的實際用量、損耗及市場價格的影響，人工成本需要考慮工資或小時費率的變化等；也有利于企業在項目結束后分析統計各項成本與最初預算的差異，為將來類似項目的投標報價提供參考。

（四）項目稅務管理

很多大型工程項目都會涉及到材料零部件的進口或貨物的出口、外籍技術人員的參與或者海外工地的建造工程，因此項目財管人員應在預算中考慮關稅、增值稅、我國及國際稅法中對常設機構的稅務原則及代扣代繳企業所得稅、個人所得稅等問題，在項目執行過程中為企業稅務部門提供相關資料按時履行稅務義務。另一方面，可以借鑒稅務同事的專業知識，根據我國及國際稅法準則的規定作出合理的稅務規劃：如在某些領域，零件和整件出口退稅率或進口稅率是有差異的，那么就可以根據最優惠的稅率安排零件或者整件的進出口；另外還可以關注國家為了鼓勵技術出口推出的一些零稅率、免稅等稅收優惠政策。項目財管人員應根據其項目的具體情況盡可能享受這些優惠政策，節約稅務支出。

（五）項目財務報告

為了跟蹤每個大型工程項目的執行情況，企業通常會定期召開項目評審會議，項目財管員需要將項目的收入、成本、現金流、項目的風險與機會在財務上的影響等信息通過報告的形式在項目評審會上匯報給企業管理層，使其對項目有全面的了解，在調配企業資源時能夠充分考慮各個項目的情況合理安排人員及資金。另外在每月制作企業的財務報表及綜合預算時，項目財管人員應提供所負責項目的收入、利潤、現金流等數據為企業財務報表的分析提供依據。

二、財務管理在大型工程項目不同階段中的工作特點

大型工程項目建設周期劃主要分為三個階段：工程項目開發和準備階段，工程項目實施階段，工程項目質保階段。在大多數工程項目建設周期中，人力和費用的投入都有開始時慢，后來快，而當工程項目接近結束時又迅速減緩的特點。項目每個階段的特點及工作重心不同，對項目財務管理的要求也不一樣。

（一）大型工程項目開發和準備階段

本階段從企業決定參與項目投標開始，到獲得項目開工許可為止。通常，企業項目管理流程越成熟，財務管理人員在本階段的參與度越高，因為財務管理人員參與投標不僅可以為投標團隊的報價提供專業的財務意見，為后期項目實施階段制訂合理的項目預算提供保障；也能及時了解項目中的潛在風險，提前做好風險防范措施。

在投標過程中，項目財管人員可以幫助投標團隊優化項目的直接成本預算，如分析是否考慮了原材料市場價格的波動對報價的影響，對材料損耗的預計是否合理，如何根據招標文件中國際貿易條款術語計算運輸及保險費用等；而在間接成本方面，企業財管人員可以根據企業以前年度實際發生的銷售費用、管理費用占總收入的比例作為報價中間接成本的計算基礎；在稅務及融資方面，需要對項目執行地點的稅收政策及融資環境進行評估，根據專業人員的意見提供前期的稅務及融資方案。

由于大型工程項目的實施周期長，項目財管人員應該從項目開發和準備階段開始選擇合適的套期保值工具來規避外匯風險、利率風險、商品價格風險、股票價格風險、信用等風險。其中，外匯遠期合約是進行套期保值的最基本的金融衍生工具之一，被廣泛運用于涉及外幣收付款的項目中。在投標階段，項目財管人員可以根據投標小組提供的外幣收付款時間點、金額、幣種等信息，通過銀行獲得遠期外匯牌價作為報價中外幣匯率的依據，提高投標價格中外幣報價的準確性，而在項目進入實施階段后，再通過簽訂外匯遠期合同鎖定外匯購銷合同的價格，避免因匯率波動對外幣收付款合同金額的影響。

另外，對大型工程中存在的種種風險，如不采取有效措施加以防范，不僅會大大影響工程項目的順利進行，而且可能使有關當事人遭到人身傷害或財產損失，甚至破產。因此，項目財管人員有義務在準備階段與項目經理溝通并選擇購買相關的工程建設保險，比較常見的險種包括：財產險、意外傷害險、建筑工程一切險及安裝工程一切險、職業責任險、信用保險等。

