加強內部控制建設節約型監獄的新思考

張雄軍

摘要：建設資源節約型的社會是黨中央、國務院從我國具體國情出發做出的重大戰略決策，同時也是落實科學發展觀戰略的需要。當前，國家機關都積極響應這一號召，努力在各個環節，各項工作中做到節約，監獄也不例外。作為國家刑法的執行機關，要想積極建立節約型的監獄，就必須要加強內部控制。通過分析當前監獄在內部控制中存在的諸多問題和加強內部控制的必要性，探討如何建設節約型的監獄，努力倡導節約型社會。

關鍵詞：內部控制;節約型監獄;思考

中圖分類號：D631.7 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）005-0000-02

隨著經濟的不斷發展，現代化程度的不斷加深，我國提出了可持續發展的發展理念，積極促進資源的節約型發展。在此號召下，提出了節約型監獄的建設，旨在加強監獄的內部控制，使其發展也可以做到可持續。下文通過分析內部控制的概況、當前發展現狀以及加強內部控制建設節約型監獄的必要性，引發思考，共同為這一計劃建言獻策，推動節約型監獄的建設。

一、監獄內部控制的概況與發展現狀

內部控制是指一個單位為了實現經營目標，保護資產的安全完整，確保經營方針得以貫徹執行，保證經營活動做到經濟性、效率性而在單位的內部采取的一系列自我調整、評價和控制的方法和措施的總稱。一項好的內部控制制度應該可以控制企業經營的各個環節，使各項經營管理活動都可以納入到內部控制的范圍之內，其次事權劃分更加明確具體，并且具有較強的操作性。內部控制還要求形成科學的機制，只有控制的效果良好才可以充分發揮內部控制的作用。然而就目前監獄內部控制制度來看，其中還存在諸多的問題、難題。具體有：

1、對內部控制認識不足

人們普遍認為內部控制制度就是財務會計制度，與監獄管理沒有太多聯系，這種觀點固然是片面的。其實內部控制制度并不在于此，它分為管理控制和會計控制兩個方面，不僅僅涉及到會計方面，而是貫穿于整個監獄管理全過程，具體包括財務管理、項目投資、物資采購、基本建設等各個環節。由于監獄的高層管理者沒有正確的看待內部控制制度對監獄循環可持續發展所起的作用，導致監獄的內部控制制度長期執行不力，監獄管理不嚴，這就最終使得浪費與腐敗的現象發生，與節約型監獄的建設理念相違背。

2、內部控制制度的執行人員素質有待提高

由于監獄內部控制制度的實行需要廣泛的管理人員參與，這就使得人在制度的執行上起到關鍵的作用。然而當前大多數的監獄中對內部控制執行人員的分工還存在許多不足，導致無法對執行人員進行及時專業培訓，這就使得監獄內部控制中的一些專業崗位沒有人員可以勝任，加之監獄的工作人員普遍存在重改造管教管理、輕內部控制管理的現象，最終影響到內部控制制度的順利執行，這也就加大了節約型監獄建設的難度。

3、監獄對于內部控制的制度建設不健全

眾所周知，內部控制制度涉及層面非常廣泛，包括項目投資、市場采購、法律信息等多個學科知識理論，同時還需要各個組織之間的相互協調配合。然而監獄自身的諸多特點很難保證內部控制制度得以完善的建設，同時針對監獄的管理活動而設置的考評指標還未能統一形成，也在一定程度上阻礙了監獄內部控制的建設。

二、監獄實行內部控制的必要性

眾所周知，監獄是一個國家的刑法執行機關，有著其獨特的政治目標，即改造、懲罰罪犯。監獄主要是為行政執法服務，然而當前在政府的長期庇護下，監獄逐步淡化了市場經濟的觀念，在執行過程中出現了許多鋪張浪費的現象。隨著社會主義市場經濟制度的不斷發展，國家在財政、稅收等各方面都發生了巨大的變革，我國監獄管理體制也在不斷的改革完善。當前要想建設節約型的監獄，就必須積極建立完善的內部控制制度，以保證資金使用的效益。

其次，監獄的內部控制制度建立完成后，內部控制部門可以對其各項活動進行監督和控制，包括日常業務的授權審批和會計預算的核算、執行以及資產安全等，同時也可以對執行各項環節的部門進行監督、檢查和評價，保證監獄的各個環節都可以做到節儉節約。總而言之，加強監獄的內部控制，是建設節約型監獄的必要保證，將會極大的促進監獄自身發展。

三、加強內部控制建設節約型監獄的措施

通過上述分析內部控制的概念、發展的現狀與必然要求，我們可以發現加強內部控制建設節約型監獄并不能一蹴而就，它是一個系統的工程。要實現這一目標，各部門不應該急于求成，必須在各個環節上嚴格把關，以保證節約型監獄的順利建成。

1、優化內部控制的環境

內部控制環境的好壞直接關系到內部控制的實施，也是加強內部控制建設節約型監獄的基礎。首先要在授權審批的各個環節加強制度建設，落實責任制度，使各個部門之間可以起到相互監督、相互制約的作用，保證做到節儉節約;其次可以設立專門的委員會，幫助加強內部審計的作用，保證內部審計的權威性;最后監獄要實施合理的人事政策，做到職責明確獎懲分明，充分調動工作人員的積極性。通過創造良好的內部控制環境，保證節約型監獄的順利建設。

2、提高監獄內部控制制度執行人員的素質，并堅持不相容職務相互分離的原則

人員素質的高低對于加強內部控制建設節約型監獄的重要性不言而喻，我們要充分認識到這一關鍵點，積極關注員工的素質水平，相關部門可以通過定期的培訓加強員工專業技能的學習，提高監獄內部控制執行人員的業務素質水平，其次監獄要明確每一個員工的職責權限，始終堅持不相容職務相互分離的原則，針對每一項任務實行嚴格的獎懲，以提高工作人員工作的積極性，推動節約型監獄的建設。

3、健全內部控制制度，為建設節約型監獄提供制度保障

內部控制制度包括內部審計機構制度、授權審批制度以及內部會計稽核制度等。首先要結合監獄的自身特點與相關部門的規定制定合理的內部審計機構制度，對監獄的各項業務活動進行嚴格的監督和控制，不斷提高內部控制工作的有效性和權威性。其次要逐步完善監獄的授權審批制度，對監獄的各項業務工作嚴格把關，保證職責的明確性;同時也要嚴格監管審批的流程，提高資金的使用效率，做到監獄管理的節約化。最后我們要明確會計稽核制度是會計機關自身對會計核算的監督檢查，目的在于防止核算的差錯與人員的舞弊。通過會計稽核對監獄的日常核算進行監督，及時糾正會計上出現的錯誤，提高核算工作的質量水平。監獄要設立稽核崗位和稽核人員，在財務上嚴格把關。通過建立各項制度，為加強內部控制建設節約型監獄提供制度上的保障。

4、嚴格把控財務收支，從源頭上節流

經費支出的控制是內部控制中的核心，也是降低監獄運行成本的中心環節。在把好經費審批關的同時，還要細化管理經費開支的各個項目，通過建立符合實際且便于執行的約束制度，嚴格把控開支的范圍和標準。對公用經費的支出從源頭上就嚴格控制，對每一筆費用精打細算，堅持少花錢多辦事的原則，在保證工作效率的前提下把各項經費降到最低。要嚴格控制“三公”經費的支出管理工作，積極響應國家節約的號召。其次在財政支出項目上做好績效評價工作，嚴格把控財務收支。再次加強物資采購的工作程序設計，完善招投標的工作制度。

四、小結

總而言之，任何道路都不會一帆風順，我們要認識到當前監獄內部控制的發展現狀，懂得建設節約型監獄就必須嚴格加強內部控制，在這一過程中，要積極克服建設道路上的阻礙因素，從環境、管理人員、制度約束等各方面著手，嚴格把控財務的收支，從源頭做到節流。同時還要認識到加強內部控制建設節約型監獄是建設資源節約型社會的需要，建設資源節約型社會需要我們每一個人積極參與，無論是哪一個行業都要積極響應，共創美好的生活。

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