（二）大型工程項目實施階段

本階段從獲得項目開工許可，到項目進入質保期為止，是整個建設周期中最重要的一個階段，本階段項目財管人員的工作涵蓋了上文提到的所有的職責，他們需要保證項目財務報告及相關會計處理的正確性，通過分析項目財務數據的運行趨勢識別出可能影響項目利潤的因素并提醒項目管理團隊提前規避風險，更應該把握住任何可能提高項目利潤的機會。我們可以將這階段的工作重心歸納為以下三個方面：

1、項目財管人員應作為企業財務規章制度的護衛者，保證項目執行過程中的合規合法性。原則上項目總監或項目經理是大型工程項目流程管理的負責人，但他們往往需要借助項目財管人員在權責分離、合理授權、內部控制等方面的專業知識來監督判斷項目執行過程是否符合公司的財務制度。

2、項目財管人員應為企業及項目管理團隊提供可靠的財務信息，其中包括收入、成本、現金流及報表等各方面的財務信。在項目收入方面，往往大型工程項目的工期都會超過12個月，根據《企業所得稅法實施條例》這類項目應按照納稅年度內完工進度或者完成工作量確認收入的實現，因此項目財管人員要對項目每個階段的完工進度或完成工作量有一個合理的預估，在此基礎上提高收入預算的準確性；成本上，應選擇合適的成本控制方法來跟蹤項目成本的變化，及時調整項目預算；他們還需要實時跟蹤項目的現金流狀況，并在企業財務報表中正確的披露每個月項目凈現金流的金額，分析澄清實際金額與預算金額的差異；由于項目財管人員通常不直接從事賬務處理工作，而企業的會計人員對項目又缺乏了解，這時候就需要項目財管人員從項目角度為會計人員提供信息支持，以保證財務系統中會計處理方法及報表的披露符合項目的實際情況。

3、項目財管人員還應作為項目經理的合作伙伴，管理項目合同項下所有與財務相關的事務，包括協助處理項目中與銀行相關的收付款、融資、保函等業務；優化項目現金流并通過外匯的遠期合約降低外匯風險；對項目的財務數據進行分析并為項目管理團隊提供中肯的建議，包括如何通過合理規劃材料設備的采購時點優化項目成本，如何更好的控制應收賬款和應付賬款優化凈現金流等；當發現項目風險時，需要項目財管人員及時參與團隊的分析討論，為制訂風險防范計劃提供意見。

（三）大型工程項目質保階段

本階段從項目進入質保期開始，到獲得客戶簽發的終驗收合格報告為止。在質保階段，企業需要隨時更換、更新工程項目中的因質量問題導致工程設施無法正常使用的設備及零部件，并提供維修保養等技術支持。項目財管在這個階段不僅要跟蹤質保期發生的費用，還需要結清項目中所有與財務相關的業務，包括及時取消所有與合同相關的保函，包括質保金保函；確保從客戶方收到除違約金外的所有款項；完成對供應商及分包商所有款項的支付，在財務系統中關閉對應的采購合同避免后期風險；停止項目準備階段購買的工程建設保險；取消尚未完成的外匯遠期合約；確保資產負債表中與該項目相關的財務數據的正確結轉等。

三、結語

綜上所述，財務管理應貫穿于大型工程項目的整個生命周期，并需要根據項目各階段的特點，調整管理方法及工作重心，為項目的順利執行保駕護航。筆者認為根據項目管理的發展趨勢，大型工程項目的財務管理會越來越關注事前控制，除了傳統的成本控制，流程管理和風險控制的重要性會更加突出。因此在日常工作中，項目財管人員應注重與其他職能部門的溝通，有些后者認為與財務無關的事項，很可能影響項目的經濟效益，如果缺乏及時的跟蹤，很可能錯過增加項目利潤的機會或導致項目預算無法實現。由于大型工程項目的復雜性，其財務管理的課題還有很多值得深入學習研究的地方。

參考文獻

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［5］王艷兵.淺談工程財務管理中存在的問題及解決措施.現代商業，2010（36）.

作者簡介

胡楊，出生年份1983年，性別女，漢族，籍貫湖北省天門市，現供職于阿爾斯通（武漢）工程技術有限公司，任財務經理，研究生學歷，研究方向財務管理。